4. Số chứng từ: C858 Ngày ghi sổ Ngày chứng từ: 5.Kèm theo CT gốc
2.5. Kế tốn xác định kết quả bán hàng tại Công ty
Hàng tháng, kế toán xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa theo cơng thức. Doanh Giá vốn Chi phí Chi phí quản lý Kết quả = - - -
Thu thuần bán hàng bán hàng doanh nghiệp
2.5.1.Tài khoản sử dụng
TK 911- Xác định kết quả bán hàng. TK 632 - Giá vốn hàng bán
TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. TK 641 - Chi phí bán hàng
TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.
2.5.2.Phương pháp kế tốn.
Cơng ty cổ phần Đầu tư và Kinh doanh thương mại VINACONEX sử dụng phần mềm kế tốn do đó cơng tác kế tốn xác định kết quả kinh doanh là tương đối đơn giản. kế tốn khơng mất nhiều thời gian và cơng sức. Cuối tháng kế toán tiến hành các bút toán kết chuyển để xác định kết quả. Khi thực hiện các bước như sau:
Từ giao diên phần mềm kế toán, kế toán chọn biểu tượng Kết chuyển => giao diện phần mềm hiện ra như sau
Hình số 27: Thực hiện các bút tốn kết chuyển
Chọn Tháng 12 => tiếp tục => phần mềm sẽ tự đông cập nhật các bút toán điều chuyển theo những bút tốn mà cơng ty đã mã hóa ta sẽ có như hình sau.
Để xem sổ cái TK 911- Xác định kết quả kinh doanh ta thực hiện các thao tác sau: Từ giao diện phần mềm kế toán ANA 4.0 chọn in sổ sách giao diện hiện ra như biểu mẫu số 2 -> Sổ cái (hình thức nhật ký chung) -> Tháng 12 -> Tài khoản 911 -> Xem & in. Ta có sổ cái như sau
TỔNG CÔNG TY CP VINACONEX
CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ KDTM VINACONEX
SỔ CÁITháng 12/2012 Tháng 12/2012
( Dùng cho hình thức nhật ký chung)
Tài khoản: 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Đơn vị: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ 31/12 KC T12 31/12 KC DT bán hàng hóa siêu thị 5111 723.112.479 31/12 KC T12 31/12 KC giá vốn hàng bán siêu thị 6321 645.255.418 ... .... .... ..... ... ..... 31/12 KC T12 31/12 KC chi phí bằng tiền khác 64287 13.363.450 31/12 KC T12 31/12 KC doanh thu thu hộ 5115 7.378.182 Cộng tháng12/2011 3.050.149.944 3.050.149.944 Số dư cuối tháng
2.6.Kế toán chi phi thuế thu nhập doanh nghiệp.
2.6.1.Nội dung.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại khi xác định kết quả trong kỳ.
2.6.2.Tài khoản sử dụng.
TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại. TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
TK 33341 - Thuế thu nhập doanh nghiệp.
2.6.3.Cách tính thuế TNDN.
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính theo cơng thức
Thuế thu nhập Thu nhập Thuế suất doanh nghiệp = tính thuế * thuế
phải nộp trong kỳ TNDN
Trong đó:
Thu nhập Thu nhập Thu nhập Lỗ
tính = chịu - miễn - được
thuế thuế thuế kết chuyển
Thu nhập
= Doanh - Chi phí + Các khoản
chịu thuế thu được trừ TN khác
2.6.4.Kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thuế thu nhập doanh nghiệp được kê khai hàng tháng, cuối tháng kế toán tiến hành xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp của tháng đó.
Kết thúc năm tài chính cơng ty phải quyết tốn thuế, thời hạn nộp tờ khai quyết tốn thuế khơng q ngày 90, từ khi kết thúc năm tài chính. Khi quyết tốn thuế TNDN nếu số thuế tạm tính của các quý lớn hơn số thuế phải nộp của năm tài chính đó thì cơ quan thuế sẽ tạm giữ số chênh lệch đó và cơng ty sẽ được trừ vào số thuế TNDN của năm sau. Nếu số thuế TNDN tạm nộp nhỏ hơn số thuế TNDN phải nộp khi quyết tốn thì cơng ty phải nộp bổ xung.
2.6.5.Phương pháp kế toán.
Cuối tháng kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh của công ty
Trong tháng 12/2011 Công ty cổ phần Đầu tư và Kinh doanh thương mại VINACONEX có kết quả lỗ do đó cơng ty khơng phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp trong tháng nhưng công ty vẫn phải kê khai thuế.
Cuối tháng 12/2011 công ty tiến hành kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp trên phần hỗ trợ kê khai 3.1.0 . Sang đầu tháng 2/2012 Tổng cục Thuế ban hành phần mềm hỗ trợ kê khai 3.1.1 dành riêng cho các cơng ty có kết quả lỗ. Do đó kế tốn Cơng ty phải tiến hành cài đặt phần mềm hỗ trợ kê khai 3.1.1 và tiến hành xóa bỏ số liệu đã kê khai trên phần mềm 3.1.0 và tiến hành kê khai lại từ đầu trên phần mềm hỗ trợ kê khai 3.1.1
CHƯƠNG 3