2.1.4.1.Tổ chức bộ máy kế tốnKẾ TỐN TRƯỞNG KẾ TỐN TRƯỞNG KẾ TỐN BÁN HÀNG KẾ TỐN TỔNG HỢP CƠNG TY KẾ TỐN NGÂN HÀNG + TIỀN MẶT THỦ QUỸ
2.1.4.2.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty
Hiện nay bộ máy kế tốn gồm có 5 người
Kế toán trưởng
Kế toán trưởng chỉ đạo trực tiếp bộ máy kế tốn của cơng ty với nhiệm vụ: - Chụi trách nhiệm trong quản lý điều hàng và kiểm sốt các hoạt đơng kinh tế trước giám đốc và pháp luật nhà nước
- Chỉ đạo quản lý về hoạt động sử dụng vốn, chỉ đạo giao vốn cho các cửa hàng, hướng dẫn, kiểm tra, quản lý việc sử dụng vốn của các cửa hàng
- Chỉ đạo xây dựng kế hoạch, kế tốn tài chính của cơng ty ( giao chỉ tiêu kế hoạch cho các cửa hàng, hướng dẫn các cửa hàng xây dựng kế hoạch, chỉ đạo kiểm tra tổ chức thực hiện kế hoạch của các cửa hàng
- Chỉ đạo xây dựng hệ thống kế tốn từ cơng ty đến các cửa hàng, theo dõi các khoản chi phí và đơn đốc các cửa hàng nộp các chỉ tiêu pháp lệnh về công ty - Quản lý quỹ tiền mặt
- Tham gia ký kết các hợp đồng kinh tế , tổ chức thơng tin kinh tế và phân tích hoạt động kinh tế tồn cơng ty
Kế toán tổng hợp
- Tổng hợp tồn bộ quyết tốn, tổng hợp nhất ký chứng từ, sổ cái
- Kế tốn tổng hợp chi phí giá thành và phân tích, xác định kết quả kinh doanh - Theo dõi TSCĐ, hàng tháng tính khấu hao, sửa chữa lớn và kiểm kê đánh giá lại TSCĐ theo quy định
- Tổ chức thu thập, lưu trữ và quả lý tài liệu kế toán
- Vào sổ tổng hợp, đưa ra các thơng tin cuối cùng một cách nhanh chóng và chính xác trên cơ sở số liệu sổ sách kế toán do các kế toán cung cấp
Kế toán tiền mặt, kế tốn ngân hàng
- Có nhiệm vụ kế tốn tiền lương và BHXH, kinh phí cơng đồn, theo dõi thu chi tiền gửu ngân hàng và các khoản vay ngân hàng, theo dõi công nợ và việc chuyển tiền bán hàng của các của hàng
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nộ 53 Khoa Kế toán-Kiểm toán
Thủ quỹ :
- Quản lý quỹ tiền mặt và vào sổ hàng ngày
2.1.4.3.Đặc điểm tổ chức sổ sách kế tốn và hình thức ghi sổ kế tốn
a. Chính sách kế tốn áp dụng tại doanh nghiệp
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhất do bộ tài chính ban hành theo quyết định số 15/2006/QD-BTC ngày 31/12/2007 của bộ tài chính, được sửa đổi bổ sung theo thơng tư số 161/2007/TT-BTC ngày 31/12/2007 của - - Bộ Tài Chính
- Kỳ kế toán năm (Bắt đầu từ 01/01......đến 31/12/....) - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: VNĐ
- Cơng ty áp phương pháp kế tốn hoạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập
- Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và tính khấu hao theo phương pháp đường thằng
- Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: ghi nhận theo giá thực tế
- Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: chi phí phải trả theo giá thực tế
- Kỳ báo cáo hiện tại ở cơng ty đó là: sau mỗi tháng kế toán tổng hợp số liệu và báo cáo để chuyển nên cho kế toán trưởn duyệt, báo cáo nên cấp quản lý, các tổ chức cần thiết đến những thơng tin kế tốn
b. Các loại sổ kế tốn chủ yếu mà đơn vị sử dụng: Sổ nhật ký chung Mẫu S031 – DN Sổ nhật ký thu tiền Mẫu S03a1 - DN Sổ nhật ký thu tiền Mẫu S03a2 - DN Sổ nhật ký mua hàng Mẫu S03a3 - DN Sổ nhật ký bán hàng Mẫu S03a4 - DN
Sổ cái Mẫu S03b - DN
Sổ chi tiết các tài khoản Phiếu thu, phiếu chi
Phiếu nhập kho, xuất kho Bảng kiểm kê quỹ
Thẻ tài sản cố định, biên bản bàn giao, thanh lý TSCĐ Bảng chấm cơng, bảng thanh tốn lương
Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương Hố đơn GTGT, hố đơn bán hàng…….
c. Hình thức sổ sách, báo cáo mà cơng ty đang sử dụng
Hiện nay cơng ty TNHH thương mại Ngọc Bích áp dụng hình thức nhật ký chung, vì là hình thức sổ kế tốn đơn giản, tách rời việc ghi sổ theo thời gian với việc ghi chép sổ theo hệ thống. Tách rời việc ghi chép kế toán tổng hợp với ghi chép kế toán chi tiết để ghi vào hai loại sổ kế toán riêng biệt( nhật ký chung và sổ cái)
Sổ kế toán sử dụng:
Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở chứng từ gốc đều được ghi chép theo trình tự thời gian và theo quan hệ đối ứng tài khoản vào sổ nhật ký chung
Nhật ký chuyên dùng: Đối với các đối tượng kế tốn có số nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, để đơn giản và giảm bớt khối lượng ghi sổ cái, kế toán mở sổ nhật ký chuyên dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế liên quan đên đối tượng đó. Cơng ty sử dụng các sổ nhật ký chuyên dùng sau: sổ nhật ký thu tiền, sổ nhật ký chi tiền, sổ nhật ký mua hàng, sổ nhật ký bán hàng
Sổ cái: là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh kế tài chính phát sinh trong niên độ kế tốn, mỗi tài khoản được mở trên một trang sổ riêng. Công ty sử dụng sổ cái: sổ cái TK 111, 112 ,156, 632, 331, …..
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nộ 55 Khoa Kế toán-Kiểm toán
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ : Đối chiếu
- Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, các đối tượng cần phải theo dõi chi tiết, kế toán vào sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan đồng thời ghi vào sổ nhật ký chung, sau đó ghi vào sổ cái có liên quan. Đối với các tài khoản phải theo dõi trên nhật ký đặc biệt( nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền, nhật ký bán hàng, nhật ký mua hàng) thì căn cứ vào chứng từ gốc ghi vào sổ nhật ký đặc biệt và cuối tháng lấy số liệu liên quan chuyển ghi vào sổ cái
Chứng từ gốc Sổ, thẻ hạch toán chi tiết Nhật ký chuyên dùng Nhật ký chung Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối tài khoản
- Cuối mỗi tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh, đồng thời lập bảng tổng hợp chi tiết. Sau khi đối chiếu số liệu tổng hợp trên sổ cái và số liệu chi tiết sẽ lập báo cáo tài chính
- Về nguyên tắc tổng số phát sinh nợ và có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng số phát sinh nợ và có trên sổ nhật ký chung cuối kỳ
2.2.Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại cơng ty TNHH thương mại Ngọc Bích.