2.2.2 .Các phương thức tiêu thụ tại công ty TNHH thương mại Ngọc Bích
2.2.3.1 .Kế toán hàng xuất kho
3.3. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác Kế tốn bán hàng và
3.3.6. Về công tác mở rộng thị trường và tiêu thụ hàng hoá
Đội ngũ nhân viên phịng kinh doanh cũng như tồn cơng ty phải ln tìm kiếm thị trường, tìm kiếm bạn hàng lâu dài. Cơng ty nên khai thác các bạn hàng
lớn như các đại lý, các công ty xây dựng...vì những khách hàng này có đặc điểm sử dụng hay kinh doanh mặt hàng của công ty với số lượng nhiều
Hiện nay tình hình tiêu thụ hàng hố của Cơng ty TNHH Thương mại Ngọc Bích rất ổn định và có xu thế tăng nhưng Cơng ty chưa chú trọng đến chính sách cho khách hàng. Để tạo mối quan hệ thân thiết hơn nữa với khách hàng cơng ty nên thường xun có nhiều các nghiệp vụ giảm giá hay chiết khấu khi khách hàng mua với số lượng lớn hay giá trị hợp đồng cao, hoặc khách hàng quen thuộc với Công ty.
Khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh tốn, Cơng ty sử dụng các tài khoản TK 521 Chiết khấu thương mại, TK 532 Giảm giá hàng bán, TK 635 Chi phí tài chính để hạch tốn. Cụ thể:
- Khi phản ánh số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán phát sinh. N ợ TK 521, 532 N ợ TK 33311 Có TK 111,112,131
- Khi phản ánh số chiết khấu thanh toán cho người mua hàng hoá. N
ợ
TK 635
Có TK 111, 112,131
- Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu TM, giảm giá hàng bán sang TK 511 N
ợ
TK 511
Có TK 521,532
- Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu thanh toán sang TK 911 – XĐKQ N
ợ
Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nộ 99 Khoa Kế tốn-Kiểm tốn
Có TK 635
Ngồi ra Cơng ty nên chú trọng đến dịch vụ chăm sóc khách hàng sau khi hàng hoá đã được tiêu thụ. Thực ra những loại hàng hố của Cơng ty là hàng hố tiêu dùng nên khách hàng rất cần có một sự bảo đảm được bảo hành hay sửa chữa trong một thời gian nhất định. Để hạch tốn chi phí bảo hành hàng bán kế tốn cơng ty dùng TK 352 Dự phịng phải trả, việc hạch tốn TK này phải tơn trọng những quy định cụ thể trong QĐ số 15/QĐ-BTC.
Khi tiêu thụ hàng hố Cơng ty cũng nên lựa chọn phương thức phân bổ chi phí thu mua sao cho hiệu quả nhất. Theo em nên mở thêm tài khoản cấp 2 của TK 156, cụ thể: TK 1561 Hàng hố, TK 1562 Chi phí mua hàng và cuối kì tiến hành phân bổ theo tiêu thức trị giá hàng hoá tiêu thụ chứ khơng kết chuyển tất cả các chi phí thu mua, vận chuyển vào chi phí phát sinh trong kỳ như cách truyền thống của Cơng ty nữa.
Bên cạnh đó cần mở rộng thêm hình thức bán hàng như bán hàng qua đại lý (ký gửi) chứ không chỉ đơn thuần là bán hàng trực tiếp hay bán hàng theo hợp đồng.
3.3.7. Về tình hình theo dõi cơng nợ.
Hiện nay Công ty chưa theo dõi chi tiết tới từng chủ nợ hay từng khách hàng. Việc hạch toán phải trả hay phải thu đều được hạch tốn chung lên TK 131 và TK 331, vì vậy để hồn thiện cơng tác kế tốn theo dõi cơng nợ cần phải mở sổ chi tiết theo dõi với người bán, người mua theo từng đối tượng.
Muốn là đối tác lâu dài của người bán thì những khoản nợ khơng nên để quá hạn, không được dây dưa. Việc hạch tốn chi tiết cơng nợ sẽ giúp cho Cơng ty xác định được khoản nợ nào trả trước, khoản nào sắp đến hạn thanh tốn để từ đó có biện pháp trả nợ kịp thời.
Chính việc thanh tốn đúng hạn đối với đối tác sẽ gây uy tín và tạo mối quan hệ thân thiết hơn tạo thuận lợi cho Công ty trong những hợp đồng mua hàng với chính những đối tác đó. Vì vậy việc theo dõi chi tiết với người bán là việc cần thiết và cần phải làm ngay.
toán
BIỂU SỐ 18
Đơn vị:Cơng ty TNHH Thương mại Ngọc Bích Địa chỉ: 56 Mê Linh-Vĩnh Yên-Vĩnh Phúc
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Tài khoản:331- Phải trả người bán
Đối tượng: Cơng ty TNHH Hồng Đạo Loại tiền: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày,tháng N C N C Số dư đầu kỳ 25.000.000 07/11 0001989 07/11 Mua gạch prime Thuế GTGT 156 133
15/11 1206 15/11 Thanh toán 50% tiền gạch 112 23 836 500 23/11 0003732 23/11 Mua bình nước nóng 156
133
16 285 800 814 290 24/11 1226 24/11 Thanh tốn nợ tháng trước 112 25 000 000
Cộng phát sinh 48 836 500 69 540 390
Số dư cuối kỳ 45 703 890
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người ghi sổ Kế tốn trưởng
Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nộ 101 Khoa Kế toán-Kiểm tốn
Các khoản thu của Cơng ty nằm trong phần vốn lưu động là rất lớn vì thế để kịp thời theo dõi và đơn đốc tiền hàng đẩy nhanh vịng quay của vốn thì Cơng ty cần phải mở sổ theo dõi chi tiết phải thu từng khách hàng. Việc mở sổ chi tiết thanh toán với người mua giúp cho kế toán theo dõi được từng khoản nợ đến từng khách hàng, giúp nắm bắt được tình hình vốn tồn đọng của Cơng ty nằm ở đâu để có những biện pháp thích hợp trong thu hồi vốn.
BIỂU SỐ 19
Đơn vị:Cơng ty TNHH Thương mại Ngọc Bích Địa chỉ: 56 Mê Linh-Vĩnh Yên-Vĩnh Phúc
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA Tài khoản: 131- Phải thu khách hàng
Đối tượng: Cty CP Xây dựng DIA Loại tiền: VNĐ Ngày,th áng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày,tháng N C Số dư đầu kỳ 25.000.000 01/11 0003202 09/11 Bán bình nước nóng chưa thu tiền
511 3331
12 000 000 1 200 000 11/11 UNT 11/11 Thu tiền bình nước
nóng 112 13 200 000 30/11 0003247 30/11 Bán bồn tắm và gạch ốp tường 511 3331 112 300 000 11 230 000 Cộng phát sinh 136 730 000 38 200 000 Số dư cuối kỳ 98 530 000
toán
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Cơng ty cần có kế hoạch lập dự phịng phải thu khó địi khi xác định có những khoản nợ khó địi hoặc có khả năng khơng địi được. Kế tốn cơng ty dùng TK 139 “Dự phịng phải thu khó địi” để hạch tốn. Tài khoản này có kết cấu như sau:
Bên nợ: + Hồn nhập dự phịng nợ phải thu khó địi + Xố các khoản nợ phải thu khó địi
Bên có + Số dự phịng nợ phải thu khó địi được lập tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp
Số dư có Số dự phịng các khoản nợ phải thu khó địi hiện có cuối kỳ
Việc hạch tốn TK này cần phải tơn trọng những quy định cụ thể trong Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC.