- ximăng trắng 220.979
SỔ CÁI TK
TỔNG HỢP PHÂN BỔ KHẤU HAO CƠ BẢN TSCĐ THÁNG 12 NĂM 2000 THEO CÔNG ĐOẠN SẢN XUẤT XI MĂNG
Khu vực các TKGhi nợ Mức tính kh 1 tháng Tổng Mức tính khấu hao 1 tháng Khâu SX
bùn Khâu SXclinker Khâu SX than Khâu SX ximăng bao Khâu quảnlý DN Khâu bán
Máy đá 627 85.157.921 85.157.921 Lòng nung 627 165.451.044 165.451.044 Than 627 60.171.075 60.171.075 Nghiền Tháo 627 136.784.648 136.784.648 Kho sản phẩm 627 10.786.000 10.786.000 Động lực 627 34.869.000 34.869.723 Cơ khí 627 65.789.623 65.789.623 Lắp ráp 627 56.720.697 56.720.697 SCCT 627 213.476.128 213.476.128 Tỏng kho 627 256.128.970 256.128.970 Phòng XDCB 627 177.274.393 77.274.393 Thái Bình 641 2.916.666 2.916.666 An tồn 642 2.500.000 2.500.000 Ban xử lý vận 643 56.250.000 56.250.000 Kế toán 642 10.500.000 10.500.000 KCS 642 14.166.000 14.166.000 Nhà khách 642 6.210.000 6.210.000 Văn phòng 642 26.916.000 26.916.000 Xí nghiệp Bao XNHT Xí nghiệp đá TK XNHT Xí nghiệp VT XNHT Tổng cộng 1.089.968.888 85.157.921 165.457.044 60.171.075 582.456.789 193.816.393
Sau khi tính tốn chi phí khấu hao TSCĐ ở các phân xưởng trên sổ chi tiết theo phân xưởng. Hàng tháng kế toán lên bảng phân bố khấu hao theo công đoạn rồi tập hợp chi phí khấu hao TSCĐ của các phân xưởng chính và phân xưởng phù trợ sản xuất vào TK 627. Kế tốn phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ để tính giá thành xi măng đen và xi măng trắng theo tiêu thức số lượng xi măng sản xuất ra. Trong tháng 12 chi phí khấu hao cho xi măng đen = 770.273.222 đ và xi măng trắng là 200.237.000 đ
Kế toán ghi: Nợ TK 6274 970.510.222 Có TK 214 970.510.222
+ Kế tốn chi phí sửa chữa lớn: Căn cứ vào tình hình sử dụng máy móc thiết bị các phịng như: Kỹ thuật sản xuất, cơ điện, kế hoạch lên kế hoạch sửa chữa và tính các định mức tiêu hao vật tư, nhân cơng tính ra chi phí sửa chữa để Tổng cơng ty duyệt. Chi phí sửa chữa lớn được phân bổ đều hàng tháng trích trước vào TK 627 để tính giá thành sau đó lại phân bố cho xi măng đen và xi măng trắng theo tiêu thức số lượng xi măng sản xuất. Khi sửa chữa chi phí thực tế phát sinh được tập hợp vào TK 2413 cứ 6 tháng 1 lần phải kết chuyển chi phí thực tế và chi phí trích trước nếu thiếu phải trích thêm, thừa thì hồn nhập giảm
chi phí trong tháng 12 chi phí sửa chữa lớn được phân bố cho xi măng đen là 142.725.132 đ và xi măng trắng là 320.127.000 đ
Kế toán ghi: Nợ TK 627 462.852.132 Có TK 335 462.852.132
+ Chi phí khác bằng tiền: Đó là những chi phí khơng thuộc các khoản mục chi phí trên phục vụ cho sản xuất phân xưởng như: Chi phí chống nóng, độc hại, chi phí bảo vệ phân xưởng.
Căn cứ vào nhật ký chi tiền kế toán ghi vào sổ cái TK 672 theo từng đối tượng tính giá thành sau khi đã tập hợp ở các phân xưởng.
Kế toán ghi: Nợ TK 6278 25.980.000 Có TK 111 25.980.000
Chi phí dịch vụ mua ngồi: là các chi phí phục vụ cho sản xuất như: chi phí trang phục bảo hộ lao động, chi phí vận chuyển bốc xếp, chi phí sửa chữa thường xuyên. Số liệu thực tế kế toán phản ánh vào TK 6277.
Nợ TK 6277: Chi phí mua ngồi cho SX chung Có TK 111 : Tiền mặt
Các chi phí này được theo dõi cho từng đối tượng tính giá thành ở từng phân xưởng.
Do chi phí sản xuất chung được tập hợp theo đối tượng tính giá thành và theo phân xưởng, chỉ có chi phí sửa chữa lớn và chi phí khấu hao TSCĐ phải phân bổ theo tiêu thức số lượng do đó cuối tháng kết chuyển chi phí sản xuất chung như sau.
Nợ TK 154: 2.334.323.155 - 1541: 1.796.320.425 - 1542: 538.002.730
Có TK 627: 2.334.323.155
SỔ CÁI TK 627
Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung.
Tháng 12 năm 2000 Ngày tháng Diễn giải TK Đối ứng Nợ Có Phát sinh trong kỳ.
Chi tiền mặt cho xi măng đen 1111 20.625.064
Chi tiền mặt cho xi măng trắng 1111 5.354.936
* Cộng tiền mặt 25.980.000
Chi phí bằng tiền gửi ngân hàng 112 20.334.225
phải thu khác 138 120.323.452
Tạm ứng 141 0
Chi phí khấu hao cơ bản XMĐ 214 710.273.222
Chi phí khấu hao cơ bản XMT 214 200.237.000
* Cộng TK 214 970.510.222
vay ngân hàng trả tiền dịch vụ phải trả khách hàng.
33141 12.222.000
Chi phí tiền lương cho sản xuất chung
334 47.267.369
Chi phí ăn ca cho sản xuất chung 334 17.820.000
Chi phí an tồn viên + độc hại cho sx 334 12.000.000
* Cộng TK 334 77.087.369
Chi phí bảo hiểm xã hội 338 11.253.721
* Cộng TK 335 462.852.132
Chi phí kim loại cho sản xuất chung XMĐ
15223 67.672.127
Chi phí kim loại cho sản xuất chung XMT
15223 43.478.169
* Cộng TK 15223 111.150.296
Chi phí bulơng cho sản xuất chung XMĐ
15224 62.432.642
Chi phí bulơng cho sản xuất chung XMT
15224 31.042.189
* Cộng TK 15224 93.474.831
Vật liệu xây dựng đồ điện ... XMĐ 15225 51.925.803
Vật liệu xây dựng đồ điện ... XMT 15225 29.902.919
* Cộng TK 15225 81.828.722
Phụ tùng XM cho sản xuất chung XMĐ
15241 467.128.201
Phụ tùng XM cho sản xuất chung XMT
15241 132.602.954
* Cộng TK 15241 599.731.155
Phụ tùng ô tô cho sản xuất chung XMĐ
15242 3.520.826
Phụ tùng ô tô cho sản xuất chung XMT
15242 5.002.460
* Cộng TK 15242 8.523.286
Vật tư dùng cho sản xuất chung 1521 0
Vật tư ứ đọng xuất dùng 1528 241.523.708
Công cụ dụng cụ sản xuất chung XMĐ 1531 12.603.953
Công cụ dụng cụ sản xuất chung XMT
1531 14.889.600
* Cộng TK 1531 27.493.553
Xi măng dùng cho sửa chữa cơng trình 511 7.127.717
Lao vụ xí nghiệp đá Tràng Kênh cung cấp
336831 0
Lao vụ xí nghiệp vận tải cung cấp. 336831 82.508.441
Kết chuyển chi phí sản xuất chung cho XMĐ
1541 1.796.320.425
Kết chuyển chi phí sản xuất chung cho XMT
1542 538.002.730
Vật tư dùng cho sửa chữa lớn 2413 234.062.930
Nhập lại vật tư ở các phân xưởng 1528 385.538.745
Cộng phát sinh 2.953.924.830 2.953.924.830
2.4 Phương pháp hạch toán sản phẩm dở dang. Kế tốn 39B: Khoa kế tốn 66
Cơng ty áp dụng phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu chính. Căn cứ vào định mức kỹ thuật đầu năm Công ty xây dựng một đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ. Sản phẩm dở dang theo đoạn sản xuất là bùn, clinker xi măng bột.
Giá trị sản phẩm dơ dang cuối kỳ = số lượng BTP x Tổng định mức. Cụ thể tính từng loại bán thành phẩm như :
Bb = Qb x Zđmb Gc = Qc x Zđmc Gx = Qx x Zđmx
Gb, Gc, Gxlà giá trị bùn, clinker, xi măng bột dở dang. Qb, Qc, Qx là số lương bùn, linker, xi măng.
Zđmb, Zđmc, Zđmx là quá giá thành định mức của bùn, clinker, xi măng giá trị sản phẩm dở dang của tháng 12 được phản ánh ở bảng tổng hợp kiểm kê sản phẩm dở dang.
- Số lượng bùn dở dang cuối tháng được xác định bằng cách lấy thước dọi, thả xuống giếng bùn, chiều cao. Sau đó nhân chiều cao với chu vi của giếng được thể tích. Rồi quy ra khối lượng theo định mức kỹ thuật cho trước.
- Số lượng clinker được đo bằng cách gạt clinker thành hình chóp, rồi đo chu vi. Nhân chiều cao với chu vi ra thể tích hình chóp. Sau đó quy ra khối lượng theo định mức kỹ thuật cho trước.
- Số lượng xi măng bột được xác định bằng cách thả thước rọi xuống đáy si lô, bột xi măng bám vào vạch nào thì đó là chiều cao của si lơ sau đó nhân chiều cao với chu vi ra thể tích si lơ rồi quy ra khối lượng theo định mức kỹ thuật.
Bảng tổng hợp kiểm kê bán thành phẩm 31/12/2000
Stt Tên vật tư quy cách T K Đơ n vị Đơn giá Tồn sổ sách Tồn kho thực tế Lượng tiền Lượng Tiền
Bán thành phẩm xmđ 2.088.369.45 8 2.088.369.45 8 - Bùn m3 57.894 1.296,6 75.065.360 1.296,6 75.065.360 Clinker Tấn 330.601 4.470,5 1.477.786.47 2 4.470,5 1.477.786.47 2 - Xi măng bột Tấn 340.011 1.575 535.517.325 1.575 535.517.325 Bán thành phẫm XMT 1.459.661.31 5 1.459.661.31 5 - Bùn m3 183.706 500 91.853.000 500 91.853.000 Clinker Tấn 893.799 1.100 983.178.900 1.100 983.178.900 - Xi măng bột Tấn 978.120 393 384.629.415 393 384.629.415 Tổng cộng 3.548.030.77 3 3.548.030.77 3
2.5 Tính giá thành sản phẩm tại Cơng ty xi măng Hải Phịng:
Cuối mỗi tháng kế tốn tập hợp chi phí sản xuất vào TK 154 - chi phí sản xuất sản phẩm dở dang. Do xuất phát từ đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí là theo nơi phát sinh chi phí và theo sản phẩm nên chia tài khoản này thành 2tài khoản cấp 2.
TK 1541 : Chi phí sản xuất dở dang xi măng đen TK 1542 : Chi phí sản xuất dở dang xi măng trắng.
Bên có của TK 154 là giá trị của sản phẩm nhập kho tính theo giá thành kỳ trước.