Đơn vị: Triệu đồng
Năm Số DN được kiểm tra
2013 30 122.401 123.374
2014 35 136.951 137.969
2015 35 154.952 156.273
Tổng doanh số mua
vào kê khai Tổng doanh số mua vào kiểm tra
Số doanh nghiệp kiểm tra vẫn cịn ít, dẫn đến chưa phát hiện được triệt để được doanh nghiệp sai phạm.
Cơng tác quản lý thuế đã góp phần to lớn trong việc giảm kê khai doanh số mua vào không đúng của các DN trên địa bàn. Từ đó tăng số tiền thuế truy thu xử phạt. Như vậy nhờ có cơng tác kiểm tra và quản lý của cán bộ thuế mà NSNN thu lại được một khoản thất thoát lớn. Cũng nhờ nỗ lực của cán bộ thuế Chi cục huyện Tiền Hải mà tình trạng khai gian của DN có xu hướng giảm nhiều.
* Khi kiểm tra thuế GTGT đầu vào, cán bộ thuế sẽ tiến hành các bước:
- Kiểm tra đối chiếu để nhận định các giao dịch phát sinh hay khơng, mơ tả hiện trạng tình hình sử dụng hóa đơn, chứng từ kèm theo: lệnh mua hàng, tên loại hàng, phiếu xuất, nhận hàng
- Xác định thuế GTGT đầu vào được điểu chỉnh trong kỳ khi có hóa đơn điều chỉnh hay khơng, đồng thời kiểm tra các bút tốn điều chỉnh cuối kỳ.
- Đối với hàng mua vào căn cứ vào số phát sinh bên có các tài khoản 111,112,... đối ứng với các tài khoản bên nợ tài khoản 152, 153, 156... để xác định giá trị hàng hóa mua vào và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Các chứng từ sử dụng là: hóa đơn mua hàng hóa; phiêu nhập kho, phiếu xuất kho hàng hóa; các chứng từ thu chi tiền và thanh tốn khác. Để kiểm tra chính xác cán bộ kiểm tra phải tiến hành so sánh, đối chiếu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh xem DN có hạch tốn trên tài khoản, sổ sách, báo cáo kế toán với các hợp đồng mua bán khơng. Từ đó tìm ra những chênh lệch, bất hợp lý, u cầu DN giải trình xác định đúng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Nhìn chung, các DNNQD trên địa bàn huyện thực hiện tương đối tốt việc kê khai doanh thu bán ra, doanh số mua vào. Bên cạnh những mặt tích cực đó thì vẫn cịn những hạn chế, xuất phát từ các lý do sau:
+ Thứ nhất, sự hạn chế về trình độ kế tốn của một số DN do việc áp dụng chế độ hạch toán kế toán chủ yếu tự những đối tượng này tiến hành ghi chép, hạch tốn nên khơng tránh khỏi hạn chế về trình độ của nhân viên kế toán, việc áp dụng chế độ kế tốn này mang tính chất chủ quan của người quản lý doanh nghiệp nên đã xảy ra hiện tượng ghi nhầm, ghi sai sót.
+ Thứ hai, một số cán bộ thuế chưa đi sâu, đi sát DN do vậy còn hạn chế trong việc kiểm tra, giám sát việc thực hiện chế độ hạch tốn kế tốn cũng như sử dụng hóa đơn, chứng từ chưa khẳng định được vai trò quản lý của mình chỉ khi tiến hành kiểm tra mới phát hiện ra những sai sót, gian lận của các doanh nghiệp.
+ Thứ ba, do chế độ hóa đơn, chứng từ và phương pháp xác minh kiểm tra hóa đơn chứng từ nước ta cịn có nhiều sơ hở. Trước hết là loại mẫu hóa đơn, chứng từ vẫn có thể làm giả, tẩy xóa nên đối tượng nộp thuế có tổ chức gây khơng ít khó khăn cho các bộ quản lý thuế khi họ sử dụng chứng từ, hóa đơn giả mạo, hóa đơn chứng từ khống...Bên cạnh đó là phương pháp kiểm tra hóa đơn chứng từ nước ta cịn nặng về thủ cơng, qua những khâu cơng việc như phát hiện nghi vấn, báo cáo, xác minh và gửi đi, tổ chức xác minh, gửi kết quả trả lời chưa kể trường hợp phức tạp phải điều tra, xác minh kéo dài nên việc kiểm tra kém hiệu quả, không kịp thời cho yêu cầu quản lý.
Quản lý thuế suất
Thuế suất là một yếu tố quan trọng để xác định căn cứ tính thuế. Nếu ta quản lý tốt doanh thu bán hàng, doanh số mua vào nhưng lại lơ là quản lý việc xác định mức thuế suất mà DNNQD áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ bán ra, mua vào thì vơ tình các bộ quản lý thuế đã tạo điều kiện cho DNNQD trốn, tránh thuế gây thất thu cho NSNN.
Trên địa bàn huyện Tiền Hải trong những năm qua phần lớn các DN đã áp dụng đúng mức thuế suất cho các mặt hàng. Tuy nhiên cịn một số ít, khơng đáng kể
tình trạng các DN áp dụng sai mức thuế suất. Sở dĩ vẫn còn một số ít tình trạng trên là do trình độ hiểu biết về cách xác định thuế suất, pháp luật thuế của các DNNQD còn kém, một phần do cơ chế thuế suất gây khó khăn trong việc xác định đúng mặt hàng chịu thuế suất.
2.2.3. Quản lý kê khai thu nộp thuế GTGT
Quản lý kê khai thuế GTGT
Theo Luật Quản lý thuế số 78 có hiệu lực thi hành ngày 01/07/2007 được Quốc Hội khóa XI, Kỳ họp thứ 10 thơng qua ngày 22/11/2006: Các doanh nghiệp tiến hành cơ chế tự kê khai, tự tính, tự nộp thuế.
Từ năm 2009, Chi cục thuế Tiền Hải đã ứng dụng công nghệ thông tin vào các lĩnh vực hoạt động của ngành trong việc quản lý thu thuế, đặc biệt là khâu quản lý kê khai thuế. Hàng tháng hay theo kỳ thuế, theo quy định của pháp luật, NNT lập tờ khai thuế gửi Chi cục thuế đúng hạn. Tờ khai thuế được kiểm tra và chuyển tới Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế và Tin học để nhập vào hệ thống. Tất cả dữ liệu liên quan đến số thu (như việc ghi thu, hoàn thuế, miễn, giảm thuế, phạt thuế) cũng được nhập vào, sau đó hệ thống tự tính thuế, lập sổ và khi cần thiết thì in ra thơng báo thuế có chữ ký điện tử của Chi cục trưởng để gửi tới NNT. Nhờ có sự trợ giúp của máy tính mà các quy định trong chính sách thuế được thực hiện một cách có hiệu quả, tăng cường tính khả thi của từng sắc thuế như: kiểm tra tính tốn lại tất cả thuế đầu ra theo từng thuế suất thuế GTGT, phân biệt được sai số nhỏ do làm tròn số với sai cố ý, phát hiện các trường hợp thuế phát sinh bất thường, có dấu hiệu sai lệch, xác định lại thuế phải nộp, theo dõi nợ chuyển sang hệ thống quản lý thu nợ, kết xuất ra các số liệu báo cáo, thống kê phục vụ phân tích và kiểm tra thuế. Các trường hợp khơng nộp hồ sơ khai thuế thì Đội kê khai kết xuất từ hệ thống và ra Thông báo yêu cầu NNT nộp hồ sơ khai thuế. Khâu xử lý tờ khai thuế với việc ứng dụng tin học đã đạt được những bước tiến đáng kể. Toàn bộ tờ khai thuế của DN NQD đã được xử lý bằng hệ thống máy tính, từ việc xác định số thuế phải nộp, tính nợ, tính phạt, theo dõi số thu nộp và truyền các báo cáo về số thu lên cấp trên, cung cấp các thông tin kịp thời phục vụ cho việc chỉ đạo thu của cơ quan thuế cấp trên.
Nhờ vào cách thức quản lý tiến bộ của Chi cục, tình hình kê khai của các doanh nghiệp đã đi theo chiều hướng tốt:
- NNT nộp hồ sơ khai thuế chậm và không nộp ngày càng giảm, việc không nộp tờ khai và kê khai thuế sai được hạn chế rất nhiều.
- Tỷ lệ các DN NQD nộp tờ khai thuế GTGT đúng và đủ đạt 89,5%.
Năm 2015, Chi cục đã kiểm soát chặt chẽ hồ sơ lkhai thuế do người nộp thuế chuyển đến , hạn chế tối đa tình trạng hồ sơ thuế khơng đảm bảo căn cứ pháp lý như thiếu mã số thuế, đối chiếu số thu nộp về thuế, phí, lệ phí, phát hiện và xử lý kịp thời phát hiện các trường hợp có sự chênh lệch theo quy định, kiểm tra, xác nhận nghĩa vụ nộp thuế đối với các tổ chức, cá nhân nộp thuế, tiếp nhận xử lý hồ sơ hoàn thuế, bù trừ thuế cho người nộp thuế, luân chuyển hồ sơ bảo đảm đúng quy định.
Tuy nhiên Chi cục thuế Tiền Hải cũng nên nhìn nhận thực tế vào điểm yếu để có biện pháp sửa đổi. Mặc dù việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý đã có chiều hướng phát triển tốt nhưng thực tế nó chưa được phát huy hồn tồn chức năng, hiệu quả trong q trình ứng dụng. Một số cán bộ cịn lúng túng trong các khâu xử lý tin học nên gây ra tình trạng kéo dài thời gian quản lý kê khai, chất lượng quản lý chưa thực sự cao như mong đợi của lãnh đạo.
2.2.3.Quản lý thu nộp, nợ thuế GTGT a) Quản lý thu nộp thuế GTGT
Quản lý nộp thuế GTGT là một trong những khâu cuối của quản lý thu thuế GTGT, đóng vai trị rất quan trọng. Hiện nay Chi cục vẫn đang áp dụng hình thức nộp thuế GTGT trực tiếp vào kho bạc Nhà nước. Nhưng bên cạnh đó Chi cục đang từng bước khuyến khích các doanh nghiệp tiếp cận với hình thức nộp thuế điện tử tại Cổng thông tin điện tử của Tổng cục thuế để tinh giảm những thủ tục, chi phí khơng cần thiết cho Nhà nước và cho doanh nghiệp. Hầu hết các DN NQD hiện nay đang thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và một số ít doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp. Trong đó, năm 2015, có 31 doanh
nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp còn lại 267 doanh nghiệp nộp theo phương pháp khấu trừ.
Kết quả nộp thuế GTGT của DNNQD giai đoạn 2013-2015 trên địa bàn huyện Tiền Hải như sau:
Bảng 2.7: Kết quả thu nộp thuế của DN NQD
Đơn vị tính: Triệu đồng
STT Chỉ Tiêu Năm 2013 Năm 2014
1 Tổng số thuế thu của Chi cục 122.409 154.843
2 Thuế thu từ DNNQD 31.074 30.087
3 Thuế GTGT thu từ DNNQD 25.588 27.685
Qua bảng số liệu trên ta thấy, tổng thu có biến động tăng đều lên qua các năm. Đóng góp khơng nhỏ trong đó là thuế thu từ DN NQD, trong đó có thuế GTGT thu từ DN NQD. 2013 2014 2015 0 20000 40000 60000 80000 100000 120000 140000 160000 180000 200000 Tổng thuế Thuế GTGT thu từ DN NQD
Hình 2.7: Kết quả thu thuế GTGT của DN NQD
Nhìn chung kết quả thu thuế của Chi cục có những bước tăng trưởng, tuy nhiên tốc độ tăng ở năm 2014 hơn năm 2013. Điều này một phần là do tình hình chung của nền kinh tế đang khó khăn, tuy nhiên đến năm 2015, tốc độ tăng cao hơn
rõ rệt có thể thấy kinh tế đang hồi phục và phát triển trở lại, đồng thời cho thấy sự quản lý chặt chẽ của Chi cục Thuế huyện Tiền Hải.
Về cơ bản các doanh nghiệp đã có ý thức trong việc nộp thuế đúng thời hạn và đủ số thuế phải nộp. Tuy nhiên bên cạnh đó chiếm khoảng 10% DN NQD cịn chưa chấp hành đầy đủ, khơng nộp đúng thời hạn và bị phạt nộp chậm, nợ tiền thuế. Tình hình nợ thuế của các DN NQD cũng là vấn đề quan trọng mà cán bộ thuế cần tập trung quản lý, vì nó ảnh hưởng đến số thu NSNN, đồng thời ảnh hưởng đến các chỉ tiêu phấn đấu của Chi cục, hơn hết là ảnh hưởng đến ý thức chấp hành, tinh thần tự giác của các DN NQD trên địa bàn huyện.
b) Công tác quản lý nợ thuế:
Công tác quản lý nợ thuế được Chi cục thuế hết sức quan tâm. Căn cứ chỉ tiêu thu nợ được Cục thuế giao, Chi cục đã xây dựng kế hoạch, giao chỉ tiêu thu nợ thuế cho từng đội thuế, cán bộ thuế, chỉ đạo các đội thuế tăng cường áp dụng các biện pháp thu nợ thuế. Thực hiện đối chiếu nợ thuế theo thời điểm, phân loại nợ và phân tích ngun nhân nợ để có biện pháp phù hợp: xử phạt nộp chậm đối với đối tượng nợ thông thường, gửi công văn đề nghị ngân hàng phối hợp cung cấp số dư tiền trong tài khoản của các đơn vị tại Ngân hàng, ra lệnh yêu cầu Ngân hàng trích tài khoản tiền gửi của doanh nghiệp nộp vào NSNN. Chủ động tham mưu cho UBND huyện thành lập Ban chỉ đạo và Đồn liên ngành đơn đốc, thu hồi, xử lý thuế nợ đọng.
Bảng 2.8. Tình hình nợ thuế GTGT của các DN NQD tại chi cục thuế huyện Tiền Hải Chỉ tiêu 2013 2014 2015 So sánh 2014/2013 2015/2014 Số thuế GTGT phải nộp 31.569 34.070 39.109 1,08 1,15 Số thuế GTGT thực nộp 25.588 27.685 32.552 1,08 1,18 Số thuế GTGT nợ 5.981 6.385 6.557 1,07 1,03
Theo kết quả thống kê trên số thuế GTGT nợ đọng ở các DN NQD qua cả 3 năm đều chiếm trên 10%. Năm 2014 số tiền nợ thuế là 6.385 triệu đồng cao gấp 1,07 lần so với năm 2013 tuy nhiên đến năm 2015 mặc dù số tiền nợ thuế GTGT là 6.557 triệu đồng cao hơn so với năm 2014 là 192 triệu đồng nhưng tốc độ tăng đã giảm với mức tăng 1,03 lần. Số thuế GTGT thực nộp luôn tăng đều qua các năm.
Bảng 2.9. Số nợ thuế của DNNQD Stt Chỉ tiêu Lũy kế nợ đọng đến 31/12/2015 (Triệu đồng) Tỷ lệ (%) 1 Thuế GTGT 6.557 44,4 2 Thuế TNDN 1.226 8,3 3 Tiền phạt 560 3,8 4 Thuế khác 6.430 43,5 Tổng 14.773 100
Số liệu bảng 2.9 cho thấy, tình trạng nợ thuế của các DNNQD khá cao, cao nhất là thuế GTGT nợ đọng phát sinh 6 tỷ 557triệu đồng chiếm 44,4 %, thuế TNDN nợ 1 tỷ226 triệu đồng chiếm 8,3%; các khoản phạt 560 triệu đồng chiếm 3,8%; các khoản thuế khác nợ 6 tỷ 430 triệu đồng chiếm đến 43,5%.
Nguyên nhân chủ yếu của tình trạng này là do:
- Chi cục Thuế Tiền Hải chưa kiên quyết áp dụng đầy đủ, quyết liệt các chế tài trong công tác xử lý các khoản nợ đọng thuế, mới dừng lại ở mức độ nhắc nhở hay phạt nộp chậm. Khi DN cố tình chây ỳ khơng nộp thuế thì chưa có kế hoạch và biện pháp thực hiện cưỡng chế thu nợ quyết liệt. chưa áp dụng biện pháp mạnh như kê biên tài sản bán đấu giá để thu hồi nợ thuế. Một nguyên nhân nữa của tình trạng này là do cơ quan thuế chưa thực sự chủ động làm đầy đủ thủ tục xoá nợ thuế của các DN đã giải thể, bỏ trốn, mất tích nên dẫn đến số nợ thuế ảo lớn.
-Ảnh hưởng của nền kinh tế phục hồi chậm, làm cho hoạt động kinh doanh của nhiều DN NQD gặp nhiều khó khăn. Nhiều doanh nghiệp đã phải xin gia hạn nộp thuế để tăng khả năng quay vòng vốn phục hồi kinh tế
- Lãi suất vay ngân hàng cao hơn tiền phạt chậm nộp thuế nên các doanh nghiệp sẵn sàng để nợ tiền thuế và nộp tiền phạt chậm nộp.
- Do một số doanh nghiệp chưa chấp hành tốt các luật thuế, cịn chây ì, dây dưa nộp thuế làm ảnh hưởng đến cơng tác thu nộp NSNN.
- Quy đinh về phạt chậm nộp, cưỡng chế đối với các đơn vị nợ lớn, chây ì chưa thực sự chặt chẽ và có tính răng đe. Theo NĐ 12/2015/NĐ-CP, mức phạt 0.05%/ngày chỉ có tính răn đe với những đơn vị chậm nộp thuế không lâu và số nợ nhỏ hoặc những đơn vị do sơ suất nên chậm nộp thuế. Cịn với những đơn vị thực sự khó khăn về tài chính thì mức phạt này chưa có tính răn đe. Bởi lẽ mức phạt này tính ra vẫn thấp hơn lãi suất ngân hàng. Do đó, nếu một đơn vị cùng có số tiền nợ thuế và đồng thời có khoản tiền vay ngân hàng thì việc nợ đọng thuế và bị phạt chậm nộp vẫn có lợi hơn việc trả lãi suất ngân hàng.
Với cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp đang được áp dụng hiện nay sẽ đề cao tính tự giác trong việc tuân thủ pháp luật thuế với các DN NQD. Nhưng đây cũng là cơ hội cho các DN không trung thực, chưa hiểu đúng mức về việc chấp hành tốt pháp luật. Vì vậy cơng tác, Kiểm tra Thuế có vai trị rất lớn trong việc phát hiện, xử lý