- Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho(năm nay
1.4.5 Kếtoán chi phí khác:
1.4.5.1 Khái niệm:
Chi phí khác là các khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiêp như chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, tiền phạt do vi phạm hợp đồng...
1.4.5.2 Chứng từ sử dụng:
-Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng -Biên bản vi phạm hợp đồng
-Biên lai nộp thuế, nộp phạt -Phiếu chi
1.4.5.3 Sổ sách:
-Sổ kế toán chi tiết TK 811 -Sổ tổng hợp
-Sổ cái
1.4.5.4 Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 811 – Chi phí khác để hạch toán Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ
Nội dung và kết cấu TK 811 – Chi phí khác:
Các khoản chi phí khác phát
sinh trong kỳ. Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
1.4.5.5 Phương pháp hạch toán:
-Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ phát sinh trong kỳ: Nợ TK 811: Chi phí khác
Có TK 111, 112
-Giá trị còn lại của TSCĐ đem thanh lý, nhượng bán, kế toán ghi: Nợ TK 811: Giá trị còn lại
Nợ TK 214: Giá trị hao mòn
Có TK 211, 213: Nguyên giá
-Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá đem đầu tư, góp vốn, kế toán ghi: Nợ TK 12, 22: Giá đánh giá lại
Nợ TK 811: Chênh lệch lỗ (giá đánh giá lại < giá vốn) Có TK 152, 153, 156: Giá vốn
-Chênh lệch lỗ do đánh giá lại tài sản đem đầu tư, góp vốn, kế toán ghi: Nợ TK 12, 22: Giá đánh giá lại
Nợ TK 214: Giá trị hao mòn Nợ TK 811: Chênh lệch lỗ
Có TK 211, 213: Nguyên giá
-Các khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế, kế toán ghi:
Nợ TK 811: Chi phí khác
Có TK 333: Ghi tăng khoản thuế phải nộp Có TK 3388: Chưa nộp phạt
-Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 811: Chi phí khác
Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 811 – Chi phí khác
TK 111,112 TK 811 TK 911 (1) (5) TK 211,213 (2) TK 111,333,338 (3) TK 15..., 211, 213 (4) Diễn giải:
(1): Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ (2): Ghi giảm TSCĐ đã nhượng bán, thanh lý (3): Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng
(5): Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh