1.3.4.3.1 Khái niệm:
Thuế GTGT là loại thuế thu trên phần giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông, phân phối và tiêu dùng.
1.3.4.3.2Công thức tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:
1.3.4.3.3Quy định hạch toán:
-Đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT khi mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ, tài sản cố định phản ánh giá mua là tổng giá thanh toán (bao gồm cả thuế GTGT đầu vào).
-Thuế GTGT đầu vào không theo dõi trên TK 133 mà tính vào trị giá vật tư, hàng hoá mua vào.
-Không được khấu trừ hay hoàn thuế đối với đối tượng nộp thuế GTGT theo
phương pháp trực tiếp.
-Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụkhông thuộc đối tượng chịu thuế GTGThoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếpthì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán.
1.3.4.3.4 Phương pháp hạch toán:
-Cuối kỳ, kế toán xác định thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp đối với hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
-Cuối kỳ, kế toán xác định thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp đối với hoạt động tài chính, kế toán ghi:
Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
-Cuối kỳ, kế toán xác định thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp đối với hoạt động thu nhập khác, kế toán ghi:
Nợ TK 711: Thu nhập khác
Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp