5. Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp
2.2. Kết quả phân tích thực trạng doanh thu tại công ty cổ phần thương mại và đầu tư
và đầu tư Đoàn Gia
2.2.1. Kết quả điều tra trắc nghiệm
Trong quá trình điều tra trắc nghiệm thì số phiếu phát ra là 5 phiếu và số phiếu thu về là 5 phiếu ta thu được kết quả điều tra như sau:
Bảng 2.2: Bảng tổng hợp kết quả điều tra tình hình phân tích DT tại Cơng ty
cổ phần thương mại và đầu tư Đoàn Gia
TT Nội dung KQ
SL TL(%)
1 Sự cần thiết của phân tích DT trong DN Có 3 60 Khơng 2 40 2 DN đã có bộ phận chun trách về PT chưa Đã có 0 0 Chưa có 5 100 3 Phương pháp phân tích DN sử dụng PP so sánh 5 100
PP thay thế liên hoàn 5 100
PP số chênh lệch 5 100
Phương pháp khác 2 40
4 Nhân tố bên ngồi có ảnh hưởng đến DT của DN
Khách hàng 5 100
Đối thủ cạnh tranh 3 60
Nhà cung cấp 3 60
Mơi trường kinh tế- chính trị 4 80
Yếu tố khác 2 40
5 Nhân tố bên trong có ảnh hưởng đến DT của DN
Cơ sở vật chất kỹ thuật 5 100
Chất lượng dịch vụ 4 100
Nguồn nhân lực 4 80
Quảng cáo marketing 5 100
Yếu tố khác 3 60
6 Nội dung phân tích doanh thu Phân tích tình hình DT qua các năm 5 100 Phân tích DT theo tổng mức và kết cấu mặt hàng 5 100
Phân tích DT theo quý 5 100
Phân tích DT theo thị trường tiêu thụ
5 100
7 Giải pháp tăng DT Đa dạng hóa mẫu mã sản phẩm
Đảm bảo chất lượng sản phẩm đúng tiêu chuẩn quy định
5 100
Đẩy mạnh khâu tiêu thụ sản phẩm, marketing hướng về khách hàng
5 100
Tổ chức lao động khoa học gắn với thi đua khen thưởng hợp lý
4 80
Các giải pháp khác 3 60
8 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là:
Là tổng số tiền ghi trên hóa đơn bán hàng
0 0
Số tiền thu được khi tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, cung cấp dịch vụ cho khách hàng
0 0
Là giá vốn thực tế của thành phẩm xuất khi tiêu thụ
0 0
Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thơng thường.
5 100
9 Chuẩn mực kế tốn Việt Nam về doanh thu và thu nhập khác được áp dụng cho các khoản doanh thu và thu nhập khác phát sinh từ các giao dịch và nghiệp vụ:
Bán các sản phẩm sản xuất ra hoặc các loại hàng hóa mua vào
0 0
Cung cấp dịch vụ cho khách hàng
0 0
Tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chi
0 0
Bán sản phẩm hoặc bán hàng hóa mua vào, cung cấp dịch vụ cho khách hàng, tiền lãi tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia
5 100
10 Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế tốn phát sinh từ:
Hoạt động đầu tư tài chính 0 0
Hoạt động đầu tư liên doanh, liên kết
0 0
Hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường
0 0
hoạt động đầu tư liên doanh, liên kết, hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường 11 Tại đơn vị đại lý , hoa
hồng được hưởng sẽ được hạch toán vào:
Doanh thu tiêu thụ và cung cấp dịch vụ
5 100
Doanh thu tài chính 0 0
Thu nhập hoạt động khác 0 0
Doanh thu tiêu thụ và cung cấp dịch vụ hoặc doanh thu tài chính
0 0
12 Khoản thu từ nhượng bán TSCĐ được ghi nhận là:
Doanh thu bán hàng 0 0
Doanh thu cung cấp dịch vụ 0 0
Thu nhập khác 5 100
Doanh thu hoạt động tài chính
0 13 Các nhân tố ảnh hưởng
đến doanh thu tiêu thụ sản phẩm:
Khối lượng sản phẩm tiêu thụ và chất lượng sản phẩm
5 100
Kết cấu mặt hàng, sản phẩm hàng hóa dịch vụ, giá cả
5 100
Thị trường tiêu thụ, phương thức tiêu thụ, thanh toán tiền hàng
5 0
14 Các khoản giảm trừ doanh thu khi phát sinh được ghi nhận vào:
Bên Nợ của tài khoản DTBH và cung cấp dịch vụ
0 0
Bên Có của tài khoản giảm trừ doanh thu
5 100
Bên Nợ của tài khoản giảm trừ doanh thu
0 0
Bên có của tài khoản xác định kết quả
0 0
15 Chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ làm:
Giảm DTBH và cung cấp dịch vụ
0 0
Giảm thu nhập hoạt động khác
0 0
Tăng chi phí tài chính trong kỳ
5 100
Tăng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nhận xét: Từ kết quả điều tra ta thấy trong câu hỏi sự cần thiết của phân tích doanh thu trong doanh nghiệp thì có hai luồng ý kiến 60% cho rằng phân tích doanh thu trong doanh nghiệp là cần thiết, 40% cho rằng phân tích doanh thu trong doanh nghiệp là khơng cần thiết. Để đi sâu vào tìm hiểu em đã đạt câu hỏi thứ hai là doanh nghiệp đã có bộ phận chuyên trách về phân tích chưa thì 100% ý kiến cho thấy cơng ty chưa có bộ phận chun trách về phân tích chứng tỏ trong ý thức và hành động của công ty chưa chú trọng nhiều đến phân tích doanh thu. Đối với câu hỏi thứ ba phương pháp phân tích doanh nghiệp sử dụng là gì thì 100% ý kiến là phương pháp so sánh, phương pháp thay thế liên hoàn, phương pháp số chênh lệch, 40% ý kiến cho rằng sử dụng thêm phương pháp khác. Điều này chứng tỏ công ty đã sử dụng những phương pháp chủ yếu để phân tích doanh thu. Đối với câu hỏi thứ tư những nhân tố bên ngồi nào ảnh hưởng đến doanh thu thì nhân tố khách hàng chiếm 100%, nhân tố đối thủ cạnh tranh chiếm 60%, nhà cung cấp chiếm 60%, 80% ý kiến thuộc về nhân tố mơi trường – chính trị, 40% cho rằng các yếu tố khác tác động đến doanh thu. Câu hỏi thứ năm mà em nêu ra trong phiếu điều tra cũng có rất nhiều ý kiến câu hỏi là những nhân tố bên trong nào có ảnh hưởng đến doanh thu của doanh nghiệp thì 40% cho rằng yếu tố chất lượng dịch vụ, nguồn nhân lực, 100% cho rằng yếu tố cơ sở vật chất, quảng cáo marketing, 60% cho rằng yếu tố khác. Từ câu bốn và câu năm cho thấy các nhà lãnh đạo trong công ty đã quan tâm đến các nhân tố ảnh hưởng cả về bên trong và bên ngồi đối với doanh thu của cơng ty, các nhân tố ảnh hưởng này giúp ích cho nhà lãnh đạo rất nhiều nó có thể cho thấy sự biến động sản phẩm của cơng ty, phân tích nhân tố khách hàng để mình có thể nắm bắt được nhu cầu của họ, sản phẩm của mình sẽ bán chạy, đối thủ cạnh tranh là một phần không thể thiếu trong kinh doanh nhân tố này giúp cho sản phẩm của công ty ngày càng được hoàn thiện, phát triển, giá cả của sản phẩm phù hợp đối với thị trường. Nhân tố môi trường bên trong quan trọng nhất đối với cơng ty đó là cơ sở vật chất kỹ thuật và quảng cáo Marketing, đây là hai nhân tố chủ yếu để cho sản phẩm tồn tại trên thị trường, sản phẩm phải được ứng dụng khoa học kỹ thuật thì mới có thể tiện dụng, chất lượng ngày càng cao đáp ứng nhu cầu của khách hàng, khi đã có sản phẩm tốt thì cần phải cho khách hàng biết đến sản phẩm của mình qua hoạt động Marketing. Câu hỏi thứ sáu nội dụng phân tích doanh thu của doanh nghiệp thì
doanh nghiệp đã sử dụng các nội dung sau: Phân tích tình hình doanh thu qua các năm, phân tích tình hình doanh thu theo tổng mức và kết cấu mặt hàng, phân tích doanh thu theo quý, phân tích doanh thu theo thị trường tiêu thụ. Trong câu hỏi giải pháp tăng doanh thu được đặt ra thì cũng có rất nhiều giải pháp được sử dụng trong cơng ty 100% ý kiến là đa dạng hóa mẫu mã sản phẩm, đảm bảo chất lượng sản phẩm đúng tiêu chuẩn quy định, đẩy mạnh khâu tiêu thụ sản phẩm, Marketing hướng về khách hàng. 80% nghiêng về ý kiến tổ chức lao động khoa học gắn với thi đua khen thưởng hợp lý. Trong câu hỏi Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là gì? 100% ý kiến cho rằng là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thơng thường. Đối với câu chín thì ban lãnh đạo trong cơng ty đồng nhất với ý kiến được phát sinh từ hoạt động đầu tư tài chính, hoạt động đầu tư liên doanh, liên kết, hoạt động sản suất kinh doanh thông thường. Trong câu 14 các khoản giảm trừ doanh thu khi phát sinh được ghi nhận vào đâu thì 100% ý kiến cho răng được ghi nhận vào bên Có của tài khoản giảm trừ doanh thu. Câu 15 Triết khấu thương mại phát sinh trong kỳ làm tăng chi phí tài chính trong kỳ 100% ý kiến đồng tình với quan điểm này.
Từ kết quả điều tra ta thấy, việc phân tích DT trong cơng ty là cần thiết, thơng qua phân tích DT, cơng ty có thể nhìn nhận những yếu tố có thể giúp ích cho việc tăng DT trong kì sau. Có rất nhiều các PP phân tích DT tuy nhiên mỗi PP có những ưu, nhược điểm riêng. Vì vậy, cơng ty cần phải lựa chọn và kết hợp các PP đó với nhau một cách hợp lý nhằm nâng cao hiệu quả của việc phân tích
Kết quả phỏng vấn
Sau khi tập hợp kết quả phỏng vấn với bà Nguyễn Thị Phượng - Kế tốn trưởng và ơng Bùi Đức Huy - Phó giám đốc, em có một vài những nhận xét sau:
Công ty cổ phần thương mại và đầu tư Đoàn Gia tuy mới được thành lập từ năm 2006 nhưng cho đến nay công ty đã ngày phát triển, địa điểm kinh doanh của công ty ngày càng mở rộng cho thấy hiệu quả kinh doanh của công ty là rất tốt.
Cơ cấu tổ chức bộ máy công ty khá phù hợp, cơng ty đã xây dựng cho mình bộ máy quản lý gọn nhẹ nhưng đảm bảo đầy đủ các phòng ban chức năng, đảm nhận được mọi cơng việc cơ bản của một doanh nghiệp phải có, đồng thời thực hiện tốt các công việc đặc thù về lĩnh vực sản xuất kinh doanh của công ty.
Người lãnh đạo luôn lắng nghe ý kiến của nhân viên, trao đổi thảo luận với nhân viên. Ghi nhận những ý kiến đóng góp của các thành viên trong công ty, sàng lọc những ý kiến đóng góp từ phía nhân viên.
Ban lãnh đạo cơng ty luôn quan tâm đến đời sống của người lao động, áp dụng đúng chế độ lao động do nhà nước đặt ra giúp người lao động hăng say làm việc phát huy hết khả năng làm việc của mình.
Cơng ty đã tiến hành phân tích doanh thu định kỳ so sánh tăng giảm doanh thu so với năm trước, đánh giá xem mặt hàng nào tăng, giảm không đổi đển điều chỉnh cho kế hoạch kỳ sau.
Hiện nay trong công ty chưa tiến hành các cơng cụ phân tích doanh thu, điều này gây khó khăn cho kế tốn và lãnh đạo cơng ty trong việc đề ra hướng phát triển, các biện pháp nhằm nâng cao doanh thu.
Qua những đánh giá nhận xét trong quá trình phỏng vấn cho thấy các nhà quản lý trong cơng ty cũng chú ý tới việc phân tích các chỉ tiêu doanh thu và sẽ sớm thực hiện đồng thời đưa ra một số những biện pháp nhằm tăng doanh thu trong thời gian tới.
2.2.2. Phân tích tốc độ phát triển của doanh thu qua các năm
Để tìm hiểu kỹ hơn về tốc độ tăng của doanh thu ta đi tìm hiểu sâu vào doanh thu của các năm ta có bảng phân tích sau:
Bảng 2.3: Phân tích khái qt tình hình doanh thu của cơng ty qua các năm
(ĐVT:Đồng VN) Năm DT bán hàng %HT so sánh liên hoàn( T%) %HT so sánh định gốc( t%) 2009 4,702,392,635 100 100 2010 6,577,916,378 139.88 139.88 2011 9,491,041,561 144.29 201.83 2012 10,045,234,053 105.84 213.62
(Nguồn dữ liệu: Phòng kế toán)
Tốc độ phát triển trung bình = 128.78% Từ kết quả trên ta thấy:
Bằng PP sp sánh định gốc và PP so sánh liên hồn chúng ta có thể nhìn thấy một cách tổng thể sự tăng giảm doanh thu của công ty.
Tổng doanh thu của công ty trong 3 năm( từ năm 2009 đến năm 2012) luôn tăng, tỷ lệ tăng thấp nhất là 5.84%, cao nhất là 44.29% và tỷ lệ tăng bình quân là 128.78% năm. Điều này đã chứng tỏ cơng ty làm ăn có hiệu quả. Để hiểu rõ hơn về kết quả này ta đi sâu phân tích sự biến động của doanh thu bán hàng theo 2 PP so sánh là so sánh liên hoàn và so sánh định gốc:
2.2.2.1. Dựa vào phương pháp so sánh liên hoàn
Năm 2010 doanh thu đạt 139.88% tức tăng so với năm 2009 là 39.88% ứng với số tiền 1,875,523,743 đồng . Đây là năm có tốc độ tăng doanh thu cũng khá cao. Đến năm 2011 doanh thu đạt 144.29% tăng so với năm 2010 là 44.29 % tương ứng với số tiền tăng 2,913,125,183 đồng. Đây được coi là năm kinh doanh thịnh vượng nhất của cơng ty trong 3 năm.Qua những khó khăn cịn tồn tại trong năm trước ban quản lý công ty đã rút ra những bài học kinh nghiệm làm cơ sở đề ra kế hoạch năm 2011, vì thế đẩy mạnh tốc độ tăng doanh thu lên cho công ty, đây cũng là năm có tỷ lệ tăng doanh thu cao nhất.
Năm 2012 doanh thu đạt 105.83% tức là tăng so với năm 2011 là 5.83% ứng với số tiền 554,192,489 đồng. Trong năm này tốc độ tăng doanh thu là không cao một phần cũng do chịu ảnh hưởng lạm phát của nền kinh tế.
Với PP so sánh liên hồn ta thấy doanh thu bán hàng của cơng ty qua các năm đều tăng đặc biệt là năm 2011 tỷ lệ tăng cao nhất là 44,29%, kết quả đó cho thấy trong 4 năm vừa qua nhìn chung cơng ty là đơn vị kinh doanh có lãi.
2.2.2.2. Dựa vào phương pháp so sánh định gốc
Lấy năm 2009 làm gốc rồi so sánh các năm liền kề với năm 2009 ta thấy: Doanh thu năm 2010 so với năm 2009 tăng 39.88% ứng với số tiền là 1,875,523,743 đồng. Doanh thu năm 2011 đạt 201.83% tức tăng hơn so với năm 2009 là 101.83% ứng với số tiền 4,788,648,926 đồng. Doanh thu năm 2012 đạt 213.62% nghĩa là tăng so với năm 2006 là 113.62% tương ứng số tiền tăng 5,342,841,415 đồng.
Với PP so sánh định gốc ta thấy doanh thu bán hàng của công ty đều tăng qua các năm, chứng tỏ quy mô kinh doanh của công ty ngày càng được mở rộng và đang khẳng được vị thế và uy tín của mình trên thị trường.
Tóm lại ,trong 4 năm từ năm 2009 đến năm 2012 công ty cổ phần thương mại và đầu tư Đoàn Gia là một DN làm ăn có lãi, quy mơ kinh doanh của cơng ty ngày càng được mở rộng góp phần nâng cao đời sống cho tồn thể cơng nhân viên cơng ty.
2.2.3. Phân tích doanh thu theo tổng mức kết cấu
2.2.3.1. Phân tích doanh thu theo nhóm hàng và các mặt hàng chủ yếu
Tại cơng ty cổ phần thương mại và đầu tư Đoàn Gia sản xuất ra hai loại sản phẩm chủ yếu là cửa nhựa có phụ kiện kim khí là GU và cửa nhựa có phụ kiện kim khí là GQ. Chất lượng của phụ kiện kim khí GU tốt hơn phụ kiện GQ. Để thấy được sự biến đổi tăng giảm và xu hướng phát triển của chúng ta đi sâu phân tích qua bảng sau:
Bảng 2.4: Phân tích sự biến động của doanh thu theo nhóm hàng và các mặt hàng chủ yếu
(Đơn vị: Đồng VN) Loại hình Năm 2011 Năm 2012 So sánh 2012/2011 ST TT (%) ST TT (%) ST TL TT (%) Cửa có phụ kiện GU 6,046,742,579 63.71 6,150,696,809 61.23 103,954,230 1.72 -2.48 Cửa có phụ kiện GQ 3,444,298,982 36.29 3,894,537,241 38.77 450,238,259 13.07 2.48 Tổng 9,491,041,561 100 10,045,234,053 100 554,192,489 5.84 0.00 (Nguồn dữ liệu: Phịng kế tốn) Nhận xét:
Từ những số liệu trong biểu phân tích ta thấy doanh thu của cơng ty năm 2012 vượt mức kế hoạch 5.84% ứng với số tiền là 554,192,489 đồng. Mức tăng đó là do doanh thu của từng loại sản phẩm tăng giảm cụ thể:
Cửa có phụ kiện GU so với kế hoạch vượt 1.72% tăng 103,954,230 đồng tuy nhiên tỷ trọng lại giảm 2.48%
Cửa có phụ kiện GQ hoàn thành vượt mức kế hoạch 13.07% ứng với số tiền là