1 .Tính cấp thiết và ý nghĩa của việc phân tích doanh thu
1.2.3.2 .Phân tích doanh thu bán hàng theo phương thức thanh toán
1.2.3.4. Phân tích tình hình doanh thu theo từng tháng, q
Phân tích doanh thu bán hàng theo tháng, quý nhằm mục đích thấy được mức độ và tiến độ hồn thành kế hoạch bán hàng. Đồng thời qua phân tích cũng thấy được sự biến động của doanh thu bán hàng qua các thời điểm khác nhau và những nhân tố ảnh hưởng của chúng để có những chính sách và biện pháp thích hợp trong việc chỉ đạo kinh doanh.
Phân tích doanh thu bán hàng theo tháng, quý có ý nghĩa đặc biệt đối với những doanh nghiệp sản xuất kinh doanh những mặt hàng mang tính thời vụ trong sản xuất hoặc tiêu dùng.
Phương pháp phân tích chủ yếu là sổ sách giữa số thực tế với số kế hoạch hoặc số cùng kỳ năm trước để thấy được mức độ hoàn thành tăng giảm. Đồng thời so sánh doanh thu thực tế từng tháng, quý với kế hoạch năm (Số luỹ kế) để thấy được tiến độ thực hiện kế hoạch.
Việc thực hiện kế hoạch doanh thu bán hàng chịu sự tác động, ảnh hưởng của nhiều nhân tố khác nhau trong đó có nhân tố khách quan và chủ quan.
Về chiều hướng ảnh hưởng thì có nhân tố ảnh hưởng tăng nhưng cũng có nhân tố ảnh hưởng giảm đến chỉ tiêu doanh thu. Do vậy, để có thể nhận thức và đánh giá một cách chính xác tình hình thực hiện kế hoạch bán hàng ta cần phải đi sâu phân tích để thấy được mức độ và tính chất ảnh hưởng của các nhân tố đến chỉ tiêu doanh thu, từ đó có những chính sách biện pháp thích hợp nhằm đẩy mạnh bán hàng tăng doanh thu.
Để phân tích các nhân tố ảnh hưởng có thể xem xét dưới nhiều góc độ khác nhau. Cụ thể như ảnh hưởng của các nhân tố định lượng và các nhân tố định tính.
1.2.4 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng tới sự biến đợng của doanh thu
1.2.4.1 Phân tích ảnh hưởng của số lượng hàng bán và đơn giá bán tới sự biếnđộng của doanh thu động của doanh thu
Doanh thu bán hàng = số lượng hàng bán x đơn giá bán
hay M = q x p.
Trong đó: M: là doanh thu bán hàng. q: là số lượng bán hàng p: là đơn giá bán
Khi lượng hàng hoá thay đổi, giá bán hàng hoá thay đổi hoặc cả hai nhân tố đều thay đổi sẽ làm cho doanh thu cũng thay đổi. Tuy nhiên, mức độ ảnh hưởng của hai nhân tố này tác động tới doanh thu là không giống nhau.
Ảnh hưởng của lượng hàng hoá đến doanh thu: Lượng hàng hoá tiêu thụ trong kỳ tỷ lệ thuận với doanh thu khi lượng hàng hoá bán ra tăng thi doanh số tăng và ngược lại lượng hàng hoá bán ra thị trường là do doanh nghiệp quyết định. Doanh thu có thể kiểm sốt được vì vậy khi đánh giá về chỉ tiêu doanh thu nên chú trọng đến lượng hàng hố bán ra thích hợp trong kỳ.
Ảnh hưởng của đơn giá bán đến doanh thu: Đơn giá bán là nhân tố ảnh
hưởng không nhỏ tới doanh thu khi giá bán tăng dẫn đến doanh thu tăng và ngược lại. Tuy nhiên sự thay đổi của giá được coi là nhân tố khách quan nằm ngồi tầm kiểm sốt của doanh nghiệp. Nhân tố giá chịu ảnh hưởng của nhiều nhân tố khác như: Giá trị của hàng hoá, cung cầu hàng hoá trên thị trường, các chính sách của
Nhà nước như chính sách tài khoản, chính sách tiền tệ... Ngồi ra, giá cả còn chịu ảnh hưởng rất lớn của yếu tố cạnh tranh. Biểu hiện của sự cạnh tranh thông qua kiểu dáng chất lượng, mẫu mã... giá cả là vũ khí cạnh tranh hữu hiệu nhất.
Phương pháp dùng để phân tích mức độ ảnh hưởng của nhân tố lượng và giá tới doanh thu thường được sử dụng là phương pháp thay thế liên hoàn và phương pháp số chênh lệch.
1.2.4.2 Phân tích ảnh hưởng của số lượng lao động, thời gian lao động và NSLĐbình quân tới sự biến động của doanh thu: bình quân tới sự biến động của doanh thu:
Nếu biết được doanh thu và số lượng lao động ở mỗi kỳ thì ta có thể phân tích được sự ảnh hưởng của hai nhân tố là số lượng lao động và năng suất lao động với doanh thu bán hàng khi đó.
Doanh số = số lượng lao động x năng suất lao động bình quân Hay M = T x W
Trong đó: M: Doanh thu bán hàng. T: Số lượng lao động.
W: Năng suất lao động bình quân
Số lượng lao động được coi là nhân tố khách quan, năng suất lao động được coi là nhân tố chủ quan. Khi cả hai nhân tố này biến động đều làm ảnh hưởng tới doanh thu bán hàng.
-Nếu biết doanh thu, số lượng lao động, năng suất lao động bình quân, số ngày làm việc ở cả hai kỳ, thì mối liên hệ của các chỉ tiêu lao động với chỉ tiêu doanh thu được tính theo cơng thức.
Doanh số = Số lượng LĐ x Thời gian LĐ x Năng suất LĐBQ Hay M = T x SN x W
Trong đó: Tn là thời gian lao động.
Khi một trong ba nhân tố trên thay đổi hoặc cả hai nhân tố đều thay đổi thì ảnh hưởng tới doanh thu. Việc phân tích các nhân tố trên ảnh hưởng tới doanh thu như thế nào thì ta dựa trên cơ sở áp dụng phương pháp số chênh lệch hay phương pháp thay thế liên hồn.
CHƯƠNG II: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG DOANH THU TẠI CƠNG TY TNHH KIM ANH
2.1. Tổng quan tình hình và ảnh hưởng của nhânh tố môi trường đến doanh thu tại công ty TNHH Kim Anh
2.1.1. Tổng quan về công ty TNHH Kim Anh
2.1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Công Ty TNHH Kim Anh có trụ sở chính tại: Tổ 4, Phố Ngọc, xã Trung Minh, Tp. Hịa Bình, tỉnh Hịa Bình.
Điện thoại: 0218 3842396 MST: 2400560017
Loại hình doanh nghiệp: trách nhiệm hữu hạn
Nhận thấy nhu cầu của thị trường ngày một tăng lên, nhất là khi các cơng trình xây dựng, các làng nghề truyền thống đóng tủ gỗ ngày càng phát triển thì nhu cầu gương, kính theo đó cũng tăng lên. Với sự nỗ lực cố gắng của các thành viên trong gia đình và nguồn vốn tích cóp được qua nhiều năm kinh doanh, từ một hộ kinh doanh ngày 01 tháng 05 năm 2007 công ty TNHH Kim Anh đã được thành lập.
Do mới thành lập nên công ty đã gặp khơng ít những khó khăn, phải đối mặt với sự biến động bất thường của nền kinh tế và điều kiện khí hậu, tự nhiên, trình độ, năng lực của cán bộ - công nhân viên chưa cao… Song với ý chí sáng tạo, tinh thần quyết tâm, học hỏi kinh nghiệm, với tài quản trị của nhà lãnh đạo cơng ty đã đưa cơng ty nhanh chóng đi vào hoạt động ổn định và hiệu quả, thu nhập và lợi nhuận của công ty ngày càng tăng cao, đời sống cơng nhân viên khơng ngừng được cải thiện và hồn thành tốt nghĩa vụ đối với Nhà nước.
2.1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh
Cơng ty hoạt động dưới hình thức cơng ty TNHH chuyên sản xuất và kinh doanh các loại sản phẩm gương, kính phục vụ cho các cơng trình xây dựng và các
làng nghề đóng tủ. Các sản phẩm sản xuất như: Gương, kính các loại như gương soi, gương khổ lớn, kính hoa, kính màu,… với kích thước các loại.
Nguyên vật liệu gồm: Vật liệu chính: Kính.
Vật liệu phụ: Bạt Hiflex, mực in Solvent, Decal trắng, màng bóng - mờ, PP có keo, Backlit film, giấy ảnh, nhôm, sơn, bột Na2SiF6…
Phương thức tiêu thụ của công ty: Thông qua hệ thống đại lý hoặc xuất bán trực tiếp theo hóa đơn.
Thị trường tiêu thụ: sản phẩm chủ yếu tiêu thụ tại thị trường trong nước, đối tượng chủ yếu là các công ty xây dựng và các làng nghề đóng tủ. Ngồi ra cơng ty sẽ tìm kiếm thị trường để có thể xuất khẩu sản phẩm sang các nước trong khu vực Đông Nam Á.
2.1.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức cơng tác kế tốn
Công ty TNHH Kim Anh là đơn vị hạch tốn kinh tế độc lập tự chủ về tài chính, có tư cách pháp nhân, có con dấu và tài khoản riêng tại Ngân hàng.
Công ty TNHH Kim Anh tổ chức và hoạt động theo luật doanh nghiệp.
Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy kế toán trong cơng ty:
( Nguồn: Phịng tài chính kế tốn Cơng ty TNHH Kim Anh)
Phịng tài chính kế tốn tại Cơng ty TNHH Kim Anh bao gồm 4 cán bộ kế toán và 1 thủ quỹ được phân chia công việc cụ thể:
TRƯỞNG PHỊNG TÀI CHÍNH KẾ TỐN Kế toán vật tư, TSCĐ và giá thành Kế toán vốn bằng tiền, tiền lương và BHXH Kế tốn cơng nợ và thanh toán Thủ quỹ
- Trưởng phịng kế tốn: Là người tổ chức chỉ đạo bộ máy kế tốn trong cơng
ty, tổ chức kiểm tra tài chính kế tốn, thực hiện báo cáo, lập báo cáo thuế, chịu trách nhiệm trước cơ quan thuế, gửi các báo cáo kế tốn cho giám đốc cơng ty, phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ về thu mua hàng hố, hạch tốn cơng nợ, tiền lương, chi phí và xác định kết quả kinh doanh ... vào sổ nhật ký chung, sổ cái và các sổ chi tiết, báo cáo tổng hợp, báo cáo tài chính.
- Kế tốn vật tư, TSCĐ và tính giá thành: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng
giảm tài sản cố định, tình hình nhập, xuất vật tư, tính tốn trích khấu hao tài sản cố định trong kỳ, tập hợp chi phí phát sinh trong sản xuất. Hàng tháng, nhận các báo cáo từ các xí nghiệp gửi lên, lập báo cáo nguyên vật liệu, căn cứ vào bảng phân bổ, bảng tổng hợp chi phí sản xuất để cuối tháng ghi vào bảng kê. Tính giá thành sản phẩm theo phương pháp trực tiếp.
- Kế toán vốn bằng tiền, tiền lương và BHXH: Có nhiệm vụ theo dõi phản ánh
chi tiết các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển, tính tiền lương phải trả cho người lao động thơng qua bảng chấm cơng, tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN thanh quyết tốn với các cơ quan quản lý quỹ có liên quan. Sau khi thực hiện các bút toán ghi sổ chi tiết phải thực hiện lưu trữ các chứng từ thuộc phần hành kế tốn của mình. Cuối tháng lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu với số dư tồn quỹ, sổ sách kế toán tổng hợp.
- Kế tốn cơng nợ và thanh tốn: Có nhiệm vụ ghi chép, hạch toán đầy đủ các
nghiệp vụ về bán hàng phát sinh hằng ngày như: Ghi hố đơn bán hàng thơng thường, ghi hố đơn GTGT, theo dõi cơng nợ phải thu và phải trả đối với khách hàng và nhà cung cấp, ghi sổ chi tiết TK 131 và TK 331 (chi tiết theo từng đối tượng), bên cạnh đó phải theo dõi các khoản vay ngắn hạn ngân hàng, theo dõi thời hạn trả lãi và trả gốc từ đó gửi cho thủ quỹ cơng ty đi trả các khoản lãi và gốc. Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ gốc ghi bảng kê bán hàng, báo cáo công nợ nộp cho kế toán trưởng.
- Thủ quỹ: Nhiệm vụ của thủ quỹ là người nắm giữ tiền mặt của công ty, để
đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngay thời điểm phát sinh của doanh nghiệp. Thủ quỹ phải đảm bảo các khoản thu chi là đúng quy định, phải theo dõi và phản ánh các khoản
thu chi để đối chiếu với các bộ phận kế toán khác đảm bảo số tiền trong két và chứng từ là khớp và hợp lý, tiết kiệm.
Tuy có sự phân chia giữa các phần hành kế tốn, mỗi nhân viên trong phịng kế tốn có một cơng việc nhất định, nhưng giữa các bộ phận này luôn có sự kết hợp với nhau. Việc hạch tốn trung thực, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và kết quả ở khâu này sẽ là nguyên nhân tiền đề cho các khâu tiếp theo, đảm bảo cho tồn bộ hệ thống kế tốn hoạt động một cách hiệu quả nhất.
2.1.1.4 Khái quát về kết quả sản xuất kinh doanh đạt được qua một số năm
Kết quả sản xuất kinh doanh đạt được qua 2 năm 2011-2012 là:
Biểu 2. 1.1: Bảng tổng hợp tình hình kinh doanh của Cơng ty
ĐVT: VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 2012 so với 2011
+- % Tổng doanh thu 3.687.540.565 5.886.148.09 1 2.198.607.52 6 59,62 Tổng chi phí 3.454.708.069 5.495.466.58 6 2.040.758.51 7 59,07
Lợi nhuận trước thuế 232.832.496 390.681.505 157.849.009 67,79
Lợi nhuận sau thuế 174.624.372 293.011.129 118.386.757 67,79
(Nguồn: Trích báo cáo tài chính năm của Cơng ty TNHH Kim Anh) Nhận xét:
Từ bảng kết quả sản xuất kinh doanh của công ty so sánh 2 năm 2012 và 2011 ta thấy :
Về tổng doanh thu: Doanh thu năm 2012 tăng lên so với năm 2011 là
2.198.607.526 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng là 59,62%. Điều này chứng tỏ hoạt động kinh doanh, bán hàng tại công ty rất tốt và hiệu quả, cơng ty cần duy trì thành tích này và khơng ngừng nghiên cứu, tìm hiểu để ngày càng mở rộng thị trường.
Về tổng chi phí: Năm 2012 tổng chi phí cao hơn năm 2011 là 2.040.758.517
đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 59,07%. Mức tăng này là điều đúng, phù hợp với sự gia tăng về tổng doanh thu. Mỗi năm sẽ có kế hoạch xúc tiến kinh doanh là khác
nhau, sự gia tăng này có thể nói lên quy mơ hoạt động của công ty ngày càng được mở rộng. Mặt khác, ta cũng thấy là mức tăng của tổng chi phí (59,07%) thấp hơn mức tăng của tổng doanh thu (59,62%). Đây là điều rất tốt, chứng tỏ khả năng lãnh đạo sáng suốt của Ban Giám đốc trong việc tăng doanh thu và tiết kiệm chi phí để gia tăng lợi nhuận.
Về lợi nhuận: Lợi nhuận năm 2012 tăng so với năm 2011 là 118.386.757
đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng là 67,79% tương đối cao. Điều này chứng tỏ công ty hoạt động rất tốt, số lượng sản phẩm bán ra mạnh, quay vịng vốn nhanh tạo cơng ăn việc làm ổn định và nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên. Đây là dấu hiệu tốt để cơng ty có thể tồn tại và phát triển ngày càng mạnh mẽ hơn.
2.1.2. Ảnh hưởng của các nhân tố môi trường đến doanh thu tại Công ty TNHH Kim Anh
2.1.2.1 - Các nhân tố bên trong
Các nhân tố chủ quan ảnh hưởng tích cực đến doanh thu tại cơng ty như sau: Một là: mặt hàng kinh doanh của cơng ty áp dụng chính sách chia sẻ rủi ro bằng cách đa dạng hoá các mặt hàng. Trong khi nhu cầu xây dựng nhà ở, cơng trình cơng nghiệp, cơ sở hạ tầng tăng nhanh công ty không chỉ cung ứng sản phẩm trên thị trường trong tỉnh mà còn được các tỉnh lân cận tiêu thụ, điều này làm cho doanh thu bán hàng của cơng ty được duy trì ổn định, khơng bị ảnh hưởng nhiều bởi các tác động của môi trường bên ngoài.
Hai là: cán bộ cơng nhân viên cơng ty đều có tinh thần trách nhiệm với cơng việc được giao, có kiến thức chun mơn, tinh thần học hỏi cao, thường xun đưa ra các ý tưởng mới. Chính vì vậy cơng ty đã khơng ngừng tăng được doanh thu và nguồn vốn tái đầu tư của cơng ty vì thế đây là một nhân tố quan trọng đối với sự phát triển của công ty.
Ba là: cơ chế quản lý và cơ cấu tổ chức quản lý của công ty: hệ thống tổ chức của cơng ty gọn nhẹ phù hợp với mơ hình cơng ty, bao gồm có các phịng ban cơ bản, khơng cồng kềnh, khơng xảy ra tình trạng người thừa nhưng lại thiếu việc. Cơ chế quản lý trong bất kỳ tổ chức nào cũng là cơ sở để tổ chức đó phát huy những điểm mạnh, khắc phục những điểm yếu, khai thác tính sáng tạo và đóng góp của các thành viên trong tổ chức đó vào cơng việc chung.
Bên cạnh những mặt tích cực thì cũng có những điểm hạn chế sau:
Một là: mạng lưới kinh doanh của cơng ty có mạng lưới kinh doanh chưa thật sự rộng lớn do hạn chế bởi nguồn vốn công ty, đội ngũ bán hàng hầu hết khơng có chun mơn vì thế đây cũng là những nhân tố tác động khơng nhỏ đến tình hình thực hiện doanh thu của cơng ty làm hoạt động kinh doanh của công ty gặp nhiều khó khăn.
Hai là: tình hình tài chính của cơng ty: Nguồn vốn của cơng ty cịn nhiều hạn chế, vì thế cơng ty gặp khá nhiều khó khăn trong việc mở rộng thị trường của công