2.2. Thực trạng kế toỏn chi phớ xõy lắp cụng trỡnh Cải tạo, sửa chữa nền nhà S13 tại khu A-
2.2.2.5.Kế toỏn tổng hợp chi phớ sản xuất cuối kỳ
a. Tài khoản kế toỏn sử dụng
Cụng ty sử dụng TK 154 “ Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang” để tổng hợp chi phớ sản xuất.
TK 154 dưới cỏc đội, xớ nghiệp được chi tiết thành 4 tài khoản cấp 2 là: + TK 1541: Chi phớ nguyờn vật liệu
+ TK 1542: Chi phớ nhõn cụng + TK 1543: Chi phớ mỏy thi cụng + TK 1544: Chi phớ sản xuất chung
b. Phương phỏp kế toỏn
Cuối thỏng sau khi đó tập hợp xong tồn bộ chi phớ phỏt sinh trong thỏng thỡ nhõn viờn kế toỏn dưới đội và xớ nghiệp sẽ thực hiện việc kết chuyển cỏc khoản chi phớ sang TK 154.
Đặc điểm của cụng ty là dưới cỏc đội, xớ nghiệp chỉ thực hiện tập hợp chi phớ ban đầu rồi sau đú mới chuyển toàn bộ chứng từ lờn cụng ty. Nếu cỏc nghiệp vụ phỏt sinh trong thỏng mà nhiều thỡ sau mỗi thỏng kế toỏn dưới đội, xớ nghiệp sẽ tập hợp toàn bộ chứng từ lờn cụng ty, cũn nếu trong thỏng cỏc nghiệp vụ phỏt sinh chi phớ ớt thỡ trong vũng khụng quỏ ba thỏng kế toỏn phải tập hợp chứng từ một lần rồi chuyển lờn cụng ty.
Vớ dụ: Cụng trỡnh: Gúi thầu số 7- HVKTQS do Đội XD Số 10 thi cụng trong thỏng
01/2013 phỏt sinh nhiều chi phớ do đú kế toỏn dưới đội phải tập hợp chứng từ phỏt sinh trong thỏng và lập Bảng tổng hợp thanh toỏn chi phớ chi tiết cho cụng trỡnh này, riờng với cỏc khoản chi phớ chung ở xớ nghiệp thỡ sẽ lập Bảng tổng hợp thanh toỏn chi phớ đội, xớ nghiệp riờng chi tiết cho từng cụng trỡnh (Phụ lục 34).
Bảng tổng hợp thanh toỏn chi phớ quản lý đội, xớ nghiệp cũng được lập tương tự như bảng trờn.
Sau đú kế toỏn dưới đội, xớ nghiệp sẽ chuyển cỏc Bảng tổng hợp thanh toỏn chi phớ này cựng toàn bộ chứng từ gốc lờn cụng ty.
1. Bảng tổng hợp thanh toỏn chi phớ cụng trỡnh Gúi thầu số 7- HVKTQS kốm theo cỏc chứng từ
- Bảng tổng hợp cỏc vật tư chớnh đó sử dụng vào cụng trỡnh: + Phiếu nhập kho
+ Phiếu xuất kho + Hoỏ đơn GTGT
+ Bảng kờ thanh toỏn chứng từ chi phớ NVL - Bảng kờ chứng từ chi phớ nhõn cụng:
+ Hợp đồng giao khoỏn + Bảng chấm cụng
+ Bảng xỏc nhận khối lượng cụng việc hoàn thành ........
- Bảng kờ chứng từ chi phớ mỏy thi cụng + Phiếu nhập kho
+ Phiếu xuất kho + Hoỏ đơn GTGT
+ Bảng tớnh khấu hao MTC 6 thỏng cuối năm năm ........
- Bảng kờ chứng từ chi phớ sản xuất chung:
+Bảng phõn bổ tiền BHXH, BHYT,BHTN quý I cho cỏc cụng trỡnh +Bảng phõn bổ KPCĐ cho cỏc cụng trỡnh
+ Bảng chấm cụng
2. Bảng tổng hợp thanh toỏn chi phớ xớ nghiệp
- Danh sỏch cấp tiền lương kinh doanh cho CBCNV - Bảng thanh toỏn cụng tỏc phớ
- .......
Trờn cơ sở đú cụng ty sẽ xem xột để duyệt chi phớ và lập bảng duyệt thanh toỏn chứng từ chi phớ của cụng trỡnh và bảng duyệt thanh toỏn chi phớ đội, xớ nghiệp rồi gửi xuống cho đội, xớ nghiệp (Phụ lục 35).
Bảng duyệt thanh toỏn chi phớ đội, xớ nghiệp cũng được lập tương tự như trờn.
Nhõn viờn kế toỏn trờn cụng ty căn cứ vào Bảng duyệt thanh toỏn chứng từ chi tiết để ghi sổ kế toỏn như sau:
Vớ dụ: Cụng trỡnh Gúi thầu số 7- HVKTQS do Đội XD Số 10 thi cụng. Với Bảng
duyệt thanh toỏn chi tiết như trờn thỡ kế toỏn ở cụng ty sẽ định khoản như sau: Nợ TK 621 : 843.227.471 Cú TK 1361.21: 843.227.471 Nợ TK 622 : 208.175.000 Cú TK 1361.21: 208.175.000 Nợ TK 623 : 141.650.000 Cú TK 1361.21: 141.650.000 .............................. Nợ TK 133 : 59.565.299 Cú TK 1361.21: 59.565.299
Đến cuối thỏng kế toỏn cụng ty thực hiện bỳt toỏn kết chuyển cỏc khoản mục chi phớ sang tài khoản 154 như sau:
Nợ TK 154 : 843.227.471 Cú TK 621: 843.227.471 Nợ TK 154 : 208.175.000 Cú TK 622: 208.175.000 Nợ TK 154 : 141.650.000 Cú TK 623: 141.650.000 Nợ TK 154 : 103.032.542 Cú TK 627: 103.032.542 c. Sổ sỏch kế toỏn
Kế toỏn cụng ty dựa vào bảng duyệt thanh toỏn chứng từ chi tiết để lập phiếu kế toỏn, từ phiếu kế toỏn vào sổ chi tiết, lập chứng từ ghi sổ và vào sổ cỏi tài khoản 154 theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ.
Trớch cỏc chứng từ ghi sổ và sổ cỏi TK 154 tại cụng ty cổ phần đầu tư và xõy lắp Tõy Hồ thỏng 01/2013 như sau (Phụ lục 36).