1 .Tính cấp thiết và ý nghĩa của đề tài nghiên cứu
5. Kết cấu của luận văn tốt nghiệp
2.2.2. Thực trạng quy trình kế tốn bán nhóm hàng thiết bị điện dân dụng tại công
công ty TNHH Thương mại ĐT-CN Vũ Kiên.
Chứng từ sử dụng
Tại công ty TNHH Thương Mại ĐT- CN Vũ Kiên, mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh vào các chứng từ kế toán. Đây là khâu hạch toán ban đầu, là cơ sở pháp lý để hạch tốn kế tốn.
Các chứng từ sử dụng trong q trình bán hàng tại cơng ty đều do kế tốn lập, bao gồm:
1) Hóa đơn giá trị gia tăng(mẫu số 01GTKT-3LL): Hóa đơn này gồm 3 liên, liên
một lưu tại gốc, liên 2 đưa cho khách hàng, liên 3 dùng để thanh toán và làm căn cứ ghi sổ kế toán
2) Phiếu xuất kho (mẫu số 02-VT): PXK được sử dụng tại công ty gồm 2 liên:
3) Một số chứng từ khác như phiếu thu (mẫu số 01-TT): Phiếu thu được sử dụng
tại công ty cũng gồm 2 liên, một liên lưu và một liên đưa cho khách hàng.
4) Giấy báo có: Do ngân hàng gửi đến khi khách hàng của cơng ty thanh tốn
bằng chuyển khoản.
Trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn ở công ty như sau
- Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, căn cứ vào thông tin đặt hàng của khách hàng do bộ phận kinh doanh ở công ty chuyển sang, kế toán tổng hợp tiến hành lập các hóa đơn, chứng từ liên quan bao gồm hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho. Trong đó hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên, phiếu xuất kho được lập thành 2 liên.
- Sau khi lập xong kế toán tổng hợp chuyển qua cho kế toán trưởng và giám đốc kiểm tra, ký tên, đóng dấu .
- Sau đó kế tốn tổng hợp đưa liên 2 của hóa đơn GTGT cho nhân viên giao hàng của công ty và xuất hàng từ kho để nhân viên này đem giao hàng cho khách hàng.
- Nếu khách hàng trả ngay bằng tiền mặt, căn cứ vào số tiền nhận và hóa đơn GTGT đã viết, kế tốn tổng hợp tiến hành lập phiếu thu. Sau khi lập xong, kế toán tổng hợp chuyển qua cho kế tốn trưởng, giám đốc ký tên đóng dấu. Phiếu này được lập thành 2 liên, liên 1 để lưu và ghi sổ kế tốn, liên 2 thì giao cho khách hàng.
- Gần cuối ngày, căn cứ vào những hóa đơn chứng từ đã được kiểm tra là hợp pháp, hợp lệ, kế toán tổng hợp tiến hành ghi sổ kế toán
- Các chứng từ sau khi đã ghi sổ xong, kế toán tổng hợp đưa vào các tủ lưu trữ chứng từ của năm đó để lưu trữ.
Tài khoản sử dụng
Hệ thống tài khoản của công ty được áp dụng thống nhất với hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006.
Để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế bán hàng phát sinh, kế toán sử dụng các tài khoản sau:
• Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng”: Tài khoản này công ty mở chung cho tất cả các nhóm hàng chứ khơng mở tài khoản chi tiết cho từng nhóm hàng.
• Tài khoản 131 “ Phải thu của khách hàng”: Tài khoản này công ty cũng mở chung cho tất cả các khách hàng chứ không mở riêng cho từng khách hàng. Các khách hàng này được theo dõi trên sổ chi tiết phải thu khách hàng của công ty mở theo dõi riêng cho từng khách hàng.
• Tài khoản 632 “ Giá vốn hàng bán”: Tài khoản này công ty mở chung cho tất cả các nhóm hàng chứ khơng mở tài khoản chi tiết cho từng nhóm hàng.
• Và một số tài khoản khác như TK111 “ Tiền mặt”, TK112 “ Tiền gửi ngân hàng”, TK156 “ hàng hóa”, TK33311 “ Thuế GTGT phải nộp”.
• Trình tự hạch tốn một số nghiệp vụ kế tốn bán hàng trong doanh nghiệp
Ví dụ 1: Kế tốn nghiệp vụ bán hàng trả chậm bằng tiền gửi ngân hàng
Ngày 04/01/2014, xuất bán cho công ty TNHH Thương Mại và Xây Dựng Cường Việt:
- 350 ổ cắm LIOA 3TC 2.5-2; đơn giá 48.000đ.
- 50 aptomat LS 2P BKN 6-10-16-20-25-32-40A; đơn giá 105.000đ. - 150 chiếc chấn lưu điện từ; đơn giá là 35.000đ.
Thuế suất thuế GTGT 10%,
Kế toán hạch toán:
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 02 (Phụ lục 2.3)kế toán phản ánh giá vốn hàng bán: Nợ TK 632: 20.800.000
Có TK 156: 20.800.000
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000165 (Phụ lục 2.4) và phiếu báo có của ngân hàng kế tốn phản ánh doanh thu bán hàng:
Nợ TK 131: 30.030.000 Có TK 511: 27.300.000 Có TK 3331: 2.730.000
Cuối tháng 01/2014 căn cứ sổ phụ do ngân hàng MB chi nhánh Hai Bà Trưng chuyển đến về việc Công ty TNHH Thương Mại và Xây dựng Cường Việt thanh toán tiền hàng ngày 04/01, GTGT số 0000165, kế toán ghi:
Nợ TK 112: 30.030.000 Có TK 131: 30.030.000
• Ví dụ 2: Nghiệp vụ bán hàng thu tiền ngay bằng tiền mặt
Ngày 06/01/2014 Xuất bán tại kho cho Công ty TNHH Thương Mại Tiên Tiến. + 2 ổ cắm 6 lỗ 2m gồm 2 chấu, đơn giá: 118.000đ/cái.
Thuế VAT 10%, khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt. Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000166 (phụ lục 2.5), Phiếu thu số 05 (phụ lục 2.6). Kế toán tiến hành hạch toán như sau:
Nợ TK 111: 1.194.600 Có TK 5111: 1.086.000 Có TK 3331: 108.600
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 05 (Phụ lục 2.7) kế toán phản ánh giá vốn hàng bán Nợ TK 632: 886.000
Có TK 156: 886.000
• Ví dụ 3:Kế tốn nghiệp vụ bán hàng trả chậm bằng tiền mặt:
Ngày 15/01/2014, xuất kho bán cho công ty TNHH Sản xuất và thương mại G7 100 bóng đèn compact CFL 4UTS 40W; đơn giá bán chưa thuế là 94.000/chiếc, thuế suất thuế GTGT 10%.
Căn cứ vào PXK số 07 (phụ lục 2.8), kế toán phản ánh trị giá vốn hàng bán. Nợ TK 632: 8.000.000
Có TK 156: 8.000.000
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000170 (Phụ lục 2.9) kế toán phản ánh doanh thu bán hàng
Nợ TK 131: 10.340.000 Có TK 511: 9.400.000 Có TK 3331: 940.000
Ngày 17/01/2014 căn cứ vào phiếu thu số 29 (phụ lục 2.10), hóa đơn GTGT số 0000170 kế tốn ghi:
Nợ TK 111: 10.340.000 Có TK 131: 10.340.000