1.2.2.3 .Sổ kế toán
3.1. Các kết luận và phát hiện qua nghiên cứu kế tốn nghiệp vụ bán nhóm
3.1.1. Những kết quả đạt được
Là một doanh nghiệp còn khá trẻ(mới chỉ hoạt động được 6 năm), nhưng trong những năm qua, Thành Đạt đã hoạt động kinh doanh khá hiệu quả, công tác hạch tốn kế tốn ln được chấp nhận đúng quy định. Có thể thấy những kết quả đạt được sau:
Thứ nhất: Tổ chức hạch toán ban đầu
- Các chứng từ đều được sử dụng đúng mẫu của BTC ban hành, được lập và có đầy đủ yếu tố pháp lý, những thơng tin kinh tế và nội dung của các nghiệp vụ kinh tế đều được ghi đầy đủ, chính xác vào chứng từ.
- Các chứng từ được sử dụng trong quá trình hạch tốn ban đầu đều phù hợp với yêu cầu và cơ sở pháp lý của nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được kế toán lập chứng từ để làm cơ sở cho việc ghi sổ kế tốn. Các hàng hóa bán ra đều được phản ánh đầy đủ trên hóa đơn GTGT và ghi chép hợp lệ, giá vốn hàng bán được phản ánh chính xác trên phiếu xuất kho.
- Các chứng từ đều được kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh và xử lý kịp thời.
- Cơng ty có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt. Đồng thời các chứng từ được quản lý khá chặt chẽ( đều được tập trung lưu trữ tại phịng kế tốn của cơng ty để đảm bảo tính an tồn bảo mật của thơng tin).
- Hệ thống sổ sách kế toán được áp dụng đúng với quy định tài chính hiện hành. Hiện nay cơng ty đang áp dụng hình thức nhật ký chung kết hợp phần mềm kế toán máy. Việc sử dụng phần mềm này đã giúp giảm bớt khối lượng cơng việc cho kế tốn, giảm bớt được số nhân viên, tiết kiệm thời gian mà đạt hiệu quả cao.
Thứ hai: Tài khoản sử dụng
- Hệ thống tài khoản của DN khá đầy đủ và phù hợp với hệ thống tài khoản do Nhà nước quy định theo chế độ kế toán DN đã lựa chọn, phù hợp với đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp.
- Ngồi ra, cơng ty đã chi tiết tài khoản 511 thành các tài khoản cấp II, đã thuận tiện cho việc theo dõi doanh theo từng loại mặt hàng.
TK 5111 “Doanh thu bán hàng hóa” TK 5112 “Doanh thu bán thành phẩm” TK 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ” TK 5118 “ Doanh thu khác”
- Công ty hiện không sử dụng TK 521 “ Các khoản giảm trừ doanh thu”. Cụ thể là 5212 “ Hàng bán bị trả lại”, 5213 “ Giảm giá hàng bán”. Điều đó cho thấy cơng ty đã hạn chế tối đa các khoản giảm trừ doanh thu khơng đáng có, chứng tỏ cơng tác kiểm tra chất lượng khi mua hàng cũng như bảo quản hàng hóa của cơng ty tương đối tốt.
Thứ ba: Về phương pháp hạch toán: Việc hạch toán kế tốn bán hàng của
cơng ty được kế toán áp dụng một cách linh hoạt nhưng vẫn đúng với tình tự quy định chung, đảm bảo ghi chép chính xác, kịp thời, tránh trùng lặp đồng thời quản lý theo dõi được tình hình bán hàng, tình hình thu hồi cơng nợ. Chính vì vậy, bộ phận kế tốn ln quyết tốn kịp thời, đảm bảo tốt cho việc cung cấp thơng tin kế tốn.
- Về phương hạch tốn Hàng tồn kho: Cơng ty sử dụng phương pháp KKTX. Điều này thuận tiện cho việc theo dõi, kiểm soát HTK cả về số lượng và giá trị, tạo thuận lợi cho việc lập kế hoạch và thực hiện kế hoạch mua vào, đảm bảo cho dự trữ và bán ra HTK. Đồng thời việc hạch toán HTK cũng tuân theo đúng VAS 02 “ Hàng tồn kho”.
- Xác định giá vốn HTK: Kế toán đánh giá HTK theo nguyên tắc giá gốc trên cơ sở giá phí, sử dụng phương pháp bình qn gia quyền để xác định. Theo phương pháp này, giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ và giá trị từng loại hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ. Với phương pháp này có thể dễ dàng và thuận tiện hơn trong việc đánh giá tính tốn cũng như theo dõi hàng tồn kho, mặt khác cũng che đậy được sự biến động của giá.
Khi áp dụng phương pháp này kế tốn căn cứ vào đơn giá mua bình qn của từng loại hàng hóa trong một kỳ để xác định giá trị thực tế của hàng xuất kho cũng như giá trị thực tế của hàng tồn kho.
- Khi xuất hàng bán cho khách hàng ln có sự kiểm tra, đối chiếu số liệu trên hóa đơn và số liệu thực tế xuất nên các đơn hàng luôn được thực hiện đúng yêu cầu, khơng xảy ra tình trạng thừa, thiếu hàng hóa và tránh mất mát hàng hóa.
- Hàng mua về của công ty phần lớn là chuyển bán thẳng ln, rất ít khi nhập kho nhưng đều hạch tốn qua kho. Việc chuyển bán ln cũng giúp cho doanh nghiệp cắt giảm được các chi phí lưu kho, chi phí tồn kho hay giảm giá hàng tồn kho.
- Chi phí mua hàng của cơng ty khi phát sinh được hạch tốn ngay vào TK 156. Khi xuất bán hàng thì phần chi phí này cũng đồng thời khơng cịn treo trên TK 156 nữa mà được thực hiện kết chuyển giống như giá mua hàng cho trị giá vốn hàng đã bán (TK 632). Vì vậy đã xác định chính xác trị giá vốn của hàng xuất bán và đảm bảo nguyên tắc phù hợp khi ghi nhận doanh thu- chi phí của kế tốn.
Thứ tư: Về sổ kế toán
- Hiện nay cơng ty đang áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung. Với hình thức kế tốn này, tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều được ghi vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh. Sau đó số liệu trên sổ Nhật ký chung mới dùng để ghi vào sổ cái các TK, cuối tháng đối chiếu số liệu, lập BCTC. Trong điều kiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thường xun và có giá trị lớn thì việc cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung là hồn tồn hợp lý giúp cho cơng tác kế toán sẽ gọn nhẹ hơn, quản lý chặt chẽ hiệu quả mà việc ghi chép lại đơn giản, tạo thuận lợi cho phân cơng lao động kế tốn, các nhân viên dễ dàng tác nghiệp.
- Kế toán bán hàng đã mở Sổ chi tiết bán hàng theo từng khách hàng và mặt hàng cụ thể nên việc theo dõi chi tiết doanh thu bán hàng cũng như theo dõi công nợ trở nên dễ dàng hơn.
Ngồi ra, trong cơng tác quản lý của cơng ty, một ưu điểm có thể thấy rõ ràng là nguyên tắc bất kiêm nhiệm. Cơng ty có một nhân viên theo dõi công nợ riêng, nhân viên thu hồi tiền riêng, tránh được trường hợp họ thu tiền rồi nhưng chưa ghi giảm nợ phải thu và chiếm dụng số tiền đó cho mục đích cá nhân.