1.1.1 .4Các khái niệm về thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2 Thực trạng công tác kếtốn kết quả kinh doanh tại cơng tycơng nghiệp hóa
2.2.1 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh tại cơng tycơng nghiệp hóa chất
2.2.1 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh tại cơng ty cơng nghiệphóa chất mỏ Quảng Ninh hóa chất mỏ Quảng Ninh
Qua tìm hiểu thực tế cho thấy kết quả HĐKD của CT chủ yếu là từ hoạt động sản xuất và tiêu thụ hàng hóa, HĐTC và TN khác phát sinh là ít hơn. Do vậy, kết quả HĐSXvà tiêu thụ hàng hóa ảnh hưởng lớn đến KQHĐKD của cơng ty.
Hiện nay, CT đang thực hiện theo đúng quy định của CĐKT hiện hành về phương pháp xác định KQKD theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC như sau:
Trong Công ty, kết quả kinh doanh bao gồm: kết quả từ hoạt động kinh doanh và kết quả hoạt động khác.
Kết quả kinh doanh trước thuế TNDN =
Kết quả hoạt động kinh
doanh +
Kết quả hoạt động khác
Thuế TNDN phải
nộp =
Thu nhập chịu thuế
TNDN x Thuế suất thuế TNDN
Kết quả kinh doanh sau thuế TNDN =
Kết quả kinh doanh trước
thuế TNDN - Chi phí thuế TNDN
Kết quả HĐKD = LN gộp về BH&CCDV + DTHĐTC - CPHĐTC - CP quản lý kinh doanh Trong đó : Lợi nhuận gộp về
BH&CCDV = DTT về BH&CCDV - Trị giá vốn hàng bán Trong đó:
- Doanh thu thuần từ bán hàng là toàn bộ tiền bán hàng thu được sau khi đã trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu.
- Trị giá vốn hàng bán: giá vốn hàng bán được ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc theo chuẩn mực 02 – hàng tồn kho. Tại công ty giá vốn được xác định vào mỗi lần
Đơn giá bình quân gia quyền =
Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ + Trị giá hàng nhập trong kỳ Số lượng hàng tồn kho đầu kỳ + Số lượng hàng nhập trong kỳ Trị giá vốn hàng
xuất kho trong kỳ =
Số lượng hàng hóa
xuất kho trong kỳ x
Đơn giá bình qn gia quyền trong kỳ Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm: chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí bán hàng bao gồm: CP nhân viên bán hàng, chi phí khấu hao TSCĐ, CP vận chuyển, CP dụng cụ đồ dùng, CP dịch vụ mua ngoài, CP bằng tiền khác.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm: CP nhân viên quản lý, CP đồ dùng văn phòng ( mực máy in, mực máy fax, giấy A4, hóa đơn GTGT....), CP dịch vụ mua ngoài ( điện, nước, điện thoại, chuyển phát nhanh, xăng dầu xe), CP tiếp khách, phí và lệ phí.
+ Chi phí nhân viên quản lý: đó chỉ là các khoản tiền trả cho công nhân viên trong công ty.
+ Chi phí đồ dùng văn phịng: chi phí mua sách, mua văn phòng phẩm, mua mực máy tin, mực máy fax, giấy A4, hóa đơn bán hàng...
+ Chi phí khấu hao TSCĐ
+ Các khoản thuế, phí, lệ phí: Phí chuyển tiền,phí dịch vụ quản lý tài khoản của doanh nghiệp, phí duy trì tài khoản, phí trơng xe, thuế mơn bài ...
+ Các khoản chi phí dịch vụ mua ngồi: Cước điện thoại, internet, tiền điện nước, cước vận chuyển ...
+ Các khoản CP khác: Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế phải trả cho người lao động, tiền ăn trưa, phí th văn phịng, chi phí quảng cáo, chào hàng, tiếp khách, thăm hỏi người ốm
- Chi phí hoạt động tài chính bao gồm: phí chuyển tiền thanh tốn cho nhà cung
cấp, chi phí lãi vay, chiết khấu thanh tốn cho người mua .....