1.1.1 .4Các khái niệm về thuế thu nhập doanh nghiệp
3.3. Điều kiện thực hiện
Để thực hiện các giải pháp trên một cách có hiệu quả, kế tốn CT khi thực hiện các nghiệp vụ cần phải tuân thủ chặt chẽ các quy định trong CMKT và CĐKT Việt Nam hiện hành QĐ 15/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính. Nhân viên kế toán cần thường xuyên trau dồi thêm về nghiệp vụ, bồi dưỡng kiến thức về ngành hàng mà CT đang kinh doanh để phản ánh các khoản DT, CP vào đúng TK, mở thêm TK chi tiết phù hợp với đặc thù yêu cầu kinh doanh của DN, trích lập các khoản dự phịng hợp lý với tình hình tài chính của CT cũng như phù hợp với nguyên tắc thận trọng của KT. Ngồi ra, các nhân viên KT cần tìm hiểu kế toán quản trị, giao nhiệm vụ cụ thể cho từng người, vì đây là một thơng tin quan trọng hỗ trợ đắc lực cho nhà quản trị trong việc đưa ra quyết định kinh doanh.
PHẦN KẾT LUẬN
Trong bối cảnh kinh tế quốc tế như hiện nay các DNlớn và đặc biệt là DN Nhà nước phải xác định cho mình một hướng đi rõ ràng, hợp lý để tồn tại và phát triển. Một trong những giải pháp cần làm là tiết kiệm CP, không ngừng nâng cao hiệu quả quản lý … mà thơng tin làm cơ sở cho việc đó chính là thơng tin KT. Chính vì vậy mà các DN lớn muốn phát triển bền vững thì địi hỏi phải có bộ máy KT tốt và hiệu quả.
Việc hoàn thiện KT KQKD là rất cần thiết cho mỗi DN. Điều đó tạo điều kiện cho DN có được những cái nhìn khách quan về tình hình kinh doanh của mình để từ đó có các biện pháp phù hợp làm tối đa hóa LN và tối thiểu hóa CP.
Qua thời gian thực tập tại CTCơng nghiệp Hóa chất mỏ Quảng Ninh, em thấy mọi hoạt động của CT đang từng bước chuyển đổi và phù hợp với nền kinh tế của đất nước. Đứng trước sự phát triển của nền kinh tế hội nhập như hiện nay, cơng ty gặp phải nhiều thuận lợi cũng như khơng ít những khó khăn và thách thức. Hơn thế nữa là một doanh nghiệp lớn, đứng trước việc bảo đảm miếng cơm manh áo cho rất rất nhiều lao độngđòi hỏi DN phải xâm nhập vào thị trường, khơng ít những khó khăn, thách thức, song tồn cơng ty đang từng bước vượt lên khó khăn để phát triển mở rộng thị trường. Để làm được điều này phòng kt là một trong những phòng ban cần phải cố găng hơn nữa để giúp cho nhà quản trị lựa chọn được con đường đi tốt nhất cho doanh nghiệp.
PHỤ LỤC
Phụ lục 1.1Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh
Giải thích sơ đồ:
(1) Kết chuyển giá vốn hàng đã bán trong kỳ (2) Kết chuyển CPBH phát sinh trong kỳ
(3) Kết chuyển chi phí QLDN phát sinh trong kỳ
(4) Kết chuyển chi phí tài chính và chi phí khác phát sinh trong kỳ (5) Kết chuyển doanh thu thuần trong kỳ
(6) Kết chuyển doanh thu tài chính trong kỳ (7) Kết chuyển thu nhập khác trong kỳ (8) Kết chuyển thuế TNDN hoãn lại (9) Chi phí thuế TNDN hiện hành (10) Kết chuyển lỗ trong kỳ
(11) Kết chuyển lãi trong kỳ
Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10... ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các TK phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có).
Chứng từ kế tốn
Sổ nhật ký đặc biệt
SỔ NHẬT KÝ
CHUNG toán chi tiếtSổ, thẻ kế
Bảng tổng hợp chi tiết SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Phụ lục 1.2 Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung
Ghi chú:
(Nguồn: Phịng tài chính kế tốn)
Hằng ngày
Cuối tháng, định kỳ Đối chiếu, kiểm tra
Phụ lục 1.3: Trình tự kế tốn theo hình thức kế tốn nhật kí – sổ cái
Phụ lục 1.4: Trình tự kế tốn theo hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ
Phụ lục 1.5 Trình tự kế tốn theo hình thức kế tốn nhật kí chứng từ
Phụ lục 1.6 : Trình tự kế tốn theo hình thức kế tốn trên máy vi tính.
(Nguồn: Phịng tài chính kế tốn)
Phụ lục 2.1: Bộ máy kế tốn của cơng ty
(Nguồn: Phịng tài chính kế tốn) Thủ quỹ Kế tốn tiền lương Kế tốn cơng nợ Kế tốn thanh toán Kế toán tổng hợp Kế toán tài sản cố định Kế toán hàng tồn kho và tính giá thành sản phẩm Kế tốn ngân hàng Kế tốn trưởng
Phụ lục 2.2: Hóa đơn GTGT_ mẫu số 01GTKT3/001
Mẫu Hóa đơn Giá trị gia tăng (Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư số
64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính)
Mẫu số:01 GTKT-3LL SP/2010B
0097286
HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên3:Lưu nội bộ
Ngày 04 tháng 12 năm 2013
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CÔNG NGHIỆP HÓA CHẤT MỎ QUẢNG NINH Mã số thuế: 0100101072001
Địa chỉ: Phường Hòa Khánh – TP Hạ Long – Tỉnh Quảng Ninh Điện thoại:.Số tài khoản: 102010000221625
Họ tên người mua hàng Đồn Đình Thành Tên đơn vị : Cơng ty TNHH NOZOMI Mãsố thuế
Địa chỉ : Hạ Long- Quảng ninh
Hìnhthứcthanhtốn: nợ Sốtài khoản
STT Tên hàng hóa, dịchvụ Đơnvịtính Sốlượng Đơngiá Thànhtiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1 Thuốc nổ AH1 Kg 90.001 5.000 450.006.007
Cộngtiềnhàng450.006.007
Thuếsuất GTGT: 10 % , Tiềnthuế GTGT: 45.000.600,7 … Tổngcộngtiềnthanhtoán 495.006.607,7
Sốtiềnviếtbằng chữ:( bốn trăm chin lăm triệu khơng trăm lẻ sáu ngìn sáu trăm lẻ bảy phảy bảy đồng) Ngườimuahàng
(Ký, ghirõhọ, tên)
Ngườibánhàng
(Ký, đóngdấughirõhọ, tên)
Phụ lục 2.3: Phiếu xuất kho (mẫu số 02 – VT ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ- ngày 20/3/2006 của BTC)
Đơn vị: Tổng Công Ty Công nghiệp
HCM - VINACOMIN Mẫu số 02 – VT
Bộ phận: Công ty CN HCM Quảng Ninh ( ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 02 tháng 12 năm 2013
Số:461 Nợ:780.378.59
Có:780.378.59
- Họ và tên người nhận hàng:Nguyễn Tiến Chuyền - Địa chỉ (bộ phận):Cơng ty CP hóa chất Minh Tiền - Lý do xuất kho: Bán hàng theo hóa đơn số 0095009. - Xuất tại kho (ngăn lô): A10
Địa điểm:Quảng Ninh
S T T
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hố Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo
chứng từ
Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Cung cấp thuốc nổ nitrat amon
kg 0004134 134.548 5.800 780.378.593
Cộng 780.378.593
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): bảy trăm tám mươi triệu, ba trăm bảy tám ngìn năm trăm chin mươi ba đồng
- Số chứng từ gốc kèm theo.............................................................................................................
Ngày 02 tháng 12 năm 2013
Người lập Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc phiếu hàng
Đơn vị: Tổng Công Ty Công nghiệp
HCM - VINACOMIN Mẫu số 02-VT
Bộ phận: Công ty CN HCM Quảng Ninh (Ban hành theo QĐ
số:15/2006/QĐ-BTCngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU Ngày 31tháng. .12 năm 2013. Quyển số: Số: 00084 Nợ TK 112: 16.671.820.108 Có TK 511: 15.004.638.098 Có TK 3331: 1.667.182.010 Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Hà
Địa chỉ:Công tyTNHH NOZOMI Lý do nộp:Cung cấp thuốc nổ AH1
Số tiền:16.671.820.108(Viết bằng chữ):mười sáu tỷ sáu trăm bảy mốt triệu tám trăm hai mươi ngìn một trăm lẻ tám đồng
Kèm theo: 1Chứng từ gốc Ngày31 tháng 12năm 2014 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên)
Phụ lục 2.5: sổ cái tài khoản 511 – mẫu số 02-VT
Đơn vi: Cơng Ty Cơng nghiệp Hóa chất mỏ Quảng Ninh
Địa chỉ: Phường Hịa Khánh – TP Hạ Long – Tỉnh Quảng Ninh
Mẫu số: 02-VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013
Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS. Lại Thị Thu Thủy ghi sổ Diễn giải hiệu TK đối ứng Ngày, tháng Số hiệu Nợ Có Số dư đầu tháng 01/12/2013
01/12/2013 HĐ0097277 Cung cấp thuốc nổ AH1 cho CT TNHH
NOZOMI 131 5.145.568.356
01/12/2013
01/12/2013 HĐ0097278 Cung cấp thuốc nổ AH1 cho CT Cơ khí
Hà Nội 131 3.345.936.578
01/12/2013
01/12/2013 HĐ0097279 Cung cấp thuốc nổ AH1 cho CT TNHH
NOZOMI 131 98.038.056
02/12/2013
01/12/2013 HĐ0097280 Cung cấp thuốc nổ Nitrat Amon CT CP
hóa chất Minh Tiền 131 783.027.047
03/12/20113 03/12/20113
HĐ0097281 Cung cấp dây điện cho CT TNHH Vạn
Tường 131 2.394.738.375
03/12/20113 03/12/20113
HĐ0097282 Cung cấp thuốc nổ AH1 cho CT Cơ khí
Hà Nội 111 2.456.679.015
03/12/20113 03/12/20113
HĐ0097283 Cung cấp thuốc nổ AH1 cho CT TNHH
NOZOMI 112 5.456.566.445
03/12/20113 03/12/20113 HĐ0097284 Cung cấp thuốc nổ Nitrat Amon CT CP
hóa chất Minh Tiền 111 100.370.048
04/12/2014
04/12/2014 HĐ0097285 Cung cấp thuốc nổ AH1 cho CT TNHH
NOZOMI 131 450.006.007
..... ………. ............. ....... ................ .................. 29/12/2013 Cung cấp dây điện cho CT TNHH Vạn
Kế toán ghi sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2013
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng
Phụ Lục 2.6: sổ cái tài khoản 632 – mẫu số 02-VT Đơn vi: Cơng Ty Cơng nghiệp Hóa chất mỏ
Quảng Ninh
Địa chỉ: Phường Hịa Khánh – TP Hạ Long –
Tỉnh Quảng Ninh
Mẫu số: 02-VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013
Luận văn tốt nghiệp GVHD: TS. Lại Thị Thu Thủy
tháng ghi sổ
Diễn giải TK đối
ứng Ngày,
tháng Số hiệu Nợ Có
Số dư đầu tháng 01/12/2013 01/12/2013
PX458 Cung cấp thuốc nổ AH1 cho CT TNHH
NOZOMI 156 5.139.355.566
01/12/2013 01/12/2013
PX459 Cung cấp thuốc nổ AH1 cho CT Cơ khí Hà
Nội 156 3.315.678.678
01/12/2013 01/12/2013
PX460 Cung cấp thuốc nổ AH1 cho CT TNHH
NOZOMI 156 96.308.507
02/12/2013
02/12/2013 PX461 Cung cấp thuốc nổ Nitrat Amon CT CP hóa
chất Minh Tiền 156 780.378.593
03/12/2013 03/12/2013
PX462 Cung cấp dây điện cho CT TNHH Vạn
Tường 156 2.380.036.753
03/12/2013 03/12/2013 PX463 Cung cấp thuốc nổ AH1 cho CT Cơ khí Hà
Nội 156 2.417.904.279
03/12/2013 03/12/2013 PX464 Cung cấp thuốc nổ AH1 cho CT TNHH NOZOMI
156
5.434.567.789
03/12/2013 03/12/2013 PX465 Cung cấp thuốc nổ Nitrat Amon CT CP hóa chất Minh Tiền
156
97.047.025
04/12/2013
04/12/2013 PX466 Cung cấp thuốc nổ AH1 cho CT TNHH
NOZOMI 156 405.004.739
..... ………. ............. ....... ................ .................. 29/12/2013
29/12/2013 PX560 Cung cấp dây điện cho CT TNHH Vạn Tường
156
38.036.047
Kế toán ghi sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2013
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng
Phụ Lục 2.7: sổ cái tài khoản 635 – mẫu số 02-VT
Đơn vi: Cơng Ty Cơng nghiệp Hóa chất mỏ Quảng Ninh
Địa chỉ: Phường Hòa Khánh – TP Hạ Long –
Tỉnh Quảng Ninh
Mẫu số: 02-VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013
Tài khoản: 635 – Chi phí tài chính Ngày táng gi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Ngày,thán g Số hiệu Nợ Có
31/122013
31/122013 GBN778 Trả lãi vay Ngân hàng Cơng
thương Quảng Ninh 331 2.018.521.554
31/122013 31/122013 KC635 KC sang Tk 911 2.018.521.554
Cộng phát sinh trong kỳ 2.018.521.554 2.018.521.554
Số dư cuối tháng
Kế toán ghi sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Phụ Lục 2.8: sổ cái tài khoản 515 – mẫu số 02-VT
Đơn vi: Cơng Ty Cơng nghiệp Hóa chất mỏ Quảng Ninh
Địa chỉ: Phường Hịa Khánh – TP Hạ Long –
Tỉnh Quảng Ninh
Mẫu số: 02-VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013
Tài khoản: 515 – Doanh thu tài chính Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK Đ/Ư Số phát sinh Ngày Số Nợ Có Số dư đầu tháng 31/122013 31/122013
GBc459 Lãi tiền gửi tháng 12 112 7.501.675
31/122013 31/122013
KC515 Kết chuyển TK 515 sang
TK 911 7.501.675
Cộng phát sinh trong kỳ 7.501.675 7.501.675
Số dư cuối tháng
Kế toán ghi sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2013
toán trưởng
Phụ Lục 2.9: sổ cái tài khoản 641 – mẫu số 02-VT Đơn vi: Cơng Ty Cơng nghiệp Hóa chất mỏ Quảng Ninh Địa chỉ: Phường Hòa Khánh – TP Hạ Long – Tỉnh Quảng Ninh
Mẫu số: 02-VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013
Tài khoản: 641 – Chi phí bán hàng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK Đ/Ư Số phát sinh Ngày Số Nợ Số dư đầu tháng 07/12/2013 07/12/201 3 0043623
Thanh toán cước VC cho CT Như
Đạt 111 16.400.000
13/12/2013 13/12/201
3 0057656
Thanh tốn phí hạ container rỗng
cho CTy Thuận Phong 111 218.182
31/12/2013 31/12/201
3 BCCT12
Tính tiềm lương cho nhân viên bán
hàng 334 828.818.210 ...... ...... ..................... ...... ........ 31/12/2013 31/12/201 3 KC641 Kết chuyển TK 641 sang TK 911 911 Cộng phát sinh trong kỳ 1.418.377.835
Số dư cuối tháng
Kế toán ghi sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2013
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng
Phụ Lục 2.10: sổ cái tài khoản 642 – mẫu số 02-VT Đơn vi: Cơng Ty Cơng nghiệp Hóa chất mỏ
Quảng Ninh
Địa chỉ: Phường Hòa Khánh – TP Hạ Long –
Tỉnh Quảng Ninh
Mẫu số: 02-VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013
Tài khoản: 642 – Chi phí quản lý kinh doanh
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK Đ/Ư Số phát sinh Ngày Số Nợ Số dư đầu tháng 08/12/2013 08/12/2013 0208997 Chi phí tiếp khách 111 30.939.000 13/12/2013 13/12/2013 0087925 Chi cước điện thoại 111 10.517.885
lý kinh doanh 31/12/2013 31/12/2013 KC642 Kết chuyển TK 642 sang TK 911 911 Cộng phát sinh trong kỳ 1.705.183.824 Số dư cuối tháng Kế toán ghi sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2013 (Ký, họ tên) Kế toán trưởng
Phụ lục 2.11: sổ cái tài khoản 421 – mẫu số 02-VT Đơn vi: Công Ty Cơng nghiệp Hóa chất mỏ Quảng Ninh Địa chỉ: Phường Hòa Khánh – TP Hạ Long – Tỉnh Quảng Ninh
Mẫu số: 02-VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013
Tài khoản: 421 – Xác định kết quả kinh doanh
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK Đ/Ư Số phát sinh Ngày Số Nợ Có
31/12/2013 31/12/2013 KC421 Kết chuyển TK 421 sang TK 911 911 3.092.820.950
Cộng phát sinh trong kỳ 3.092.820.950 3.092.820.950
Số dư cuối tháng
Kế toán ghi sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2013
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng
Phụ lục 2.12: sổ cái tài khoản 911 – mẫu số 02-VT
Đơn vi: Cơng Ty Cơng nghiệp Hóa chất mỏ Quảng Ninh Địa chỉ: Phường Hòa Khánh – TP Hạ Long – Tỉnh Quảng Ninh
Mẫu số: 02-VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013
Tài khoản: 911 – Xác định kết quả kinh doanh Ngày tháng
ghi sổ NgàyChứng từSố Diễn giải Đ/ƯTK Nợ Số phát sinh Có
Số dư đầu tháng
31/12/2013 31/12/2013 KC511 Kết chuyển doanh thu thuần 511 99.950.101.449 31/12/2013 31/12/2013 KC515 Kết chuyển doanh thu từ hoạt động tài chính 515 7.501.675
31/12/2013 31/12/2013 KC635 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính 635 2.018.521.554 31/12/2013 31/12/2013 KC641 Kết chuyển chi phí hbán hàng 641 1.418.377.835 31/12/2013 31/12/2013 KC642 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 1.705.183.824 31/12/2013 31/12/2013 KC811 Kết chuyển Chi phí khác 811 16.965.486 31/12/2013 31/12/2013 KC821 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp 821 0
31/12/2013 31/12/2013 KC421 Kết chuyển lái, lỗ 421 3.092.820.950
Cộng phát sinh trong kỳ 103.133.099.065 103.133.099.065
Số dư cuối tháng
Kế toán ghi sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2013