1.1.1 .4Các khái niệm về thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2 Thực trạng công tác kếtốn kết quả kinh doanh tại cơng tycơng nghiệp hóa
2.2.2 Kế toán kết quả kinh doanh tại cơng tycơng nghiệp hóa chất mỏ Quảng Ninh
Ninh
2.2.2.1. Chứng từ sử dụng
- Chứng từ về GVHB: chứng từ sử dụng bao gồm bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn
doanh kế toán phải lên báo cáo tổng hợp nhập, xuất, tồn kho để có cái nhìn tổng qt hơn về tình hình tiêu thụ hàng hóa của CT từ đó có những phương án hợp lý, đồng thời cuối mỗi tháng đều phải kiểm kê lại hàng hóa có biên bản kiểm kê hàng hóa để xem thực tồn trong kho có đúng với tồn kho trong phần mềm kế tốn của cơng ty từ đó có những chỉnh sửa hợp lý. Hàng ngày xuất kho hàng hóa bán đều phải lập phiếu xuất kho kiêm hóa đơn bán hàng.
- Chứng từ về DT và TN khác: Chứng từ sử dụng bao gồm hóa đơn GTGT,
Phiếu xuất kho, phiếu thu, báo cáo có của Ngân hàng. Căn cứ vào đơn gọi hàng của khách hàng phịng kế tốn tiến hàng lập hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT ( Phụ lục 2.2), phán ánh trên đó là số lượng sản phẩm xuất bán, đơn giá bán và tính tổng thành tiền mà cơng ty thu được. Hóa đơn được lập 1 lần 3 liên.
- Liên 1 lưu tại cuống phiếu - Liên 2 giao cho khách hàng
- Liên 3 phịng kế tốn giữ để lưu vào sổ nhật ký chung, sổ kế toán chi tiết, sổ cái tổng hợp
Đồng thời kế toán lập phiếu xuất kho ( phụ lục 2.3) cũng bao gồm 3 liên - Liên 1 lưu tại cuống
- Liên 2 giao cho khách hàng
- Liên 3 đi kèm bộ chứng từ gốc liên quan tới lưu hành nội bộ cơng ty
Kế tốn thanh toán lập phiếu thu ( phụ lục 2.4) hoặc báo cáo có của Ngân hàng gồm 3 liên, liên 1 lưu tại cuống, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 đi kèm bộ chứng từ gốc liên quan tới lưu hành nội bộ.
- Chứng từ về CPQLDN và CPHĐTC: Kế toán tổng hợp và theo dõi bảng chấm
công hàng tháng, lên bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, kế toán thanh tốn lập phiếu chi, căn cứ vào đó thủ quỹ chi trả tiền lương thưởng cho nhân viên CT. Đối với tài sản cố định, KT lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ. Ngồi ra cịn có các CP Thuế, CP dịch vụ mua ngoài hay CP bằng tiền khác.... Giấy báo của Ngân hàng về các khoản CP phát sinh của DN như phí chuyển tiền, lãi tiền vay ngân hàng .....
Định kỳ căn cứ vào các chứng từ gốc như phiếu thu, phiếu chi giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT và các chứng từ tự lập khác như
bảng tính kết quả HĐKD... để kết chuyển DT,CP, TN, kế toán tổng hợp và xác định KQKD.
2.2.2.2. Tài khoản sử dụng
Xuất phát từ việc CT vận dụng hệ thống TK ban hành cho các doanh nghiệp lớn theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC(20/03/2006) KT KQKD sử dụng các TK chủ yếu sau:
- Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh” dùng để xác định kết quả kinh doanh sau một kỳ hạch toán.
- Tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” dùng để xác định doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ.
- Tài khoản 632 – “Giá vốn hàng bán” dùng để phản ánh trị giá vốn hàng bán trong kỳ.
Tài khoản TK 641 – “Chi phí bán hàng”, TK 622 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp”dùng để phản ánh các khoản chi phí quản lý kinh doanh bao gồm CPBH và CPQLDN.
- Tài khoản 821 – “Chi phí thuế TNDN” dùng để phản ánh CP thuế TNDN phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả HĐKD sau thuế của DN trong năm tài chính.
Kế tốn cịn sử dụng các tài khoản khác như: TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính TK 711 – Thu nhập khác
TK 811 – Chi phí khác
TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối
Ngoài ra, để phù hợp với đặc điểm HĐKD tại CT, một số tài khoản KT được chi tiết thành tài khoản cấp 2, tài khoản cấp 3 như TK 511, TK 642, TK 635, TK 333, TK 156, TK 112..Việc chi tiết TK như vậy giúp cho theo dõi dễ dàng hơn từng đối tượng khách hàng, từng loại sản phẩm hàng hóa mà cơng ty cung cấp, tiết kiệm thời gian KT, giúp nhà quản trị có thể quản lý tốt hơn hoạt động kinh tế tài chính tại CT.