3.1 Các kết luận và phát hiện qua nghiên cứu
3.1.1. Ưu điểm trong kiểm toán thuế và các khoản phải nộp
Qua thời gian thực tập tại cơng ty TNHH kiểm tốn Âu Lạc, em nhận thấy nhìn chung kiểm tốn thuế và các khoản phải nộp nói riêng, và kiểm tốn BCTC nói chung của AULAC CPA đã tuân thủ nghiêm ngặt các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, phù hợp với các quy định của Bộ Tài chính cũng như những các thơng lệ quốc tế về kiểm tốn được cơng nhận và theo xu hướng chung với các công ty khác. Đồng thời chất lượng các cuộc kiểm tốn do AULAC CPA thực hiện ln đạt kết quả cao, đáng tin cậy với mức rủi ro thấp. Đối với Công ty, trong những năm qua công ty đã đạt nhiều thành tích đáng tự hào.
a. Bộ máy tổ chức quản lý
Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức một cách hợp lý, các phòng ban chức năng hoạt động có hiệu quả cao, cung cấp kịp thời và chính xác các thơng tin cần thiết cho lãnh đạo cơng ty. Các phịng ban khơng hoạt động tách rời nhau mà có sự liên hệ chặt chẽ với nhau. Ban giám đốc cơng ty có vai trị quan trọng trong việc quản lý, điều hành các hoạt động của Công ty. Sự lãnh đạo của Ban giám đốc giàu kinh nghiệm không chỉ tạo được niềm tin cho đội ngũ nhân viên trong Cơng ty mà cịn chiếm được lịng tin từ phía khách hàng. Ban giám đốc của AULAC CPA đều là những người có kinh nghiệm lâu năm và có trình độ chun mơn cao trong lĩnh vực kế tốn – kiểm toán. Để tồn tại và phát triển trong
nền kinh tế hiện nay, mục tiêu hàng đầu của Công ty là đảm bảo chất lượng cao cho các cuộc kiểm toán, nên việc sốt xét chất lượng cơng việc kiểm tốn tại công ty được thực hiện một cách chặt chẽ và chuẩn hố. Chính vì vậy, về phân cơng cơng việc và điều động KTV cho mỗi cuộc kiểm toán thường do Ban giám đốc công ty trực tiếp sắp xếp và thông báo cập nhật hàng tuần, tạo điều kiện cho các KTV hồn thành được khối lượng cơng việc lớn nhưng vẫn đạt chất lượng cao. Việc lựa chọn nhóm kiểm tốn: đối với khách hàng thường niên thì nhóm trưởng được giữ nguyên, chỉ thay đổi các trợ lý kiểm toán; đối với các khách hàng mới, AULAC CPA lựa chọn KTV có kinh nghiệm trong lĩnh vực kinh doanh của khách hàng làm nhóm trưởng. Với việc lựa chọn như vậy, các KTV ln có sự hiểu biết một cách tốt nhất về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng mà khơng tốn nhiều thời gian và chi phí.
b. Đội ngũ nhân viên
Đội ngũ KTV của AULAC CPA là những người có trình độ, năng động, sáng tạo và được đào tạo từ các trường đại học lớn của Việt Nam. Nhân viên của Công ty là những người luôn tuân theo đúng các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp và có năng lực thực sự, được tuyển chọn kĩ lưỡng qua các cuộc thi tuyển hàng năm của công ty. Đây là nhân tố quyết định sự thành công của công ty trong những năm vừa qua. Các nhân viên trong công ty luôn giữ thái độ chan hịa và thân thiện, tạo mơi trường làm việc thuận lợi.
Khoản mục Thuế và các khoản phải nộp được trưởng nhóm phân cơng cho những người có kinh nghiệm, trình độ và am hiểu về khoản mục thực hiện kiểm toán. Điều này giúp cho kiểm toán thuế và các khoản phải nộp đạt hiệu quả cao và giảm thiểu sai sót.
Khơng những thế, AULAC CPA vẫn luôn chú trọng đào tạo nhân viên ngay cả khi đã làm việc lâu năm trong công ty nhằm tạo ra một đội ngũ nhân viên vững mạnh, có kiến thức chun mơn sâu rộng. Hằng năm công ty đều tổ chức các khóa đào tạo cho nhân viên nhằm nâng cao năng lực, trình độ chun mơn cho các KTV của cơng ty. Đặc biệt mỗi năm cơng ty có tổ chức đào tạo cho các sinh viên thực tập ở các trường Đại học thuộc chuyên ngành kiểm toán, kế tốn, ngân hàng, tài chính doanh nghiệp…Các sinh viên này được tham gia khóa
đào tạo các kiến thức về kế tốn và kiểm tốn, sau đó được trực tiếp tham gia vào từng cuộc kiểm toán cụ thể cùng với các KTV và trợ lý của công ty.
c. Giấy tờ làm việc
Mọi công việc thực hiện của KTV trong suốt q trình kiểm tốn thuế và các khoản phải nộp nói riêng và kiểm tốn BCTC nói chung đều được ghi chép, trình bày rõ ràng trên các giấy tờ làm việc (giấy viết tay và máy tính). Giấy tờ làm việc của KTV được AULAC CPA thiết kế rất khoa học, hợp lý, thuận tiện cho cơng việc kiểm tốn. Sau q trình thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết, nội dung giấy tờ làm việc được KTV lưu lại đầy đủ và được tập hợp lại tạo nên hồ sơ kiểm toán.
d. Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn
Do cơng tác tổ chức quản lý ở AULAC CPA được thực hiện khá tốt nên cơng tác sốt xét, kiểm tra chất lượng hoạt động kiểm tốn ở cơng ty cũng mang lại hiệu quả cao. Cơng ty đã xây dựng được một quy trình kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn khá chặt chẽ với sự phân cơng, phân cấp rõ ràng cho từng cá nhân chịu trách nhiệm soát xét như Ban giám đốc, trưởng - phó phịng, trưởng nhóm. Với một quy trình kiểm sốt chất lượng nghiêm ngặt và chặt chẽ từ giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán đến khi kết thúc kiểm toán. Công ty luôn mong muốn đảm bảo khơng cịn rủi ro kiểm tốn trọng yếu trong cuộc kiểm toán, cung cấp được những chất lượng dịch vụ tốt nhất cho khách hàng. Trong khi tiến hành cơng việc kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm tốn có trách nhiệm giám sát cơng việc thực hiện của từng thành viên trong nhóm, tổng hợp ý kiến của các thành viên phụ trách về các phần hành, sau đó tiến hành sốt xét, kiểm tra để đưa ra báo cáo tổng hợp chung. Mỗi một báo cáo kiểm toán được phát hành đều phải trải qua 3 cấp soát xét. Báo cáo của kiểm tốn viên sẽ được trưởng nhóm kiểm tốn sốt xét lần 1, sau đó báo cáo được trình lên chủ nhiệm kiểm tốn sốt xét lần 2, cuối cùng, giám đốc cơng ty sẽ chịu trách nhiệm sốt xét lần cuối trước khi phát hành báo cáo.
e. Chương trình kiểm toán
Hiện nay, AULAC CPA đã thiết kế được một chương trình kiểm tốn riêng của mình hỗ trợ hữu hiệu cho cơng tác kiểm tốn của các KTV. Chương
trình kiểm tốn này bao gồm những dự kiến chi tiết về các cơng việc kiểm tốn cần được thực hiện, sự phân công lao động giữa các KTV cũng như dự kiến về những tư liệu, thông tin liên quan cần sử dụng và thu thập. Trong đó, chương trình kiểm tốn này bao gồm tất cả các thủ tục chi tiết của tất cả các phần hành kiểm toán, tạo điều kiện thuận lợi cho các KTV khi thực hiện kiểm toán. Đối với mỗi khách hàng, tùy vào quy mơ, loại hình và đặc điểm kinh doanh mà Công ty thực hiện các cơng việc kiểm tốn cho phù hợp.
Chương trình kiểm tốn của cơng ty được cập nhật hàng năm dựa trên những kinh nghiệm thu thập được của KTV trong mùa kiểm tốn và những thay đổi về các chính sách kế tốn, kiểm tốn trong năm của Bộ tài chính. Do đó chương trình kiểm tốn càng ngày càng phù hợp, hiệu quả hơn.
Đối với một phần hành được kiểm tốn Cơng ty đều có một chương trình kiểm tốn chuẩn, tuy nhiên dựa vào kinh nghiệm chuyên môn các KTV đã áp dụng các chương trình kiểm tốn rất linh động, nhưng vẫn đảm bảo yêu cầu cả về thời gian và chi phí cho cuộc kiểm tốn, từ đó tăng sức cạnh tranh cho Cơng ty.Kiểm tốn Thuế và các khoản phải nộp là một phần quan trọng trong kiểm tốn Báo cáo tài chính, khoản mục này thường tuy khơng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản của các Cơng ty khách hàng nhưng nó lại trọng yếu trên khía cạnh định tính và rất nhạy cảm dễ xảy ra các gian lận và sai sót. AULAC CPA cũng đã xây dựng chương trình kiểm tốn có đặc thù riêng cho khoản mục thuế và các khoản phải nộp. Do đó, quy trình kiểm tốn Thuế tại AULAC CPA có thể thực hiện hiệu quả và đảm bảo khơng bỏ sót các vấn đề trọng yếu, cung cấp cho những người quan tâm những thơng tin chính xác, hiệu quả về khoản mục Thuế và các khoản phải nộp của mỗi doanh nghiệp.
f. Hồ sơ kiểm toán
Hệ thống hồ sơ kiểm tốn của AULAC CPA được phân loại và trình bày hợp lý, khoa học thơng qua hình thức đánh tham chiếu. Đồng thời các hồ sơ kiểm tốn ln tn theo một quy trình sốt xét cụ thể, chặt chẽ và được lưu trữ, quản lý tập trung tại nơi lưu trữ hồ sơ của công ty để làm tài liệu phục vụ cho các cuộc kiểm toán sau. Điều này tạo điều kiện phục vụ một cách tốt nhất cho các KTV trong quá trình thực hiện kiểm tốn cũng như Ban giám đốc của cơng ty và
những người không tham gia trực tiếp kiểm tốn cũng có thể theo dõi các cơng việc mà KTV đã thực hiện, kết quả cuộc kiểm tốn, qua đó đánh giá chất lượng hoạt động kiểm tốn.