+ Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tƣ, là thành viên trong hội đồng kiểm nghiệm vật tƣ trƣớc khi nhập kho.
+ Thƣờng xuyên đối chiếu với phòng vật tƣ về tình hình biến động tăng giảm của vật tƣ, tài sản cố định trong kỳ.
+ Lập báo cáo chi tiết và tổng hợp tình hình nhập, xuất vật tƣ trong kỳ cho kế tốn tổng hợp, lập và trích Khấu hao trong kỳ.
+ Tham gia hội đồng kiểm kê đánh giá tài sản cố định, công cụ dụng cụ theo định kỳ quy định.
- Thủ quỹ:
+ Có nhiệm vụ theo dõi và thực hiện việc thu, chi và tồn quỹ tiền mặt, rút tiền gửi ngân hàng về quỹ.
+ Kiểm tra quỹ hàng ngày.
+ Đối chiếu với kế toán thanh toán và kế toán tổng hợp trƣớc khi báo cáo kế toán trƣởng.
2.2.1.2. Hình thức kế tốn tại Cơng ty:
a. Hình thức kế tốn:
Để phù hợp với tình hình, đặc điểm của Cơng ty cũng nhƣ trình độ của từng nhân viên kế tốn, Cơng ty đã áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung.
Các luân chuyển chứng từ đƣợc minh hoạt theo sơ đồ.
Sơ đồ 4: Hình thức kế tốn nhật ký chung Chứng từ gốc Sổ ( thẻ ) Kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Sổ nhật ký chung Bảng cân đối số phát sinh
Ghi chú
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
+ Trình tự ghi sổ kế tốn:
Vì hiện tại Cơng ty hoạt động trên qui mô vừa và nhỏ nên Cơng ty vẫn cịn sử dụng hình thức kế tốn bằng tay.
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc để ghi sổ nhật ký chung. Căn cứ vào số liệu trên nhật ký chung để ghi vào sổ cái, đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc ghi vào sổ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm tiến hành cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp số trên bảng tổng hợp chi tiết và sổ cái. Số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (đƣợc lập từ các sổ kế toán chi tiết ) đƣợc dùng để lập báo cáo tài chính tại Cơng ty (trên nguyên tắc tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối số phát sinh bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên sổ nhật ký chung cùng kỳ).
2.2.2. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TẬP HỢP CHI PHÍ:
2.2.2.1. Các nhân tố ảnh hƣởng đến cơng tác kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: giá thành sản phẩm:
a. Đặc điểm sản xuất kinh doanh:
- Biến động giá một số nguyên vật liệu tăng hiện nay so với dự toán nên làm ảnh hƣởng đến giá thành sản phẩm.
- Cơng trình thi cơng ở ngồi trời, thời tiết thay đổi thất thƣờng lúc nắng lúc mƣa dẫn đến tình trạng mất mát, hao hụt vật tƣ.
- Với những cơng trình thi cơng ở các vùng núi công tác vận chuyển vật tƣ, máy móc thiết bị khó khăn làm ảnh hƣởng đến chi phí vận chuyển cho cơng trình khi hạch tốn.
Tóm lại: Từ những đặc điểm sản xuất kinh doanh trên dẫn đến giá thành sản phẩm cũng tăng lên.
b. Trình độ nhân viên kế tốn:
- Vì hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty theo qui mô vừa và nhỏ nên bộ máy kế tốn tại Cơng ty cũng tổ chức theo hình thức tập trung gọn gồm có 4 nhân viên bao gồm: Kế tốn trƣởng có trình độ đại học tài chính kế tốn là ngƣời đứng đầu phịng tài chính kế tốn có nhiệm vụ phân cơng, đơn đốc nhiệm vụ 3 kế tốn viên có trình độ trung cấp kế toán doanh nghiệp. Kế toán trƣởng thƣờng xuyên theo dõi, kiểm tra toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh. Hàng tháng, quí phải kiểm tra các bảng tổng hợp, bảng kê chi tiết có liên quan và tiến hành tính giá thành sản phẩm . . . tham mƣu cho lãnh đạo Công ty.
Tóm lại: Bộ máy kế tốn tại Cơng ty q ít và nhân viên kế tốn chủ yếu là đại học tài chính kế tốn, trung cấp kế toán doanh nghiệp nên đôi khi chƣa nắm bắt kịp thời các nghị định, thông tƣ hƣớng dẫn, quyết định . . . của các cơ quan, ban ngành về lĩnh vực chuyên nghành xây dựng khi thay đổi.
c. Trang thiết bị phục vụ cơng tác kế tốn:
- Hiện nay Công ty chƣa áp dụng phần mềm kế tốn tính giá thành sản phẩm vào thực tiễn vì vậy cơng tác kế tốn hầu nhƣ phải thực hiện bằng tay nên công việc thƣờng xuyên bị kéo dài làm ảnh hƣởng đến quá trình tham mƣu cho lãnh đạo trong nền kinh tế thị trƣờng hiện nay.
2.2.2.2. Đối tƣợng tâp hợp chi phí, phƣơng pháp tập hợp chi phí và kỳ hạch tốn chi phí: tốn chi phí:
a. Đối tượng tập hợp chi phí:
- Các giai đoạn công việc xây dựng của hạng mục cơng trình hoặc cơng trình.
- Cơng trình hoặc hạng mục cơng trình.
b. Phương pháp tập hợp chi phí và kỳ hạch tốn chi phí:
- Tập hợp theo hạng mục cơng trình, cơng trình đã xây lắp xong đến giai đoạn cuối cùng của quá trình xây lắp chuẩn bị bàn giao cho chủ đầu tƣ đƣa vào sử dụng.
- Theo khối lƣợng hoàn thành của một giai đoạn xây dựng nhất định của sản phẩm.
2.2.3. KẾ TỐN CHI PHÍ NGUN VẬT LIỆU:
2.2.3.1 Những vấn đề chung về nguyên vật liệu trực tiếp:
a. Nội dung chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
- Nguyên vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm gồm:
+ Vật liệu chính: Xi măng, sắt thép, gạch, cát, đá, Trụ BTLT, Cáp điện, Xà thép, Sứ các loại . . .
+ Vật liệu phụ: Đinh, kẽm, dây buộc. . . + Nhiên liệu: Xăng, dầu, củi nấu . . .
+ Vật kết cấu: Bêtơng đúc sẵn, vì kèo lắp sẵn. . .
+ Giá thiết bị đi kèm với vật kiến trúc nhƣ: Thiết bị vệ sinh, thiết bị thông hơi, thơng gió, chiếu sáng. . .
b. Phương pháp tính giá xuất nguyên vật liệu:
Vì vật liệu ở Công ty này nhập nhiều lần, giá thực tế ln thay đổi, do đó để đơn giản hơn trong q trình tính tốn giá xuất ngun vật liệu, Cơng ty đã dùng phƣơng pháp bình quân gia quyền cho từng loại vật liệu theo công thức:
Giá trị NVL tồn kho đầu kỳ + Giá trị NVL nhập kho trong kỳ Gx =
Số lƣợng NVL tồn kho đầu kỳ + Số lƣợng NVL nhập kho trong kỳ
Ví dụ : Cơng ty nhập vật tƣ nhƣ sau:
+ Nhập Xi măng Hoàng Thạch đầu kỳ ngày 03 tháng 8 năm 2006 là 10.000kg * 830 đồng/ kg = 8.300.000 đồng.
+ Nhập Xi măng Hoàng Thạch ngày 16 tháng 8 năm 2006 là 10.000kg* 860 đồng/kg = 8.600.000 đồng
Vậy giá vật liệu xuất trong kỳ là:
(10.000kg*830 đồng/kg) + (10.000kg*860 đồng/kg)
GXM = = 845 đ/kg 10.000kg + 10.000kg