2.2.3.2. Tài khoản sử dụng:
Để hạch tốn chi phí ngun vật liệu Cơng ty sử dụng tài khoản:
-Tài khoản: 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ” có mở chi tiết TK 621 cho từng cơng trình:
Ví dụ nhƣ cơng Trình: Xây lắp đƣờng dây 0,4kV và Máy phát điện dự phòng 5,7KVA thuộc dự án Cơ sở thực nghiệm và trình diễn ni trồng Thủy Sản Nƣớc Ngọt: TK 621- CT002.
Các tài khoản liên quan:
-Tài khoản: 1521 “Nguyên vật liệu chính”. -Tài khoản: 1522 “Nguyên vật liệu phụ”.
-Tài khoản: 1541: “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang “.
2.2.3.3. Chứng từ và trình tự ln chuyển:
Để hạch tốn chi phí NVLTT, Cơng ty sử dụng các loại chứng từ nhƣ: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, giấy đề nghị xuất vật tƣ, hóa đơn. . .
Sơ đồ 5 : Sơ đồ luân chuyển chứng từ
(1) (2) Kế hoạch vật tƣ Lãnh đạo DN Bộ phận SX
(3) (3) (6) (5b) (4) (5a) + Giải thích quy trình:
(1) Khi có nhu cầu về vật tƣ thì bộ phận sản xuất viết giấy đề nghị cấp vật tƣ trình lên lãnh đạo duyệt.
(2) Lãnh đạo ký duyệt, chuyển phiếu cho Kế hoạch vật tƣ kiểm tra đối chiếu kế hoạch cho cơng trình rồi chuyển cho kế toán vật tƣ.
(3) Kế toán vật tƣ lập phiếu xuất kho 02 liên đƣa phiếu xuất kho cho thủ kho.
+ 01 liên lƣu ở phịng kế tốn vật tƣ. + 01 liên giao cho thủ kho.
(4) Thủ kho nhận phiếu xuất kho từ kế toán vật tƣ, xuất vật tƣ, ký vào phiếu xuất kho và đƣa cho ngƣời nhận vật tƣ ký vào phiếu xuất kho, ghi vào thẻ kho, đƣa 01 phiếu xuất kho cho kế toán vật tƣ.
(5a) Bộ phận sản xuất nhận vật tƣ từ thủ kho.
(5b) Kế toán vật tƣ nhận phiếu xuất kho từ thủ kho vào sổ kế toán chi tiết TK152, TK621.
(6) Kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp số vật liệu xuất dùng cho từng cơng trình và ghi sổ tổng hợp để phục vụ cho việc tính giá thành.
2.2.3.4. Sổ sách và trình tự ghi sổ:
- Sổ Nhật ký chung. - Sổ chi tiết vật tƣ. - Sổ cái.
Sơ đồ 6 : Sơ đồ trình tự ghi sổ
+ Giải thích quy trình:
Trong kỳ khi xuất ngun vật liệu dùng cho sản xuất, căn cứ vào phiếu xuất kho nguyên vật liệu, kế toán vật tƣ ghi vào sổ chi tiết vật tƣ, đồng thời ghi vào sổ nhật ký chung trong đó ghi rõ loại vật tƣ xuất dùng, số lƣợng xuất dùng, xuất cho cơng trình nào?.
Cuối tháng, q kế tốn tổng hợp sẽ tổng hợp số nguyên vật liệu xuất dùng cho từng cơng trình từ kế tốn vật tƣ, trên cơ sở đó lập bảng tổng hợp nguyên vật liệu xuất dùng cho cơng trình. Đồng thời từ nhật ký chung kế toán ghi vào sổ cái và đối chiếu sổ cái với bảng tổng hợp vật tƣ cho từng cơng trình có khớp khơng ?. Trên cơ sở đó để phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm.
2.2.3.5. Nội dung và trình tự hạch tốn:
- Khi xuất vật liệu dùng cho cơng trình: Xây lắp đƣờng dây 0,4kV và Máy phát điện dự phòng 5,7KVA thuộc dự án Cơ sở thực nghiệm và trình diễn ni trồng Thủy Sản Nƣớc Ngọt.
+ Căn cứ vào giấy đề nghị cấp vật tƣ số 12 ngày 05/10/2006. + Căn cứ vào phiếu xuất kho.
+ Căn cứ vào bảng tổng hợp nguyên vật liệu. Kế toán ghi bút toán:
Nợ TK 621-CT002 : 400.777.511 Có TK 1521 : 385.251.013 Có TK 1522: 15.526.498 - Mua vật liệu về dùng ngay
Phiếu xuất kho Sổ chi tiết vật tƣ Bảng tổng hợp NVL Sổ cái Nhật ký chung
+ Căn cứ vào giấy đề nghị cấp vật tƣ số 19 ngày 07/11/2006. + Căn cứ vào số lƣợng mua ngày 15/10/2006.
+ Căn cứ vào hóa đơn mua hàng.
+ Căn cứ vào phiếu chi ngày 29/11/2006. Kế toán ghi bút toán:
Nợ TK 621-CT002 : 50.459.208 Nợ TK 133 : 2.522.960
Có TK 1111 : 52.982.168
- Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để tính giá thành sản phẩm. Nợ TK 621: 451.236.719
Có TK 1521: 385.251.013 Có TK 1522: 15.526.498 Có TK 1111: 50.459.208
- Căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản 621- CT002, kế toán ghi: Nợ TK 1541-CT002: 451.236.719
Có TK 621-CT002: 451.236.719
2.2.3.6. Sơ đồ tổng hợp kế toán nguyên vật liệu trực tiếp:
Sơ đồ 7: Sơ đồ tổng hợp hạch tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho cơng trình Xây lắp đƣờng dây 0,4kV và Máy phát điện dự phòng 5,7KVA thuộc dự án Cơ sở thực nghiệm và trình diễn ni trồng Thủy Sản Nƣớc Ngọt. TK 1521 TK 621-CT6 TK 1541-CT6 385.251.013 385.251.013 451.236.719 451.236.719 TK 1522 15.526.498 15.526.498 TK 1111
52.982.168 50.459.208 TK 1331 TK 1331
2.522.960
2.2.3.7. Chứng từ sổ sách minh họa:
Ví dụ nhƣ cơng trình: Xây lắp đƣờng dây 0,4kV và Máy phát điện dự phòng 5,7KVA thuộc dự án Cơ sở thực nghiệm và trình diễn ni trồng Thủy Sản Nƣớc Ngọt.
CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƢ
Kính gửi: - Giám đốc Công ty CP Tƣ vấn Thiết Kế & Xây Dựng 204. - Phòng kỹ thuật kế hoạch vật tƣ .