- Các khoản tiền phụ cấp có tính chất lƣơng cho cơng nhân trực tiếp sản
b. Phương pháp tính tốn, xác định chi phí sản xuất chung:
2.2.5.5. Trình tự hạch tốn:
- Chi phí nhân viên phân xƣởng (TK 6271)
- Chi phí lƣơng và phụ cấp lƣơng bộ phận quản lý (TK 62711) Tiền lƣơng trong chi phí chung là: 15.422.904 đồng:
Nợ TK 6271 :15.422.904
Có TK 334 : 15.422.904
- Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn của bộ phận quản lý.
Nợ TK 6271: 7.619.000
Có TK 338: 7.619.000
- Chi phí vật liệu (TK 6272): Là khoản chi phí vật liệu phục vụ cho cán bộ quản lý nhƣ: xăng, dầu các loại xe. . . .
Căn cứ vào sổ chi tiết TK 1523 kế toán ghi bút toán: Nợ TK 6272 : 5.600.000
Có TK 1523: 5.600.000 - Chi phí cơng cụ dụng cụ TK (6273)
Công cụ dụng cụ đƣợc sử dụng vào q trình thi cơng của Cơng ty phần lớn có giá trị khơng lớn, thời gian sử dụng ngắn nhƣ: bạc, bóng đèn, dây điện, các dụng cụ dùng để làm lán trại tạm... Do đó tồn bộ giá trị công cụ dụng xuất dùng đƣợc kết chuyển hết 1 lần vào chi phí sản xuất trong kỳ.
Căn cứ vào sổ chi tiết TK1531 xuất công cụ dụng cụ phục vụ cho Cơng trình Xây lắp đƣờng dây 0,4kV và Máy phát điện dự phòng 5,7KVA thuộc dự án
Chứng từ Sổ chi tiết
Cơ sở thực nghiệm và trình diễn ni trồng Thủy Sản Nƣớc Ngọt với số tiền: 1.500.000đ.
Nợ TK 6273 : 1.500.000
Có TK 1531 : 1.500.000
- Chi phí khấu hao TSCĐ (6274):
Khấu hao TSCĐ thuộc bộ phận sản xuất bao gồm: Khấu hao máy móc thiết bị, khấu hao thiết bị dụng cụ quản lý, phƣơng tiện vận tải... phục vụ cho q trình sản xuất.
Hiện tại Cơng ty đang tính khấu hao theo phƣơng pháp tuyến tính cố định cho tất cả các loại tài sản cố định với mức khấu hao theo Quyết định số 507/TC/ĐTXD ngày 20/7/1996 của Bộ tài chính, tức là dựa vào tỷ lệ khấu hao hàng năm của từng tài sản cố định để tính mức khấu hao hàng năm của TSCĐ đó theo cơng thức:
Mức khấu hao năm = Nguyên giá x Tỷ lệ khấu hao
TSCĐ hàng năm (%)
Sau khi tính đƣợc mức khấu hao năm tiến hành trích khấu hao q theo cơng thức:
Mức khấu hao quý =
Mức khấu hao năm
x 3
12
Căn cứ vào bảng tính và trích khấu hao kế tốn ghi bút tốn Nợ TK 6274 : 5.955.625
Có TK 2141 : 5.955.625
Do khn khổ báo cáo là có hạn khơng thể ghi hết đƣợc tất cả các loại tài sản cũng nhƣ mức khấu hao toàn bộ tài sản đƣợc, nên em chỉ nêu ra một số tài sản tƣợng trƣng để tính khấu hao.
- Chi phí dịch vụ mua ngồi (TK 6277)
Chi phí dịch vụ mua ngồi ở Cơng ty bao gồm: Tiền điện, tiền nƣớc, điện thoại, văn phòng phẩm, sửa chữa tài sản cố định, cơng tác phí:
Tổng chi phí dịch vụ mua ngồi phát sinh trong quý IV năm 2006 là: 29.100.000đ.
Kế tốn ghi:
Nợ TK 6277: 29.100.000
Có TK 331: 29.100.000 - Kế tốn chi phí bằng tiền khác (TK 6278)
Chi phí bằng tiền khác ở Cơng ty này là: Bảo hộ lao động, an tồn vệ sinh cơng nghiệp, điện thoại. . .
Tổng chi phí bằng tiền khác phát sinh trong quý IV/2006 là: 2.209.293đ. Kế toán ghi:
Nợ TK 6278 : 2.209.293
Có TK 1111 : 2.209.293
- Căn cứ vào bảng tổng hợp chi phí chung kế tốn tiến hành định khoản Nợ TK 627 : 67.406.822 Có TK 1523 : 5.600.000 Có TK 153 : 1.500.000 Có TK 334 : 15.422.904 Có TK 338 : 7.619.000 Có TK 214 : 5.955.625 Có TK 331 : 29.100.000 Có TK 1111 : 2.209.293