II. THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CƠ KHÍ XÂY DỰNG VÀ
2. Kế tốn tập hợp chi phí trực tiếp sản xuất sản phẩm:
2.1. Kế toán chi phí nguyên vậtliệu trực tiếp:
Phương pháp tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của Xí nghiệp Đúc là áp dụng phương pháp ghi trực tiếp : Căn cứ vào chứng từ gốc phiếu xuất kho kế toán ghi thẳng vào cho đối tượng liên quan.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể của sản phẩm. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ở Xí nghiệp bao gồm chi phí về vật liệu, cơng cụ dụng cụ... dùng trực tiếp choviệc chế tạo ra sản phẩm Đúc.
Do đặc điểm tổ chức sản xuất của Xí nghiệp, việc xuất dùng nguyên vật liệu vào sản xuất sản phẩm được quản lý chặt chẽ và tuân theo quy tắc : Khi có nhu cầu lĩnh vật tư để sản xuất, tổ trưởng viết giấy xin lĩnh : số lượng, chất lượng và chủng loại rồi trình kỹ thuật và giám đốc ký duyệt. Sau đó kế tốn viết phiếu xuất kho lĩnh vật tư.Trên phiếu lĩnh vật tư ghi rõ khối lượng cụ thể và được giám đốc ký duyệt, thủ kho căn cứ vào phiếu đó để xuất vật tư ra.
Khi xuất nguyên vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm, Xí nghiệp tính giá thành thực tế xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền.
Gía trị NVL tồn đầu kỳ + Gía trị NVL nhập trong kỳ Gía trị thực tế =
NVL xuất kho Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Số lượng NVL nhập trong kỳ
Để tập hợp và phân bổ chi phí ngun vật liệu trực tiếp kế tốn sử dụng tài khoản 621 – Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp.
Bên nợ:: Chi phí nguyên liệu ,vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm thực tế phát
sinh.
Bên có: - Chi phí nguyên liệu , vật liệu dùng cho sản phẩm chưa sử dụng hết nhập lại kho
- Giá trị phế liệu thu hồi.
- Giá trị nguyên liệu vật liệu trực tiếp trong kỳ kết chuyển để tính giá thành sản phẩm.
Số dư cuối kỳ: TK 621 khơng có số dư cuối kỳ
Tài khoản 621 được mở chi tiết tiểu khoản theo đối tượng tập hợp chi phí. + TK 6211: CPNVL tổ mộc mẫu + TK 6212: CPNVL tổ làm khuôn + TK 6213: CPNVL tổ nấu thép + TK 6214: CPNVL tổ hoàn thiện + TK 6215: CP NVL tổ cơ điện
- Căn cứ vào nhu cầu sử dụng đốivới nguyên liệu, vật liệu trực tiếp sản xuất như: gang phế, nhôm, sắt vụn, cát, đất sét, than...xuất dùng cho sản xuất ở các phân xưởng
Mẫu biểu số: 01 PHIẾU XUẤT KHO C.Ty XD & LMĐN Ngày 10 tháng 8 năm 2004
Số 05
ĐV: XN Đúc Họ, tên người nhận: Trần Thanh Tú
Địa chỉ : Phân xưởng khuôn
Lý do xuất kho : Xuất vật tư làm khuôn hàng thép Xuất tại kho: Bà Bình
STT Tên vật tư Đơn vị Khối lượng
Đơn giá Thành tiền
1 Sắt vụn 2 FeroSi45 Tổng cộng Kg Kg 1000 100 1.540 7.150 1.540.000 715.000 2.255.000
( Viết bằng chữ: Hai triệu hai trăm năm lăm ngàn đồng)
Người nhận Thủ kho Kế toán Thủ trưởng đơn vị
(Ký nhận ) (Ký tên ) (Ký tên ) (Ký tên ) Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán đơn vị ghi sổ như sau :
Nợ TK 6213: 2.255.000 đ Có TK 152: 2.255.000 đ
Mẫu biểu số: 02 PHIẾU XUẤT KHO C.Ty XD & LMĐN Ngày 15 tháng 8 năm 2004
Số 06
ĐV: XN Đúc Họ, tên người nhận: Phan Thanh Bình
Địa chỉ : Phân xưởng khuôn
Lý do xuất kho : Xuất vật tư làm khuôn hàng thép Xuất tại kho: Bà Bình
STT Tên vật tư Đơn vị Khối lượng
Đơn giá Thành tiền
1 Sắt vụn 2 Nhôm Tổng cộng Kg Kg 1000 500 1.600 4.372,4 1.600.000 2.186.200 3.786.200
( Viết bằng chữ: Ba triệu bảy trăm tám sáu ngàn hai trăm đồng) Người nhận Thủ kho Kế toán Thủ trưởng đơn vị
(Ký nhận ) (Ký tên ) (Ký tên ) (Ký tên ) Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán đơn vị ghi sổ như sau :
Nợ TK 6213: 3.786.200 đ Có TK 152: 3.786.200 đ
Mẫu biểu số: 03 PHIẾU XUẤT KHO C.Ty XD & LMĐN Ngày 17 tháng 8 năm 2004
Số 07
ĐV: XN Đúc Họ, tên người nhận: Nguyễn Văn Hoàng
Địa chỉ : Phân xưởng khuôn
Lý do xuất kho : Xuất vật tư Nấu bánh lăn, bánh răng
Xuất tại kho: Bà Bình
STT Tên vật tư Đơn vị Khối lượng Đơn giá Thành tiền 1 Sắt thép vụn Kg 10.000 1.650 16.500.000 2 Fe MnC cao Kg 10.000 7.326,88 73.268.800
Tổng cộng 89.768.800
( Viết bằng chữ: Tám mươi chín triệu bảy trăm sáu tám ngàn tám trăm đồng)
Người nhận Thủ kho Kế toán Thủ trưởng đơn vị
(Ký nhận ) (Ký tên ) (Ký tên ) (Ký tên ) Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán đơn vị ghi sổ như sau:
Nợ TK 6213 89.768.800 Có TK 152 89.768.800
Sổ sách kế toán sử dụng để hạch tốn Chi phí ngun vật liệu trực tiếp : Nhật ký chung, Sổ cái tài khoản 621, sổ chi tiết cho từng phân xưởng để theo dõi chi phí từng phân xưởng và các sổ cái các tài khoản có liên quan (trang số 47, 48, 49).
Vì các phân xưởng khác nhau có chức năng và nhiệm vụ sản xuất ra sản phẩm khác nhau nên vật tư xuất cho các phân xưởng khác nhau cả về chủng loại và chất lượng do vậy tại xí nghiệp đúc chi phí ngun vật liệu khơng cần phải áp dụng phương pháp phân bổ gián tiếp.
Cuối tháng tiến hành kết chuyển vào các đối tượng liên quan ghi: Nợ TK154.3: 95.810.000 đ
Có TK 621.3: 95.810.000 đ