II. THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CƠ KHÍ XÂY DỰNG VÀ
2. Kế tốn tập hợp chi phí trực tiếp sản xuất sản phẩm:
XÍ NGHIỆP ĐÚC BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ TIỀN LƢƠNG QUẢN LÝ PHÂN XƢỞNG
LÝ PHÂN XƢỞNG
Tháng 8/2004
STT Nội dung Tiêu thức PB Tlƣơng QL
1 Tổ mộc mẫu 17.160.000 4.561.833 2 Tổ làm khuôn 39.189.535 10.418.189 3 Tổ nấu lò 24.365.000 6.477.219 4 Tổ hoàn thiện 20.372.100 5.416.745 5 Tổ cơ điện 11.441.100 3.041.514 Cộng 112.527.745 29.914.500
- Chi phí vật liệu phụ sản xuất phản ánh trên TK 627: là các khoản chi để mua sắm vật liệu phục vụ thêm cho quá trình sản xuất và phục vụ quản lý phân xưởng. Kế toán sử dụng TK 6272 để phản ánh CP vật liệu phụ và kế toán định khoản :
Nợ TK 6272: Có TK 152:
Trong tháng 8/2004 khơng phát sinh chi phí vật liệu phụ phục vụ quản lý phân xưởng.
- Chi phí cơng cụ dụng cụ phản ánh vào TK 627.3 bao gồm chi phí cơng cụ dụng cụ dùng cho các phân xưởng. Tài khoản này cũng được mở chi tiết cho các đối tượng tập hợp chi phí. Cơng cụ dụng cụ là những tư liệu lao động, khơng có đủ các tiêu chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng quy định hạch tốn
bóng đèn, cầu trì, quạt điện, quần áo bảo hộ lao động...phục vụ cho các phân xưởng, các loại vật dụng dùng cho sản xuất...chi phí về cơng cụ dụng cụ chiếm tỷ trọng khơng nhỏ trong chi phí ngun vật liệu trực tiếp. Khi phân xưởng nào cần sửa chữa và bảo dưỡng thì hạch tốn vào CP của phân xưởng đó. Trong tháng 8/2004 Xí nghiệp Đúc khơng phát sinh chi phí cơng cụ dụng cụ.
- Chi phí khấu hao tài sản cố định : Khoản mục này được tổng hợp vào chi phí sản xuất chung, bao gồm khấu hao cơ bản của toàn bộ tài sản cố định đang được sử dụng trực tiếp vào sản xuất tại các phân xưởng như: nhà xưởng, máy móc thiết bị.
Chi phí khấu hao được hạch tốn vào tài khoản này khơng bao gồm chi phí khấu hao cơ bản của những tài sản cố định được sử dụng cho việc phục vụ quản lý chung của Xí nghiệp. Đó là những tài sản cố định được sử dụng ở các phòng ban quản lý như: Phòng làm việc của giám đốc, phó giám đốc, văn phịng kế tốn, két sắt, máy điện thoại...
Cuối quý khi quyết toán, kế toán lập bảng phân bổ số tiền khấu hao cơ bản, căn cứ vào số liệu tính tốn khấu hao của tài sản cố định tại các phân xưởng, tài sản cố định dùng trực tiếp sản xuất, kế toán sử dụng tài khoản TK 6274 – Chi phí khấu hao tài sản cố đinh.
Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định là cơ sở để ghi sổ kế toán và làm cơ sở cho việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong các kỳ hạch toán.