Qua thời gian hoạt động khá dài, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh của cơng ty đã có nhiều thay đổi về số lượng nhân viên, về cơ cấu quản lý cũng như về phạm vi quản lý.
Cho đến nay, công ty xây dựng số 2 - Vinaconco 2 đã có bộ máy hồn thiện, gọn nhẹ, hoạt động có năng suất và kết quả cao.
Xử lý nền móng Xây dựng thơ các cơng trình Lắp đặt máy móc thiết bị Hồn thiện điện nước
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY
* Ban giám đốc gồm có: 01 giám đốc và 02 phó giám đốc.
- Giám đốc: là người quyết định các phương án kinh doanh các nguồn tài
chính và chịu trách nhiệm về mọi mặt trước Tổng công ty, trước pháp luật về q trình hoạt động của cơng ty.
- Hai phó giám đốc kỹ thuật về điện nước và xây dựng là người giúp việc
cho giám đốc, trực tiếp điều hành và theo dõi mọi hoạt động của cơng ty.
- Văn phịng cơng ty làm nhiệm vụ chuẩn bị và thẩm tra kiểm tra các thủ
tục pháp chế hành chính về các phương án quyết định trước khi trình giám đốc, tổ chức thực hiện công tác văn thư, đánh máy, in ấn, phụ trách công tác tiếp tân, tiếp khách trong công ty, quản lý nhà làm việc, nhà ở, các cơng trình phúc lợi cơng cộng thuộc cơng ty.
- Phòng kế hoạch - kỹ thuật thi công: nhiệm vụ chung của phòng là tổng
hợp, tham mưu cho ban lãnh đạo công ty, lập kế hoạch xây dựng, theo dõi kiểm tra đôn đốc các bộ phận các đơn vị thực hiện nhiệm vụ kế hoạch, quản lý và chỉ đạo về kỹ thuật tồn bộ các cơng trình thi cơng do cơng ty ký hợp đồng xây dựng.
- Phòng tổ chức lao động tiền lương: giúp việc cho giám đốc trong việc bố
trí, tuyển dụng và đào tạo lao động, đảm bảo đời sống và an toàn cho người lao động. Phịng có trách nhiệm quản lý thống nhất đội ngũ cán bộ về chất lượng, số lượng theo phân cấp quản lý giữa Tổng công ty - Công ty và các đơn vị trực thuộc.
- Phịng kế tốn tài chính: là phịng chun mơn giúp việc cho giám đốc
quản lý tài chính của cơng ty. Nhiệm vụ của phịng là tổng hợp ghi chép kịp thời
Văn phịng cơng ty Phịng kế hoạch kỹ thuật Phòng tổ chức lao động tiền lương Phòng kế tốn tài chính Các đội 114 Giám đốc
mọi hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh trong đơn vị, phân tích và đánh giá tình hình thực tế nhằm cung cấp thông tin cho giám đốc ra các quyết định. Phịng có trách nhiệm áp dụng đúng chế độ kế toán hiện hành về tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ sách kế tốn và các báo cáo tài chính vào thực tế của đơn vị, thực hiện cơng tác bảo tồn và phát triển vốn được Tổng công ty giao.
3.2. Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn của công ty.
Công tác tổ chức bộ máy kế tốn khoa học đóng vai trị quan trọng trong việc bảo đảm tính hiệu quả của cơng tác kế tốn. Để phù hợp với tình hình của cơng ty và theo đúng chế độ kế tốn tài chính, bộ máy kế tốn của cơng ty được tổ chức như sau:
Bộ máy kế tốn của cơng ty được tổ chức theo mơ hình kế tốn tập trung, phịng kế tốn của công ty gồm 07 người. Phịng có nhiệm vụ ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tổ chức thực hiện cơng tác hạch tốn kế tốn, quyết tốn các cơng trình, đánh giá phân tích hoạt động tài chính giúp giám đốc chỉ đạo có hiệu quả.
Kế tốn trưởng Bộ phận kế tốn hàng hoá và tiêu thụ Bộ phận kế toán bằng tiền, thanh toán và tiền vay
Bộ phận kế toán TSCĐ, CCDC và chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN Bộ phận kế toán tổng hợp Bộ phận kế toán tiền lương, BHXH và các quỹ Bộ phận kế toán CPXS và giá thành Các nhân viên kế toán ở bộ phận trực thuộc
* Kế toán trưởng: phụ trách chung về kế tốn, tổ chức cơng tác kế tốn của
cơng ty bao gồm tổ chức bộ máy hoạt động, hình thức sổ, hệ thống chứng từ và tài khoản áp dụng, cách luân chuyển chứng từ và cách tính tốn, lập báo cáo kế tốn. Theo dõi chung về tình hình tài chính của cơng ty, hướng dẫn và giám sát hoạt động chi theo đúng định mức và tiêu chuẩn của Nhà nước.
* Kế toán hàng hoá và tiêu thụ: làm nhiệm vụ tổng hợp các chứng từ mua
bán, kiểm tra chứng từ, lập định khoản và vào sổ, theo dõi hàng hố xuất nhập tồn kho, kê khai, tính thuế doanh thu hàng tháng.
* Kế tốn TSCĐ, cơng cụ dụng cụ và chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp: có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng, giảm hiện có của tài sản cố
định và cơng cụ dụng cụ (kế toán phải theo dõi trên ba mặt: nguyên giá, giá trị hao mòn và giá trị cịn lại), tính khấu hao tài sản cố định, mở sổ theo dõi tổng hợp và chi tiết các chi phí, cuối niên độ tổng hợp lại và kết chuyển vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh.
* Kế toán tiền lương, bảo hiểm xã hội và các quỹ: theo dõi các nghiệp vụ
liên quan đến tính và trả lương, thưởng cho người lao động.
* Kế tốn tổng hợp: có nhiệm vụ tính tốn và tổng hợp tồn bộ hoạt động
tài chính của cơng ty trên cơ sở các chứng từ gốc mà các bộ phận kế toán chuyển đến theo yêu cầu của cơng tác tài chính kế tốn.
* Kế tốn chi phí sản xuất và giá thành: có nhiệm vụ nhận các hố đơn và
chứng từ ban đầu do các đội gửi lên, tập hợp chi phí từ các đội, mở sổ chi tiết chi phí sản xuất cho từng cơng trình. Định kỳ, tổng hợp chi phí theo từng đối tượng và tính giá thành sản phẩm xây lắp.
* Kế toán ở bộ phận trực thuộc theo dõi các khoản thu chi về vật tư, hàng
hoá, hoá đơn mua bán hàng. Cuối tháng, tổng hợp các chứng từ gửi về phòng kế tốn của cơng ty, phịng kế tốn hạch tốn tập trung.
Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong đơn vị. Đối với các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí, cơng ty trước hết phản ánh nghiệp vụ đó vào tờ chứng từ gốc riêng của cơng ty (trừ nghiệp vụ chi trả bằng tiền mặt và tiền ngân hàng do phiếu chi tiền mặt, séc, uỷ nhiệm chi có số hiệu trên mỗi chứng từ). Từ các chứng từ gốc, kế toán ghi chép các nghiệp vụ chi phí vào sổ sách kế tốn liên quan.
HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG SỐ 2
II-/ THỰC TẾ TỔ CHỨC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY XÂY DỰNG SỐ 2.
1-/ Đối tƣợng và phƣơng pháp tập hợp chi phí sản xuất tại cơng ty.
1.1. Phân loại chi phí sản xuất của công ty xây dựng số 2.
Cũng như các công ty xây dựng khác, để tạo ra sản phẩm, công ty xây dựng số 2 cũng phải bỏ ra các khoản chi phí như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí máy thi cơng và chi phí sản xuất chung. Chi phí tại cơng ty đa dạng, gồm nhiều khoản mục, mỗi khoản mục lại gồm nhiều loại chi phí cụ thể khác. Để tạo điều kiện cho việc lập kế hoạch sản xuất, giá thành dự tốn, tính giá thành sản phẩm, kiểm tra tình hình thực hiện hoạch, dự tốn, cơng ty phân loại chi phí theo khoản mục chi phí, bao gồm:
* Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: bao gồm toàn bộ các loại nguyên vật
liệu cần thiết để tạo ra sản phẩm: nguyên vật liệu chính (xi măng, vữa, bê tông, sắt, thép, gạch đá, sỏi,...), các loại vật liệu phụ (dây thép buộc một ly, phụ gia bê
Chứng từ gốc quy định của công
ty Sổ đăng ký chứng từ gốc Chứng từ gốc Sổ chi tiết chi phí sản xuất cơng trình Nhập chứng từ vào máy Sổ nhật ký chung Sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết, bảng phân bổ chi phí Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
tông, đinh,..), các loại vật tư chế sẵn (lưới thép, bê tông đúc sẵn,...) và các loại vật tư hồn thiện cơng trình (bồn tắm, máy điều hồ,...) do cơng ty mua. Chi phí ngun vật liệu trực tiếp tại cơng ty khơng bao gồm vật tư chi cho chạym máy loại vật tư này tuy cũng được hạch toán vào TK 621 nhưng hạch tốn riêng vào khoản mục chi phí máy thi cơng và vật tư do chủ đầu tư cung cấp.
* Chi phí nhân cơng trực tiếp: bao gồm các khoản lương chính, lương phụ
và các khoản phụ cấp lương của công nhân tham gia vào việc thi công: công nhân trực tiếp thi công, tổ trưởng các tổ thi công và công nhân chuẩn bị, thu dọn công trường.
Khoản mục chi phí này khơng bao gồm tiền lương của cơng nhân lái máy do công ty trực tiếp trả.
* Chi phí sử dụng máy thi cơng:
- Đối với máy thi cơng của cơng ty: chi phí sử dụng máy thi cơng bao gồm chi phí cho chạy máy (xăng, dầu, mỡ), tiền lương cho công nhân lái và phụ máy và các khoản chi phí khác như sửa chữa, khấu hao máy thi cơng.
- Đối với máy thi cơng do cơng ty th: chi phí bao gồm tồn bộ các khoản chi phí liên quan đến việc thuê máy.
* Chi phí sản xuất chung: bao gồm tất cả các khoản mục chi phí khác như
trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ qui định trên tổng số tiền lương công nhân sản xuất, cơng nhân tạp vụ, tiền lương và các khoản trích theo lương của đội trưởng đội thi cơng, chi phí phân bổ cơng cụ dụng cụ cho các cơng trình và các khoản chi phí khác mang tính chất phục vụ sản xuất nhưng chung cho tồn đội chi phí điện nước mua ngồi và các chi phí bằng tiền khác.
1.2. Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí sản xuất tại cơng ty.
Sản phẩm cơng ty sản xuất ra là cơng trình xây dựng. Đối tượng được công ty sử dụng để ký kết hợp đồng thi cơng là cơng trình. Do vậy, cơng ty tập hợp chi phí thi cơng theo cơng trình. Trong một số trường hợp cơng trình lớn và cơng ty có khả năng hoặc bên chủ đầu tư yêu cầu, công ty tổ chức tập hợp chi phí theo hạng mục cơng trình. Ngun tắc chung là: chi phí phát sinh tại cơng trình (hạng mục cơng trình) nào thì được tập hợp cho cơng trình (hạng mục cơng trình) ấy. Đối với các chi phí dùng chung cho nhiều cơng trình, cơng ty phân bổ cho các đối tượng theo tiêu thức hợp lý.
Việc lựa chọn đối tượng tập hợp chi phí tại cơng ty tạo rất nhiều thuận lợi cho cơng tác kế tốn và giúp cơng ty tính đúng, đủ giá thành sản phẩm.
Phương pháp hạch tốn chi phí tại cơng ty là hạch tốn chi phí theo cơng trình, hạng mục cơng trình hay giai đoạn của cơng trình. Các loại sổ sách của công ty (sổ nhật ký chung và sổ chi tiết) ngoài loại ghi chép chung cho tồn cơng ty cịn được mở riêng theo từng cơng trình.
2-/ Nội dung cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tại cơng ty.
Công ty xây dựng số 2 áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán. Các tài khoản chủ yếu cơng ty sử dụng để hạch tốn chi phí và tính giá thành sản phẩm gồm: TK 621, TK 622, TK 627, TK 154. Các tài khoản này được mở chi tiết theo từng cơng trình (hạng mục cơng trình).
Trong q trình thực tập, nghiên cứu cơng tác kế tốn tại cơng ty xây dựng só 2, với điều kiện thời gian và trình độ cho phép và để tiện cho việc trình bày theo dõi các chứng từ, bảng biểu một cách có hệ thống và logic, em xin trình bày về cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành cơng trình Khách sạn La Thành của cơng ty.
2.1. Kế tốn tập hợp chi phí ngun vật liệu trực tiếp.
Vật liệu được sử dụng tại công ty xây dựng số 2 rất đa dạng phong phú. Thơng thường, trong mỗi cơng trình, giá trị vật liệu chiếm 70% đến 75% tổng giá thành sản phẩm. Tuy nhiên trong trường hợp công ty xây dựng cho liên doanh nước ngồi, phía chủ đầu tư cung cấp tồn bộ vật tư cho cơng ty. Cơng ty chỉ góp chi phí nhân cơng và các khoản chi phí chung khác vào giá thành sản phẩm. Do đặc trưng của hoạt động xây dựng là vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm, do đó việc sử dụng vật tư tiết kiệm hay lãng phí, hạch tốn chi phí nguyên vật liệu chính xác hay khơng có ảnh hưởng rất lớn đến quy mơ giá thành, công ty đặc biệt chú trọng đến cơng tác hạch tốn loại chi phí này.
Cơng ty khơng áp dụng chế độ khoán gọn vật tư cho các đội thi công. Những loại vật tư chính, có giá trị lớn (bê tơng tươi, xi măng, gạch,...) đều do công ty trực tiếp ký hợp đồng với người bán, sau đó đến kỳ lĩnh vật tư theo hợp đồng, nhân viên đội sẽ đi lĩnh. Những loại vật tư phụ do các đội mua sắm bằng tiền tạm ứng (ve, sơn, đinh, phụ gia bê tông). Xét về tổng thể, lượng vật tư do đội mua sắm chiếm từ 5% đến 10% tổng chi phí mỗi cơng trình.
Để đảm bảo sử dụng vật tư đúng mức, tiết kiệm, hàng tuần các đội lập bảng kế hoạch mua vật tư dựa trên dự toán khối lượng xây lắp và định mức tiêu hao vật tư. Sau khi phịng kế hoạch duyệt, cơng ty sẽ quyết định loại vật tư nào do công ty mua, loại
nào do đội mua và số lượng là bao nhiêu. Bằng kế hoạch này là cơ sở để đánh giá tình hình sử dụng vật tư thực tế. Cuối tháng (quý), phòng kế hoạch cùng phịng kế tốn và ban lãnh đạo cơng ty phân tích và đề ra biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vật tư.
Do kế hoạch mua vật tư được lập định kỳ là tuần nên lượng vật tư công ty sử dụng hầu như khơng thừa. Vì vậy, vật tư mua về được chuyển thẳng ra cơng trường. Tại cơng ty khơng có kho chứa vật tư. Khi vật tư chuyển ra công trường các đội không lập phiếu nhập kho, xuất kho tại công trường.
Vật tư sử dụng cho thi công được hạch toán theo giá trị thực tế.
Giá trị thực tế;của vật tư = Giá mua;theo hoá đơn + Chi phí;vận chuyển bốc dỡ
và được hạch toán theo bút toán sau:
Nợ TK 621 : Giá trị vật tư thực tế xuất dùng. Có TK 141,331,111,112,331...
* Khi đội trực tiếp phụ trách mua vật tư.
Căn cứ vào kế hoạch mua vật tư, phiếu báo giá và giấy đề nghị tạm ứng do các đội gửi lên giám đốc, giám đốc duyệt tạm ứng cho các đội. Trên cơ sở giấy đề nghị tạm ứng, kế toán tiền mặt lập phiếu chi. Phiếu chi được lập thành 3 liên liên 1: lưu, liên 2: người xin tạm ứng giữ, liên 3: chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ chi tiền và ghi vào sổ quỹ, sau đó chuyển về cho kế tốn tiền mặt.
Khi mua vật tư về công trường, nhân viên kế toán đội ghi vào bảng theo dõi chi tiết vật tư căn cứ vào hố đơn mua hàng. Thủ kho cơng trường cùng nhân viên phụ trách mua vật tư tiến hành kiểm tra số lượng, chất lượng vật tư và xác nhận vào bảng theo dõi chi tiết vật tư. Bảng này được lập cho từng cơng trình, có mẫu như sau:
BẢNG THEO DÕI CHI TIẾT VẬT TƢ
Cơng trình: Khách sạn La Thành Tháng 12/1999
TT Chứng từ Tên vật tƣ Đơn vị bán Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền SH NT ... ...... ... ... ... ... ... ... ... 7 0538 5/12/99 Dây thép buộc 1 ly 36 HT kg 400 6.200 2.480.000