II. Thực tế công tác tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng tại công ty xi măng Sài Sơn.
5. Kế toán tổng hợp tiền lƣơng và các khoản trích tiền lƣơng
5.1 Kế toán tổng hợp tiền lương
Tài khoản kế toán sử dụng là tài khoản 334 và các tài khoản liên quan khác nhƣ tài khoản 627, 622...
Cơng ty sản xuất xi măng qua một q trình sản xuất tƣơng đối dài, kết cấu phức tạp. Đặc điểm này đòi hỏi phải hạch tốn chi phí, xác định kết quả kinh doanh.
các khoản trích theo lƣơng hàng tháng. Đối với bộ phận gián tiếp, cuối năm kế toán mới căn cứ vào doanh thu thực hiện chi phí thực tế phát sinh để phân bổ tiền lƣơng của bộ máy quản lý công ty vào TK 627 (do đặc điểm công ty là một đơn vị độc lập nên hạch toán vào TK627). Cơ sở để trích và phân bổ chủ yếu dựa trên chỉ tiêu doanh thu (theo quy chế của công ty là 1% trên doanh thu).
Công ty sử dụng một số nghiệp vụ kế toán phát sinh nhƣ sau: Tạm ứng lƣơng hàng tháng cho bộ phận quản lý công ty Nợ TK 334
Có TK 111
Cuối năm phân bổ lƣơng bộ phận quản lý theo tỷ lệ % trên doanh thu.
Nợ TK627 Có TK 334
Tiền ăn ca của CBCNV trích vào chi phí sản xuất chung. Nợ TK 627
Có TK 111
Ví dụ đối với bộ phận trực tiếp sản xuất nhƣ bộ phận vận hành lò nung có số hiệu nhƣ sau:
T Nội dung Nhân Cơng đội
1 T. tốn lƣơng T1 41.580.000 2 T. toán lƣơng T2 35.734.500 3 T. toán lƣơng T3 29.750.000 Cộng 107.064.500 Nợ TK 622: 107.064.500 Có TK 334: 107.064.500 5.2: Kế toán BHXH, BHYT, KPCĐ:
Hàng quý, kế toán lập danh sách thu BHYT, BHXH trên tiền lƣơng cấp bậc cho từng phòng ban và đội, phân xƣởng sản xuất. Sau đó căn cứ vào mức thu quy định để trích số bảo hiểm cần thiết phải nộp của từng ngƣời, tỷ lệ BHXH, BHYT, phải nộp là:
BHXH: 20% số lƣợng cấp bậc, trong đó ngƣời sử dụng lao động nộp 15% hạch tốn vào chi phí giá thành, 5% ngƣời lao động trích từ lƣơng.
BHYT: 3% tiền lƣơng trên cấp bậc, 2% hạch tốn vào chi phí giá thành, 1% ngƣời lao động phải nộp.
Tháng thứ hai của mỗi quý, kế toán tiến hành lập danh sách thu BHXH, BHYT.
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu. Thu BHXH (theo quý)
Nợ TK111 Có TK 138
- Hàng tháng, chi BHXH thay lƣơng Nợ TK 3383
Có TK 111
Quyết tốn q, cơ quan BHXH đối chiếu chứng từ chi và bảng tổng hợp ngày nghỉ BHXH ví số tiền ứng (nếu có) trong q. Khi cơ quan bảo hiểm chuyển tiền trả đơn vị kế tốn hạch tốn
Nợ TK 111, 112 Có TK 338 (3383)
Hàng q cơng ty trích một lần KPCĐ theo tỷ lệ 3% trên tổng số bình qn thu nhập của CBCNV trong đó 2% là nộp cơng đồn cấp trên và đƣợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% chi cho hoạt động cơng đồn tại cơng ty và đƣợc trích vào chi phí sản xuất kinh doanh của quĩ KPCĐ.