KTV thông qua tiếp xúc với Ban giám đốc Công ty Cổ phần ABC, KTV khơng thu thập bằng chứng gì liên quan đến việc nghi ngờ tính chính trực của BGĐ cũng như của HĐQT.
Các chính sách kế tốn tại Cơng ty:
- Năm tài chính: bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm;
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VND);
- Hình thức kế tốn áp dụng: Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung và ghi sổ bằng máy vi tính.
- Chế độ kế tốn áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành kèm theo thông tư số 200/2014/TT/BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 do Bộ Tài chính ban hành;
- Ghi nhận và tính khấu hao TSCĐ: Cơng ty quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ theo hướng dẫn tại thơng tư 45/2013/TT-BTC ban hành ngày 25 tháng 4 năm 2013. Thông tư số 147/2016/TT-BTC ngày 13 tháng 10 năm 2016 sửa đổi, bổ sung Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25 tháng 4 năm 2013 quy định về quản lý tài sản cố định.
+ Tài sản cố định hữu hình
Tài sản cố định hữu hình được phản ánh theo giá gốc, trình bày theo nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế. Nguyên giá tài sản cố định bao gồm tồn bộ các chi phí mà Cơng ty phải bỏ ra để có được tài sản cố định tính đến thời điểm đưa tài sản đó vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.
Khi tài sản cố định được bán hay thanh lý, nguyên giá và khấu hao lũy kế được xóa sổ và bất kỳ khoản lãi, lỗ nào phát sinh do việc thanh lý đều được tính vào thu nhập khác hay chi phí khác trong năm.
+ Tài sản cố định vơ hình
Tài sản cố định vơ hình là phần mềm tin học được khấu hao theo phương pháp đường thẳng với thời gian sử dụng hữu ích ước tính
+ Phương pháp khấu hao: Tài sản cố định hữu hình được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính. Thời gian khấu hao cụ thể như sau: Năm 2018 Số năm Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị 05 – 25 05 – 10 Phương tiện vận tải
Thiết bị quản lý
05 06 Tài sản cố định vơ hình được khấu hao theo phương pháp đường thẳng thời gian khấu hao ước tính từ 03 đến 08 năm
Sau đó KTV đưa ra bảng câu hỏi về KSNB:
Diễn giải Có Khơng
1. “Tính có thật”: TSCĐ được phản ánh trên BCTC là TSCĐ có thật, được sử dụng trong q trình SXKD hoặc phục vụ cơng tác quản lý?
1.1 Việc mua sắm, đầu tư TSCĐ có căn cứ kế hoạch và đề nghị mua của bộ phận có nhu cầu sử dụng và đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt?
X
1.2 Bộ phận chịu trách nhiệm mua sắm TSCĐ có độc lập với bộ phận sử dụng và/hoặc bộ phận kế tốn?
X
1.3 Cơng ty có lập Biên bản giao nhận TSCĐ có sự tham gia của nhà cung cấp và các bộ phận liên quan?
X
1.4 [Bộ phận chịu trách nhiệm] có lập bộ hồ sơ TSCĐ với đầy đủ chứng từ liên quan và cập nhật ngay khi có thay đổi?
X
1.5 [Định kỳ] Cơng ty có tổ chức kiểm kê TSCĐ với sự tham gia của cá nhân độc lập với bộ phận quản lý, sử dụng?
Diễn giải Có Khơng
2. “Tính đầy đủ”: Mọi TSCĐ của DN (kể cả TSCĐ do DN sở hữu và TSCĐ thuê tài chính) đều được phản ánh đầy đủ trên BCTC
2.1 Cơng ty có phân cơng [bộ phận chịu trách nhiệm] tập hợp các chi phí liên quan đến TSCĐ?
X
2.2 Hồ sơ, chứng từ liên quan đến TSCĐ tăng/giảm có được chuyển về bộ phận kế toán để cập nhật kịp thời vào sổ kế toán?
X
2.3 Các TSCĐ di chuyển khỏi bộ phận quản lý, sử dụng có Phiếu điều chuyển có phê duyệt của cấp có thẩm quyền hay khơng?
X
3. “Tính chính xác”: Ngun giá và giá trị cịn lại của TSCĐ được phản ánh chính xác trên BCTC.
3.1 Kế tốn có đối chiếu số liệu trên báo giá, hợp đồng, hóa đơn để đảm bảo tính chính xác của nguyên giá TSCĐ ghi nhận trên sổ kế tốn?
X
3.2 Các TSCĐ có được trích khấu hao phù hợp với quy định của DN cũng như quy định của Nhà nước về thời gian sử dụng hữu ích đối với mỗi loại TSCĐ?
X
3.3 Kế tốn có kiểm tra để đảm bảo thời điểm bắt đầu/ngừng trích khấu hao là thời điểm bắt đầu/dừng sử dụng TSCĐ?
X