NV2: Ngày 30/4/2019 HTX chế biến vôi Ngân Hồng bán vơi cho Cơng ty cổ phần Li long Liglawa.
Hình 2.3: Hóa đơn GTGT ngày 30/4/2019
NV3: Ngày 04/04/2019 Hợp tác xã chế biến vôi Ngân Hồng mua lốp xe tải của Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Mạnh Dũng.
Nguồn: Phịng kế tốn HTX chế biến vơi Ngân Hồng
Hình 2.6: Phiếu chi mua lốp ngày 04/04/2019
Hình 2.7: Phiếu nhập kho bộ lốp mua ngày 04/04/2019
Nguồn: Phịng kế tốn HTX chế biến vôi Ngân Hồng
NV4: Ngày 04/04/2019 Hợp tác xã chế biến vôi Ngân Hồng mua lốp săm và lốp yếm của Công ty TNHH đầu tư sản xuất và thương mại Hưng Hải
Hình 2.8 : Hóa đơn GTGT mua hàng ngày 04/04/2019
Hình 2.9: Phiếu nhập kho mua hàng ngày 04/04/2019
Nguồn: Phịng kế tốn HTX chế biến vôi Ngân Hồng
Kế toán giá vốn hàng bán -Tài khoản sử dụng: TK 632 - Chứng từ :
+ Phiếu xuất kho
-Sổ kế toán : Sổ cái TK 632
Hình 2.10: Hóa đơn GTGT bán hàng ngày 18/04/2019
Hình 2.11: Phiếu xuất kho ngày 18/04/2019
Sổ cái TK 632:
Hình 2.12: Sổ cái TK 632
-Sổ chi tiết TK 632
Hình 2.13: Sổ chi tiết TK 632
Kế tốn chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng:
-Tài khoản sử dụng: TK 641 -Chứng từ sử dụng:
+ Hóa đơn GTGT
+Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ +Phiếu yêu cầu thanh toán
-Sổ sách sử dụng : Sổ cái TK 641, Sổ nhật ký chung Chi phí quản lý doanh nghiệp:
-Tài khoản sử dụng : TK 642 -Chứng từ sử dụng: +Phiếu chi +Giấy báo Nợ +Giấy tạm ứng + Hóa đơn
Kế toán doanh thu
-Tài khoản sử dụng : TK 511
-Chứng từ sử dụng: HĐ GTGT, Phiếu thu, Giaays báo có Sổ cái TK 511:
Hình 2.14: Sổ cái TK 511
Hình 2.15: Sổ chi tiết TK 511
Sổ chi tiết TK 911:
Hình 2.17: Sổ chi tiết TK 911
2.2:Kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương
2.2.1: Các hình thức trả lương
Việc tính và trả lương được thực hiện theo nhiều hình thức khác nhau tùy theo đặc điểm kinh doanh, tính chất cơng việc và trình độ quản lý. Tại Hợp tác xã chế biến vơi Ngân Hồng đã xây dựng cho mình cách thức trả lương như sau:
- Hình thức trả lương theo thời gian:
+ Hợp tác xã thanh toán tiền lương, các khoản phụ cấp, thưởng (nếu có) cho người lao động căn cứ theo hợp đồng lao động đã ký. Theo đó, hợp tác xã sử dụng cách thức trả lương theo thời gian tức là trả lương cho người lao dộng theo thời gian làm việc thực tế.
+ Hàng tháng, mỗi bộ phận trong hợp tác xã có một bảng chấm cơng riêng, trưởng bộ phận có nhiệm vụ chấm, theo dõi thời gian làm việc của nhân viên trong phòng ban để lập bảng chấm cơng và chứng từ có liên quan cho trưởng phịng tổ chức xem và ký duyệt vào cuối tháng. Sau khi ký duyệt, trưởng phịng tổ chức chuyển bảng chấm cơng và các giấy tờ khác về phịng kế tốn tiền lương lập bảng tính lương cho từng nhân viên.
- Trả lương làm thêm giờ:
Tùy theo từng thời điểm và tính cấp bách của các đơn hàng mà cơng ty có thể yêu cầu công nhân làm thêm giờ. Lương làm thêm giờ được tính như sau:
+ 150% mức lương cơ bản của ngày làm việc bình thường áp dụng đối với những giờ làm thêm vào ngày bình thường.
+ 200% mức lương giờ của ngày làm việc bình thường áp dụng đối với những giờ làm thêm vào ngày nghỉ hàng tuần hoặc ngày lễ, Tết.
- Cách tính lương:
người và tính ra số lương thực lĩnh. Sau khi kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp sẽ kiểm tra ký xác nhận, giám đốc ký duyệt. Bảng thanh toán lương sẽ được căn cứ để thanh toán lương cho người lao động.
Tiền lương thực tế trong tháng = Tiền lương chính + Tiền lương nghỉ phép, lế + Phụ cấp (nếu có) Tiền lương được lĩnh = Tiền lương thực tế trong tháng - Các khoản giảm trừ (bảo hiểm phải nộp, thuế TNCN)
2.2.2: Chế độ , quy định về trích, chi trả các khoản trích theo lương
Trước ngày 01/06/2017, quỹ bảo hiểm được trích theo tỷ lệ 32,5% trên tổng quỹ lương và các khoản phụ cấp thường xuyên của người lao động thực tế trong kỳ hạch toán. Từ ngày 01/06/2017, doanh nghiệp thực hiện trích lập theo quyết định 595/QĐ- BHXH là 32%. Trong đó: Các khoản trích theo lương Tính vào chi phí doanh nghiệp Tính vào lương người lao động Tổng BHXH 17,5% 8% 25,5% BHYT 3% 1,5% 4,5% BHTN 1% 1% 2% Tổng 21,5% 10,5% 32%
Bảng: Các khoản trích theo lương
Nguồn: Phịng kế tốn HTX chế biến vơi Ngân Hồng
Mức độ trợ cấp ở từng trường hợp cụ thể được hợp tác xã áp dụng theo đúng quy định hiện hành và cần thiết phải có những chứng từ sau:
+ Đối với trường hợp nghỉ ốm, con ốm phải có phiếu nghỉ hưởng BHXH có đóng dấu của bệnh viện, chữ ký của bác sỹ để xác nhận số ngày nghỉ thực tế được hưởng BHXH. Tiền trợ cấp BHXH được hưởng bằng 75% lương cấp bậc bản thân.
+ Đối với trường hợp thai sản phải có giấy chứng nhận của bệnh viện và giấy khai sinh. Mức BHXH được hưởng bằng 100% + 1 tháng lương khi sinh con.
+ Trường hợp nghỉ do tai nạn lao động: Chứng từ cần có là: "Biên bản điều tra tai nạn lao động". (Mẫu số 09-LĐTL) Tiền trợ cấp BHXN được hưởng bằng 100% lương trong suốt quá trình điều trị.
Căn cứ vào các chứng từ trên, kế toán đối chiếu với bảng chấm cơng từng tổ đội, phịng ban để xác định mức trợ cấp. Trường hợp người lao động báo nghỉ BHXH trong khi vẫn đi làm thì khơng tính trợ cấp cho ngày đó.
2.2.3: Tài khoản kế tốn áp dụng
-Để hạch tốn tiền lương và các khoản trích theo lương kế tốn sử dụng TK 334: Phải trả công nhân viên dùng để phản ánh các khoản với công nhân viên của xí nghiệp về tiền lương ,tiền cơng, phụ cấp BHXH, tiền thưởng các khoản khác thu nhập của họ.
-Ngồi ra kế tốn cịn sử dụng các tài khoản: + TK 338: Phải trả, phải nộp khác
+ TK 6421 :Chi phí bán hàng
- Quy trình hạch tốn tiền lương:
TK111,112 TK334 TK 353
Ứng và thanh toán tiền lương Tiền lương phải trả người lao động
TK138,141 TK642,6422 Các khoản khấu trừ vào lương Tiền lương phải trả cho
công nhân viên
Sơ đồ Error! No text of specified style in document..1 Quy trình hạch tốn tiền lương
Nguồn: Phịng kế tốn HTX chế biến vơi Ngân Hồng - Quy trình ghi sổ kế toán:
Nguồn: Phịng kế tốn HTX sản xuất vơi Ngân Hồng
2.2.4:Chứng từ sử dụng-Các chứng từ: -Các chứng từ:
+Hợp đồng lao động
+ Bảng chấm cơng làm thêm giờ +Bảng thanh tốn tiền lương +Bảng phân bổ tiền lương
+ Sổ cái TK 334, sổ chi tiết TK 334 -Quy trình luân chuyển chứng từ:
Bảng: Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn
Nguồn: Phịng kế tốn HTX chế biến vơi Ngân Hồng
2.2.5: Phương pháp kế tốn và sổ sách sử dụng Phương pháp kế tốn Phương pháp kế tốn
-Đơn vị cịn tính cơng tác phí cho nhân viên đi cơng tác, nhân viên ra ngồi xử lý việc của đơn vị như: đi ngân hàng, chi cục thuế, mua máy móc kĩ thuật, đảm bảo chất lương khách hàng…. Tiền cơng tác phí bao gồm tiền xăng xe, tiền ăn , tiền ở khách sạn .
ST T
Chức vụ Tiền ăn Tiền xăng xe Tiền nghỉ
1 Nhân viên 50.000 20km/lít xăng 100.000
2 Tổ trưởng 70.000 20km/lít xăng 150.000
Bảng: Các mức cơng tác phí tại đơn vị
Nguồn: Phịng kế tốn KTX chế biến vôi Ngân Hồng
-Dịp lễ nhân viên cũng được một khoản tiền thưởng nhằm khuyến khích người lao động hồn thành tốt cơng việc.
ST T
Ngày lễ Nhân viên <12 tháng Nhân viên > 12 tháng
1 Ngày 30/4-01/05 150.000 250.000
2 Ngày 02/09 150.000 250.000
3 Tết dương lịch 150.000 250.000
-Ngồi ra đơn vị cịn áp dụng các chế độ phúc lợi khác: ST
T
Hạng mục Đối tượng Nhân viên < 12 tháng
Nhân viên >12 tháng
1 Kết hôn Bản thân nhân viên 100.000 200.000
2 Sinh nhật Bản thân nhân viên 100.000 200.000
3 Đám hiếu Bố mẹ và con cái ruột
200.000 300.000
4 Liên hoan cuối năm
Bản than nhân viên 200.000 300.000 Bảng: Chế độ phúc lợi khác
Nguồn: Phịng kế tốn KTX chế biến vơi Ngân Hồng Sổ sách sử dụng:
-Sổ cái TK 334 -Sổ chi tiết TK 334 Các nghiệp vụ :
Bảng chấm công dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc,… để có căn cứ tính trả lương cho từng nhân viên trong doanh nghiệp.
Phương pháp chấm công: Tùy thuộc vào điều kiện cơng tác và trình độ kế tốn tại đơn vị sử dụng một trong các phương pháp chấm công sau:
+ Chấm công ngày: mỗi khi người lao động làm việc tại đơn vị hoặc làm việc khác như họp, cơng tác,… thì dùng ký hiệu chấm cơng cho ngày đó.
+Chấm cơng theo giờ: trong ngày người lao động làm bao nhiêu cơng việc thì chấm cơng theo các ký hiệu đã quy định và ghi số giờ cơng thực hiện cơng việc đó bên cạnh ký hiệu tương ứng.
+ Chấm công nghỉ bù: Nghỉ bù chỉ áp dụng trong trường hợp làm thêm giờ hưởng lương thời gian nhưng khơng thanh tốn lương làm thêm, do đó khi người lao động nghỉ bù thì chấm “NB” và vẫn tính trả lương thời gian.
Hình 2.18: Bảng chấm cơng của cơng nhân tháng 12/2018
-Bảng thanh toán tiền lương:
Bảng thanh toán tiền lương là chứng từ kế toán làm căn cứ để thanh toán tiền lương, phụ cấp, các khoản thu nhập tăng thêm ngoài tiền lương, đồng thời để kiểm tra việc thanh toán tiền lương cho người lao động trong đơn vị và là căn cứ để thống kê về lao động tiền lương.
Căn cứ vào bảng chấm cơng được xét duyệt , kế tốn thực hiện tính lương phải trả trong tháng cho người lao động
Hàng tháng căn cứ vào bảng lương đã tính và xét duyệt kế tốn thực hiện nhập liệu vào sổ.
Hình 2.21: Sổ cái TK 334
Nguồn: Phòng kế tốn Hợp tác xã chế biến vơi Ngân Hồng
2.2.6: Kế tốn các khoản trích theo lương
Hàng tháng, kế tốn tiền lương thực hiện trích BHXH, BHYT, BHTN tính vào chi phí kinh doanh và tiền lương của nhân viên trong doanh nghiệp. Việc tổng hợp số liệu này kế tốn thực hiện trên Bảng trích các khoản bảo hiểm (thực hiện tách rời so với bảng tính lương và bảng thanh tốn lương). Số liệu ở các bảng sau khi lập xong sẽ chuyển cho các bộ phận liên quan đối chiếu, làm căn cứ ghi sổ và thanh tốn.
Tại Hợp tác xã chế biến vơi Ngân Hồng không phải tất cả các nhân viên đều tham gia đóng bảo hiểm do có nhân viên tham gia bảo hiểm ở cơng ty khác. Cơng ty khơng có tổ chức cơng đồn nên khơng thực hiện trích lập kinh phí cơng đồn theo
-Bảng phân bổ tiền lương tháng tháng 10/2019:
Hình 2.22: Bảng phân bổ tiền lương tháng 10/2019
Nguồn: Phịng kế tốn Hợp tác xã chế biến vôi Ngân Hồng
2.3: Nhận xét và khuyến nghị
Thời gian thực tập tìm hiểu thực tế về cơng tác kế tốn tại Hợp tác xã chế biến vôi Ngân Hồng mang đến cho em một số nhìn nhận sơ bộ, một số đánh giá chung về tổ chức hoạt động, tổ chức hạch toán của hợp tác xã như sau:
Trong những năm vừa qua, Hợp tác xã chế biến vôi Ngân Hồng đã trải qua những giai đoạn thuận lợi và khó khăn, những bước thăng trầm và nhiều biến động của thị trường xây lắp, lắp đặt. Hợp tác xã chế biến vôi Ngân Hồng đã không ngừng vươn lên để ngày càng khẳng định mình trên thị trường xây lắp, lắp đặt cơ bản trong cả nước bằng các sản phẩm có chất lượng cao nên càng được đối tác, khách hàng tin tưởng, đây cũng là một trong những điểm mạnh của công ty. Trong thời gian qua, Hợp tác xã chế biến vơi Ngân Hồng đã chủ động tìm kiếm thị trường tăng lợi nhuận, nâng cao đời sống vật chất tinh thần của cán bộ cũng như công nhân viên trong hợp tác xã.
2.3.1: Nhận xét về tổ chức quản lý tại công ty. Ưu điểm: Ưu điểm:
Hợp tác xã chế biến vơi Ngân Hồng có một mơ hình quản lý khoa học, phù hợp với nền kinh tế thị trường. Bộ máy gọn nhẹ, có cán bộ quản lý dày dặn kinh nghiệm và có tính sáng tạo trong công việc quản lý, đặc biệt luôn quan tâm đến đời sống và tinh thần của người lao động.
Trong q trình hoạt động, hợp tác xã ln có những đổi mới trong cơng tác tổ chức để có hướng đi đúng đắn và phù hợp với điều kiện cạnh tranh gay gắt trong nền kinh tế thị trường, công ty đã đưa ra nhiều biện pháp cải tiến, nâng cao hiệu quả công việc để đạt được những yêu cầu và chất lượng thi cơng cơng trình, cũng như đảm bảo đúng tiến độ thi cơng cơng trình, giữ vững uy tín với các nhà đầu tư, khách hàng trên thị trường.
Điều làm nên sự phát triển của doanh nghiệp là tổ chức tốt bộ máy quản lý,các thành viên trong doanh nghiệp ln thân thiện và nhiệt tình ,cơng ty ln tạo điều kiên tốt nhất cho người lao động để người lao động có mơi trường làm việc thối mái và chất lượng. Chính sự kết hợp hài hịa này tạo nên sức mạnh nội lực mạnh mẽ giúp hợp tác xã ngày càng phát triển vững chắc hơn.
Tổ chức cơng tác kế tốn ở hợp tác xã là phù hợp với quy mơ và đặc điểm của hình thức sản xuất. Bộ máy kế tốn rất gọn nhẹ với việc phân cơng lao động cụ thể, trách nhiệm, nhiệm vụ cho từng cán bộ kế toán. Mọi phần hành của cơng tác kế tốn đều có người theo dõi, thực hiện đầy đủ đúng nội quy.
Hình thức tổ chức này khá phù hợp với quy mơ kinh doanh của hợp tác xã, kế tốn trưởng là người có quyền quyết định cao nhất và chịu trách nhiệm trước Giám đốc hợp tác xã, hỗ trợ cho kế tốn trưởng cịn có 2 kế tốn khác, góp phần tiết kiệm thời gian trong việc ra quyết định tài chính trong hoạt động kế tốn nói chung và kế toán thanh toán với người mua và người cung cấp của hợp tác xã nói riêng mà vẫn đảm bảo dân chủ, khách quan khơng duy ý chí.
Nhược điểm:
Số lượng nhân viên kế tốn cịn hạn chế nên mỗi người phải làm nhiều phần việc khác nhau đòi hỏi cán bộ kế tốn phải có trình độ cao, giàu kinh nghiệm.
động có trình tự, nề nếp, đội ngũ nhân viên với nhiều kinh nghiệm, nhiệt tình, nắm vững các nghiệp vụ kinh tế, chuẩn mực kế toán vận dụng một cách linh hoạt hiệu