II. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế tốn tại Cơng ty Du lịch và xúc
2. Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế tốn tại Cơng ty Du lịch và xúc tiến thƣơng mại
2.1. Đặc điểm hình thức hạch tốn Nhật ký chứng từ.
Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký-chứng từ. Hình thức này có một số đặc điểm đó là kết hợp trình từ ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống các nghiệp vụ kinh tế cùng loại phát sinh vào sổ kế toán tổng hợp riêng biệt gọi là sổ Nhật ký-chứng từ. Sổ này vừa là sổ nhật ký của các nghiệp vụ cùng loại vừa là chứng từ ghi sổ để ghi sổ Cái cuối tháng (số tổng công cuối tháng ở Nhật ký chứng từ là định khoản kế toán để ghi sổ cái). Nhật ký chứng từ đƣợc sử dụng ở cơng ty, phân loại các nghiệp vụ có liên quan đến bên có và bên nợ của một tài khoản ví dụ nhƣ nhật ký chứng từ số 1 đƣợc ghi vào cuối tháng dựa trên cơ sở sổ thu tiền, sổ chi tiền ( các sổ này đƣợc ghi chép hàng ngày).
2.2. Các loại sổ kế tốn của hình thức nhập ký chứng từ.
Ở hình thức kế tốn này, sổ kế tốn tổng hợp bao gồm các nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ cái. Các sổ chi tiết là các sổ kế toán đƣợc mở theo từng hoạt động kinh doanh, từng đối tƣợng tập hợp chi phí, tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp.
Kho¸ ln tèt nghiƯp
Hệ thống sổ tổng hợp của hình thức nhật ký chứng từ bao gồm 10 Nhật ký chứng từ đƣợc đánh số từ 1 đến 10. Trong thực tế, doanh nghiệp thƣờng sử dụng 4 Nhật ký chứng từ chủ yếu và một số bảng kê thông dụng.
Sau đây là hệ thống sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chứng từ đƣợc sử dụng ở doanh nghiệp.
Bảng kê một số Nhật ký chứng từ và bảng kê đƣợc sử dụng ở công ty
Ngồi việc sử dụng một số sổ kế tốn tổng hợp, để phục vụ cho công tác quản lý hạch toán và yêu cầu của doanh nghiệp, kế tốn cịn mở thêm các sổ kế tốn chi tiết nhƣ sổ thu, sổ chi, sổ theo dõi tiền lƣơng và thu nhập đối với cán bộ công nhân viên, sổ chi tiết thanh toán đối với ngƣời bán TK 331, sổ chi tiết thanh toán dối với khách hàng TK 131…
Bảng kê Nhật ký chứng từ
-Bảng kê chi tiết TK 131. -Bảng kê chi tiết TK 133. -Bảng kê chi tiết TK 138. -Bảng kê các khoản tạm ứng. -Bảng kê chi tiết TK 152. -Tổng hợp bảng kê TK 156. -Bảng kê chi tiết TK 214. -Bảng kê chi tiết TK 311. -Bảng kê chi tiết TK 331. -Bảng kê chi tiết TK 333
-Nhật ký chứng từ số 1. -Nhật ký chứng từ số 2. -Nhật ký chứng từ số 7. -Nhật ký chứng từ số 8.
Kho¸ ln tèt nghiƯp
2.3. Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chứng từ
Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu
Ghi cuối tháng
Chứng từ gốc
Sổ quỹ Sổ kế toán chi tiết
Bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Bảng tổng hợp chi tiết
Kho¸ ln tèt nghiƯp
Qua sơ đồ trên ta thấy việc hạch toán xuất phát từ chứng từ gốc sau đó đƣợc hạch tốn vào sổ quỹ, sổ kế tốn chi tiết và ghi vào bảng phân bổ. Cơng ty áp dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên do đó việc hạch tốn đƣợc thực hiện hàng ngày. Cuối tháng, số liệu đƣợc tổng hợp trên sổ chi tiết để ghi vào các bảng kê, các nhật ký chứng từ có liên quan. Từ nhật ký chứng từ, việc ghi các sổ cái đƣợc thực hiện dựa vào số cơng có, cơng nợ trên các nhật ký chứng từ có liên quan. Báo cáo kế toán đƣợc lập dựa trên các bảng kê, nhật ký chứng từ, sổ cái có liên quan.
2.4. Trình tự ghi sổ kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm dịch
vụ. Chứng từ gốc Sổ quỹ Nhật ký chứng từ 1,2… Bảng phân bổ - Tiền lương, BHXH… - Công cụ, dụng cụ, chi phí sửa chữa. - Khấu hao TSCĐ Bảng tập hợp chi phí theo hoạt động kinh doanh
Nhật ký chứng từ số 7 Sổ cái Bảng tính giá thành
Kho¸ ln tèt nghiƯp
Ghi hàng ngày. Ghi cuối tháng. Quan hệ đối chiếu.