PHẦN 1 : KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TRÀNG AN
2.2 Tổng qt các phần hành kế tốn tại cơng ty
2.2.2.1 Hạch toán kế toán vốn bằng tiền
Nhiệm vụ
- Phản ánh kịp thời các khoản thu chi vốn bằng tiền. Thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thường xuyên với thủ quỹ để đảm bảo giám sát chặt chẽ vốn bằng tiền
- Tổ chức thực hiện các quy định về chứng từ, thủ tục hạch toán vốn bằng tiền
- Thông qua việc ghi chép vốn bằng tiền, kế toán thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện các trường hợp chi tiêu lãng phí sai chế độ, phát hiện các chênh lệch, xác định nguyên nhân và biện pháp xử lý.
Hạch toán tiền mặt tại quỹ
Tiền tại quỹ của công ty bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ. Mọi nghiệp vụ thu chi bằng tiền mặt và việc bảo quản tiền mặt tại quỹ do thủ quỹ công ty thực hiện.
Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt tại quỹ gồm: + Phiếu thu
+ Phiếu chi
+ Biên lai thu tiền
+ Bảng kê vàng bạc đá quý + Bảng kiểm kê quỹ
Phiếu thu phiếu chi do kế toán lập thành 3 liên, sau khi đầy đủ các nội dung trên phiếu và ký vào phiếu chuyển cho kế tốn trưởng duyệt. Sau đó, chuyển cho thủ quỹ thủ quỹ làm căn cứ nhập, xuất quỹ. Thủ quỹ giữ lại 1 liên để ghi sổ quỹ, 1 liên giao cho người nộp (hoặc người nhận tiền), 1 liên nơi lập phiếu. Cuối ngày, toàn bộ phiếu thu, chi được thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán.
Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt để ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu chi quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc đá quý và tính ra số tồn quỹ tiền mặt ở mọi thời điểm.
Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế và tiến hàng đối chiếu với số liệu của sổ quỹ tiền mặt và sổ kế tốn tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế tốn và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch.
- TK sử dụng là TK 111 “Tiền mặt” để phản ánh số hiện có và tình hình thu chi tiền mặt tại quỹ
*Hạch toán tiền gửi ngân hàng:
Chứng từ sử dụng để hạch tốn các khoản tiền gửi là giấy báo có, giấy báo nợ hoặc bản sao kê của ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản...)
- Kế toán tiền gửi ngân hàng được theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi và chi tiết cho từng ngân hàng để tiện kiểm tra đối chiếu.
- Kế toán tổng hợp sử dụng TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” để theo dõi số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của tiền gửi ngân hàng.
- Nguyên tắc:
+ Đối với các tài khoản phản ánh vật tư hàng hóa, TSCD, doanh thu, chi phí khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ thì ln được ghi sổ theo tỷ giá thực tế.
+Đối với các tài khoản phản ánh vốn bằng tiền, nợ phải thu, nợ phải trả thì có thể sử dụng tỷ giá thực tế hoặc tỷ giá hạch tốn để ghi sổ.
Cơng ty có ít nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ nên sử dụng ngay tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán.
+Ghi tăng vốn bằng tiền nợ phải thu, nợ phải trả theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
+Ghi giảm vốn bằng tiền theo tỷ giá thực tế xuất
+Ghi giảm nợ phải thu theo tỷ giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải thu. +Ghi giảm nợ phải trả theo tỷ giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải trả. Các khoản chênh lệch tỷ giá được hạch toán phản ánh vào TK 413 - Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu: + Thu hồi các khoản phải thu có gốc ngoại tệ:
Nợ TK 111(2), 112(2), 113(2) (ghi theo tỷ giá HT)
Có TK 131, 136, 138, 331, 144 (ghi theo tỷ giá HT) +Thu tiền bán hàng bằng ngoại tệ:
Nợ TK 111(2), 112(2), 113(2) (ghi theo giá HT) Nợ TK 635 (giá TT > giá HT) Có TK 515 (giá TT < giá HT) Có TK 511 (ghi theo giá TT) Có TK 3331(1) (ghi theo giá TT) +Các khoản nợ gốc là tiền VN nhưng thu bằng ngoại tệ: Nợ TK 111(2), 112(2),113(2) (ghi theo giá HT) Nợ TK 635 (giá TT > giá HT) Có TK 515 (giá TT < giá HT)
Có TK 131, 136, 138, 331 (ghi theo giá TT)
+ Xuất quỹ bằng ngoại tệ mua vật tư, hàng hóa, TSCD chi cho kinh doanh: Nợ TK 151, 152, 153, 211, 627, 641, 642, 621 (giá TT) Nợ TK 133 (1,2) Nợ TK 635 (giá TT < giá HT) Có TK 111(2), 112(2), 113(2) (giá HT) Có TK 515 (giá TT > giá HT) + Cuối năm điều chỉnh lại số dư ngoại tệ hiện có:
Nếu tỷ giá TT > tỷ giá HT khoản chênh lệch ghi: Nợ TK 111(2), 112(2), 113(2)
Có TK 413
Nếu tỷ giá TT < tỷ giá HT khoản chênh lệch ghi ngược lại.
Số chênh lệch tỷ giá của ngoại tệ do đánh giá lại cuối kỳ được tính vào doanh thu hoặc chi phí hoạt động tài chính.
Đơn vị: Công ty CP Tràng An Địa chỉ: Số 1 – PCK – CG – HN Số đăng ký doanh nghiệp (môn bài) Telefax:
Mẫu số: 02 – TT
Ban hành theo QĐ số: 5/2006/QĐ/CĐKT Ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính
Quyển số: 04 Số: 301 PHIẾU CHI Tháng 09 năm 2007 Nợ TK 152, 133 Có TK 111 Họ tên người nhận tiền: Đào Duy Từ
Địa chỉ: Công ty TNHH Lam Sơn Lý do chi: Trả tiền mua nguyên vật liệu
Số tiền (*): 172.343.600 (viết bằng chữ): Một trăm bảy hai triệu ba trăm bốn
mươi ba ngàn sáu trăm đồng /
Kèm theo:..........................................Chứng từ gốc
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu
(Ký, họ tên, đóng đấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhập đủ số tiền: (viết bằng chữ): Một trăm bảy mươi hai triệu ba trăm bốn
mươi ba ngàn sau trăm đồng /
Ngày 02 tháng9 năm 2007
Người nhận Thủ quỹ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty CP Tràng An Địa chỉ: Số 1 – PCK – CG – HN Số đăng ký doanh nghiệp (môn bài) Telefax:
Mẫu số: 02 – TT
Ban hành theo QĐ số: 5/2006/QĐ/CĐKT Ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính
Quyển số: 04 Số: 301 PHIẾU THU Tháng 09 năm 2007 Nợ TK 111 Có TK 511, 333 Họ tên người nhận tiền: Đào Thị Thu
Địa chỉ: Công ty Chiến Nga
Lý do thu: Thu tiền bán thành phẩm cho Công ty Chiến Nga.
Số tiền (*): 13.640.000 (viết bằng chữ): Mười ba triệu sáu trăm bốn mươi nghìn
đồng chẵn /
Kèm theo:..........................................Chứng từ gốc
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu
(Ký, họ tên, đóng đấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhập đủ số tiền: (viết bằng chữ): Mười ba triệu sáu trăm bốn mươi nghìn
đồng chẵn / Ngày 04tháng 9 năm 2007 Người nhận Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) + Tỷ lệ ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý)........................................................................ + Số tiền quy đổi:.....................................................................................................
Đơn vị: Công ty CP Tràng An BẢNG KÊ SỐ 1
Địa chỉ: Số 1 – Phùng Chí Kiên GHI NỢ TK 111 – TIỀN MẶT
– Cầu Giấy – Hà Nội Tháng 9 năm 2007
Số dư đầu tháng: 1.070.268.630
STT Ngày Ghi Nợ TK 111, ghi Có các TK Số dư cuối ngày 511 333 141 131 Cộng nợ TK 111 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 01 05 12.400.000 1.240.000 13.640.000 911.565.030 02 16 12.000.000 12.000.000 913.976.880 03 22 902.000.000 902.000.000 1.809.976.880 04 29 11.920.000 1.192.000 13.112.000 1.820.505.680 05 30 3.645.000.000 364.500.00 4.009.500.000 5.830.005.680 565.518.303 565.518.303 6.395.523.983 Cộng 3.669.320.000 366.932.000 12.000.000 1.467.518.303 5.515.770.303 870.826.063 Số dư cuối tháng: 870.826.063 Ngày 30 tháng 9 năm 2007
Kế toán trưởng Kế tốn ghi sổ
Bộ, Tổng cục:..................... Đơn vị: Cơng ty CP Tràng An NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1 GHI CÓ TK 111 – TIỀN MẶT Tháng 9 năm 2007 Mẫu số 01/NKCT
Ban hành theo TT số 28 ngày 31/5/1995 của Bộ Tài chính STT Ngày Ghi Có TK 111, ghi Nợ các TK 531 3331 334 141 152 641 642 133 635 Cộng Có TK 111 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 01 02 156.676.000 15.667.600 172.343.600 02 09 8.716.500 871.650 9.588.150 03 20 6.000.000 6.000.000 04 29 2.240.000 224.000 2.464.000 05 29 119.200 119.200 06 30 156.247.000 112.485.000 26.873.200 295.605.200 07 30 4.453.000.000 445.300.000 4.898.300.000 08 30 330.792.720 330.792.720 Cộng 2.240.000 224.000 330.792.720 6.000.000 4.618.392.500 156.247.000 112.485.000 488.712.450 119.200 5.715.212.870
Đã ghi sổ cái ngày 30 tháng 9 năm 2007 Ngày 30 tháng 9 năm 2007
Kế toán tổng hợp tổng hợp Kế toán trưởng Kế toán ghi sổ
Ngân hàng công thương Số: 501
GIẤY BÁO NỢ
Ngày 07 tháng 09 năm 2007
Tên tài khoản: Công ty CP Tràng An
Số tiền bằng chữ: Mười triệu ba trăm chín mươi
năm ngàn đồng chẵn /
Trích yếu: Trả tiền mua NVL cho Cơng ty Bao bì Lạng Sơn
Giao dich viên Kiểm soát Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Số tài khoản: 0914940197 Số tiền: 10.395.000
Ngân hàng cơng thương Số: 501
GIẤY BÁO CĨ
Ngày 15 tháng 09 năm 2007
Tên tài khoản: Công ty CP Tràng An Số tiền bằng chữ:
Chín trăm chín mươi triệu đồng chẵn /
Trích yếu: Công ty TNHH Song Anh trả nợ bằng chuyển khoản.
Giao dich viên Kiểm soát Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Số tài khoản: 0914940197 Số tiền: 990.000.000
Đơn vị: Công ty CP Tràng An BẢNG KÊ SỐ 2
Địa chỉ: Số 1 – Phùng Chí Kiên GHI NỢ TK 112 – TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
– Cầu Giấy – Hà Nội Tháng 9 năm 2007
Số dư đầu tháng: 1.125.392.776
STT Ngày
Ghi Nợ TK 112, ghi Có các TK
Số dư cuối ngày 11 1 131 13 8 14 1 33 1 71 1 511 3331 Cộng nợ TK 112 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 01 15 990.000.000 990.000.000 2.045.597.776 02 24 13.920.000 1.392.000 15.312.000 2.060.909.776 03 26 4.480.000 448.000 4.928.000 2.065.837.776 04 30 1.604.919.418 160.491.941,8 1.765.411.360,8 3.831.249.136,8 05 30 1.537.743.702,2 1.537.743.702,2 5.368.992.839 Cộng 2.527.743.702,2 1.623.319.418 162.331.941,8 4.313.395.063 1.020.953.608 Cộng Số dư cuối tháng: 870.826.063 Ngày 30 tháng 9 năm 2007
Bộ, Tổng cục:..................... Đơn vị: Công ty CP Tràng An
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 2
GHI CÓ TK 112 – TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Tháng 9 năm 2007
Mẫu số 01/NKCT
Ban hành theo TT số 28 ngày 31/5/1995 của Bộ Tài chính STT Chứng từ Diễn giải Ghi Có TK 112, ghi Nợ các TK Số hiệu Ngày tháng 111 121 152 153 211 1331 331 Cộng Có TK 112 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 01 BN- 501 07/04
Trả tiền mua NVL cho
cơng ty bao bì Lạng Sơn 9.450.000 945.000 10.395.000
02 BN-
502 08/04
Trả tiền mua CCDC cho
công ty Thái Hoa 54.000.000 5.400.000 59.400.000
03 30/04 Chi tiền mua NVL 3.515.000.000 351.500.000 3.866.500.000
04 30/04 Chi trả nợ khách hàng 481.539.231 481.539.231
Cộng 3.524.450.000 54.000.000 357.845.000 4.417.834.231