PHẦN 1 : KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TRÀNG AN
2.2 Tổng qt các phần hành kế tốn tại cơng ty
2.2.2.8 Hạch toán kế toán nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu
Kế toán nợ phải trả
* Hạch toán tiền vay ngắn hạn
Trình tự kế tốn một số nghiệp vụ chủ yếu:
- Vay ngắn hạn về nhập quỹ tiền mặt hoặc chuyển tiền vào tài khoản tiền gửi ngân hàng, kế toán ghi
Có TK 311 – Vay ngắn hạn
- Vay tiền để mua vật tư, hàng hóa, kế tốn ghi Nợ TK 152,153,156
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 311 – Tổng giá thanh tốn
- Vay tiền để trả nợ người bán, trả nợ dài hạn, kế toán ghi Nợ TK 311,315,341,342
Có TK 311 – Vay ngắn hạn
- Doanh nghiệp trả nợ bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng Nợ TK 311 – Vay ngắn hạn
Có TK 111,112
* Hạch tốn tiền vay dài hạn
- Khi công ty vay dài hạn để thanh toán tiền mua TSCĐ, kế toán ghi Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 341 – Vay dài hạn
- Vay dài hạn để thanh toán cho người bán, kế toán ghi Nợ TK 331 – Phải trả người bán
Có TK 341 – Vay dài hạn
- Vay dài hạn để nhập quỹ hoặc gửi vào ngân hàng Nợ TK 111,112
Có TK 341 – Vay dài hạn
* Kế toán các khoản nợ phải nộp nhà nước
Hiện nay cơng ty đang áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ. Và thuế suất của hàng hóa là 5% và 10% tùy theo từng mặt hàng. Và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 28%.
- Khi cơng ty nhập khẩu hàng hóa, CCDC xác định số thuế nhập khẩu phải nộp
Nợ TK 153,156
Có TK 3333 – Thuế xuất nhập khẩu - Thuế thu nhập của công nhân viên phải nộp Nợ TK 334 – Phải trả cơng nhân viên
Có TK 333(8) – Các loại thuế khác
- Thuế GTGT phải nộp của hàng bán ra, kế toán ghi Nợ TK 111, 112, 131
Có TK 333(1) – Thuế GTGT phải nộp - Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối
Có TK 333(4) – Thuế thu nhập doanh nghiệp - Khi nộp thuế vào ngân sách nhà nước
Nợ TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Có TK 111 – Tiền mặt
Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Có TK 311 – Vay ngắn hạn
* Kế tốn chi phí phải trả, phải nộp khác - Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng
Nợ TK 642 – Chi phí quản ký doanh nghiệp Có TK 335 – Chi phí phải trả
- Định kỳ tính lãi vay phải trả, kế toán ghi Nợ TK 635 – Chi phí tài chính
Có TK 335 – Chi phí phải trả - Vay mượn tạm thời
Nợ TK 153, 156
Có TK 338 – Phải nộp khác
Nguồn vốn chủ sở hữu là nguồn vốn hình thành nên các loại tài sản của doanh nghiệp do chủ doanh nghiệp và các nhà đầu tư góp vốn hoặc hình thành từ kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
* Kế toán nguồn vốn kinh doanh
- Doanh nghiệp nhận vốn góp kinh doanh do ngân sách nhà nước hoặc cấp trên cấp, hoặc nhận vốn góp của các bên tham gia liên doanh.
Nợ TK 111, 112, 152, 156, 211....
Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh
- Doanh nghiệp tiếp nhận tiền mua cổ phiếu của các cổ đơng, kế tốn ghi Nợ TK 111, 112
Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh
- Bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ quỹ dự phịng tài chính, nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản, kế tốn ghi
Nợ TK 415, 441
Có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh
- Doanh nghiệp trả vốn góp cổ phần cho các cổ đơng, cho các bên tham gia liên doanh, hoặc trả vốn cho ngân sách, kế tốn ghi
Nợ TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh Có TK 111, 112