2. Kế tốn chi phí xây lắp tai XNXL I
2.2. Phương pháp hạch toán chi phí sản xuất xây lắp ở XNXL I
2.2.1. Hạch tốn chi phí NVL trực tiếp
* Chứng từ sử dụng: Chứng từ được sử dụng trong kế tốn chi phí NVL trực tiếp tại xí nghiệp xây lắp I gồm giấy đề nghị tạm ứng tiền, hoá đơn GTGT, phiếu nhập, xuất kho.
* Tài khoản sử dụng.
Để hạch tốn chi phí NVL trực tiếp, kế tốn sử dụng TK 621 "Chi phí NVL trực tiếp"
TK 152 "Nguyên liệu, vật liệu"
TK 154 "Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang"
Và các TK thanh toán khác như TK 111, TK 112, căn cứ vào các chứng từ như phiếu xuất kho, phiếu xuất vật tư theo hạn mức bảng phân bổ đã giáo cốp pha… Kế toán phản ánh tổng hợp trên TK 621 "Chi phí NVL trực tiếp" TK này phản ánh chi phí NVL sử dụng trực tiếp cho hoạt động xây lắp của doanh nghiệp xây lắp.
- Kết cấu TK 621.
Bên Nợ: Giá trị thực tế NVL đưa vào sử dụng trực tiếp cho hoạt động xây lắp trong kỳ hạch tốn.
Bên Có: + Giá trị NVL khơng hết nhập lại kho
+ Kết chuyển NVL thực tế sử dụng cho hoạt động xây lắp trong kỳ. TK 621 cuối kỳ khơng có số dư và được mở chi tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình
* Phương pháp hạch tốn cụ thể
Đối với ngành xây lắp nói chung và XNXL I nói riêng, chi phí NVL trực tiếp chiếm tỷ trọng rất lớn trong giá thành sản phẩm xây lắp, nên việc sử dụng vật tư tiết kiệm hay lãng phí, hạch tốn NVL chính xác hay khơng có ảnh hưởng lớn đến quy mơ giá thành. Do đím việc tăng cường quản lý NVL, hạch tốn, chính xác đầy đủ chi phí này góp phần đảm bảo hiệu quả, tiết kiệm vật tư nhằm hạ thấp chi phí sản xuất dẫn đến hạ giá thành sản phẩm xây lắp đồng thời góp phần quan trọng trong việc xác định mức tiêu hao NVL trong q trình thi cơng để đảm bảo tính chính xác của giá thành cơng trình.
Dựa vào dự tốn cơng trình, lập bảng giao khoán cho đội trực tiếp tự tổ chức khảo sát thi cơng sau đó đội trưởng dựa vào bảng giao khốn của phịng kế hoạch nghiên cứu lập biện pháp thi cơng, tính tốn xem cần mua loại vật tư nào trước thì đi lấy giấy báo giá hoặc ký hợp đồng mang về rồi xem tạm ứng tiền để chuyển trả cho khách hàng. Khi đã thanh toán các thủ tục xem xét, xác
nhận của phịng kế hoạch, kế tốn trưởng và giám đốc sẽ viết phiếu chi cho đội cơng trình và định khoản ngay trên chứng từ đó.
Nợ TK 141
Có TK 111
Sau khi nhận được tiền nhân viên của phòng kế hoạch kỹ thuật và chủ nhiệm cơng trình chyển đến cho khách hàng. Tuy nhiên do nhu cầu sử dụng vật tư lớn nên nhiều khi xí nghiệp phải mua chịu hoặc thanh toán bằng chuyển khoản. Sau khi xuất hàng giao cho xí nghiệp, bên bán hàng sẽ chuyển hố đơn đến, tuỳ theo từng trường hợp hàng và hoá đơn cùng về hay hàng về trước hoá đơn về sau kế toán định khoản ngay trên phiếu nhập kho.
Bảng 2.1. Phiếu nhập kho
PHIẾU NHẬP KHO Số: 01
Ngày 2/12/2003 Nợ TK 152
Có TK 111 Họ tên người giao hàng: Ơng Tuấn
Theo hố đơn số: Ngày 2/12/2003 của cửa hàng số 29 - NT Nhập tại kho: Đội CT6
STT Tên, quy cách vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Thép phi 10 TF10 Kg 447,5 3880 1763.300 2 Thép phi 18 TF 18 Kg 815,0 4000 326.000 3 Gạch đặc GĐ Viên 10670 295 3147650 18143950 Nhập 2/12/2003
Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho
Để thuận lợi cho việc xây dựng cơng trình tránh việc vận chuyển tốn kém, các loại vật tư đều được hợp đồng với nhà cung cấp và được chuyển thẳng tới chân cơng trình, sau đó thủ kho, cán bộ phịng kỹ thuật sẽ kiểm tra số lượng cũng như chất lượng theo đúng hợp đồng rồi thiết lập biên bản nghiệm thu, chuyển hoá đơn lên phịng kế tốn. Khi hàng nhập kho thủ kho chuyển thẻ kho lên phịng kế tốn, kế toán viết phiếu nhập, phiếu xuất đồng thời hồn tạm ứng. Kế tốn định khoản.
Nợ TK 153 : 8143950
Có TK 331 : 8143950
Đồng thời:
Nợ TK 331 : 8143950
Có TK 141 : 8143950
Bảng 2.2. Phiếu xuất kho
PHIẾU XUẤT KHO Số: 27
Ngày 2/12/2002 Nợ TK 621
Có TK 152 Họ tên người nhập hàng
Lý do xuất kho: Nhà 3 tầng Bộ Thuỷ sản Xuất kho tại: Đội cơng trình 6
STT Tên, quy cách vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Thép phi 10 TF10 Kg 447,5 3880 1763.300
2 Thép phi 18 TF 18 Kg 815,0 4000 326.000
3 Gạch đặc GĐ Viên 10670 295 3147650
Tổng cộng 18143950
Xuất kho ngày
/2/12/2002
Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho
Căn cứ vào đơn hoặc phiếu xuất kho kế tốn tính được tồn bộ chi phí NVL trực tiếp của công nhân và tiến hành định khoản
Nợ TK 621 : 8143950
Bảng 2.3. Bảng kê chứng từ
Đội cơng trình 6
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ
Từ ngày 1/12/2003 đến 31/12/2003
Nhà ba tầng Bộ thuỷ sản
Ngày Chứng từ Diễn giải Số tiền TK Nợ TK Có
2/12 Kho số 2 1.875.000 621 152 2/12 CH Minh chiến - 29 NT 2.400.000 621 331 2/12 Kho số 1 8.143.950 621 152 Tổng cộng 12.418.950 Nhập 31/12/2003 Kế toán trưởng (Đã ký)
Căn cứ vào bảng kê chứng từ kế toán lập chứng từ ghi sổ và vào sổ chi tiết TK 621. Có 3 chứng từ ghi sổ cấu lập
- Chứng từ ghi sổ cho hàng nhập - Chứng từ ghi sổ cho hàng xuất
Bảng 2.4. chứng từ ghi sổ mở cho hàng nhập kho CHỨNG TỪ GHI SỔ
Đơn vị: XNXL I Đội: CT 6
Số:
Chứng từ Trích yếu Số liệu TK Số tiền (đồng) Ghi
chú
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
1 2/12 Mua NVL (xi măng) 152 331 1.875.000 1.875.000
2 2/12 Mua vật tư 152 331 8.143.950 8.143.950 Cộng 10.018.950 10.018.950 Kèm theo 1 chứng từ gốc Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên)
Bảng 2.5. chứng từ ghi mở cho hàng xuất kho CHỨNG TỪ GHI SỔ
Đơn vị: XNXL I Đội: CT 6
Số: 5
Chứng từ
Trích yếu Số liệu TK Số tiền (đồng) Ghi
chú
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
1 2/12 Xuất kho xi măng 621 152 1.875.000 1.875.000
2 2/12 Mua cát vàng 621 331 2.400.00 2.400.00
3 3/12 Xuất kho vật tư 621 152 8.143.950 8.143.950
Cộng 12.418.950 12.418.950
Người lập
(Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng
( Ký, ghi rõ họ tên)
Bảng 2.6. Chứng từ ghi sổ kết chuyển chi phí NVL sang TK 154
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Đơn vị: XNXL I Đội: CT 6
Số: 5
Chứng từ
Trích yếu Số liệu TK Số tiền (đồng) Ghi
chú
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
1
Kết chuyển vào chi phí SXKD dở dang cuối kỳ (quý/2003) 154 621 12.418.950 12.418.950 Cộng 12.418.950 12.418.950 Kèm theo 1 chứng từ gốc Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên)
Bảng 2.7: Sổ Cái tài khoản 621
Số dư dầu năm
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP (TK 621)
Năm 2003
Ghi có các TKĐƯ Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Luỹ kế
TK 152 - NVL 8.747.341.006 13.338.627.829 9.866.720.012 7.331.807.357 39.284.496.204 Cộng phát sinh Nợ Có 8.747.341.006 8.747.341.006 13.338.627.829 13.338.627.829 9.866.720.012 9.866.720.012 7.331.807.357 7.331.807.357 39.284.496.204 39.284.496.204
Số dư cuối quý
Nợ Có
Bảng 2.8. Sổ chi tiết tài khoản 621
Đội: CT6
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
TK 621
Đối tượng: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Từ 1/12/2003 đến 31/12/2003
Ngày Số liệu CT
Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Nợ TK621 Có TK 621 01 - 12 56 Nhà 3 tầng Bộ Thuỷ sản 152 2.700.000 02 -12 57 Nhà 3 tầng Bộ Thuỷ sản 152 10.088.000 05 -12 58 Nhà 3 tầng Bộ Thuỷ sản 152 25.476.364 07 - 12 59 Nhà 3 tầng Bộ Thuỷ sản 152 858.450 0- 12 60 Nhà 3 tầng Bộ Thuỷ sản 152 7.650.000 12 -12 61 Nhà 3 tầng Bộ Thuỷ sản 152 1.020.000 18 - 12 62 Nhà 3 tầng Bộ Thuỷ sản 152 5.657.520 …... ……. ……… …….. ……. ………. Cộng phát sinh 412.911.254 412.911.254 K/C chí NVL vào chi phí SXKD dở dang 154 Số dư cuối kỳ Ngày 31/12/2003
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Từ các chứng từ ghi sổ cuối quý kế toán đưa lên máy để tập hợp vào số các TK 621