II. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty PHBCTW
2. 2: Kết cấu nội dung TK642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
3.1 Kế tốn chi phí nhân cơng
ở Công ty PHBC TW, kế tốn tiền lương được hạch tốn dựa trên hình thức khốn sản phẩm và nhiệm vụ. Đối với 2 loại hình hoạt động chính tại doanh nghiệp là lao động khai thác trực tiếp và lao động gián tiếp thì cách tính lương cũng được phân thành 2 cách thức tương ứng là cách tính theo điểm và cách tính lương theo thời gian. Khối lượng sản phẩm hoàn thành của lao động gián tiếp trong một ca làm việc sẽ là căn cứ để hình thành Bảng điểm. Cịn đối với khối lao động gián tiếp thì tiền lương được tính dựa trên số ngày thực tế và số ngày làm việc theo chế độ quy định . Từ đó, căn cứ vào các hệ số chất lượng, hệ số chức danh và các khoản phụ cấp, kế tốn thanh tốn nội bộ sẽ tính và hình thành bảng thanh tốn tiền lương cho cán bộ công nhân viên. Đồng thời, kế tốn tổng hợp làm cơng tác hạch toán kế toán và vào sổ như sau:
Nợ TK 15431 (154311) : Tiền lương trả cho khối lao động trực tiếp Nợ TK 6421 (64211) : Tiền lương trả cho khối lao động gián tiếp
Có TK 334 : Tiền lương phải trả công nhân viên Có TK 334001: Phải trả về lương cơ bản
Có TK 334002: Phải trả về phụ cấp Có TK 334003: Phải trả lương khốn
Khi tiến hành trích bảo hiểm và kinh phí cơng đồn, kế tốn tiến hành thực hiện theo đúng chế độ của nhà nước với tỷ lệ trích là: 19% tính vào chi phí và 6% tính vào khoản CNV đóng góp. Trình tự hạch tốn như sau:
- Trước hết là khoản tính trích vào chi phí ( trích 19%): Nợ TK 15431 ( 154312 )
Nợ TK 6421 ( 64212 ) Có TK 338
Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang
Có TK 3382 Có TK 3383 Có TK 3384
Cịn khoản CNV đóng góp được tính trừ vào lương ( trích 6% lương): Nợ TK 334
Có TK 338
- Cụ thể, chi phí tiền lương trong kỳ hạch toán như sau: - Đối với khối quản lý chức năng:
Nợ TK 6421 : 71.286.600 Nợ TK 64211 : 66.880.000 Nợ TK 64212 : 4.406.600 Có TK 334 : 66.880.000 Có TK 338 : 4.406.600 - Đối với khối lao động khai thác : Nợ TK 15431 : 490.270.395 Nợ TK 154311: 412.720.000 Nợ TK 154312: 77.550.395 Có TK 334 : 412.720.000 Có TK 338 : 77.550.395