II. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty PHBCTW
2. 2: Kết cấu nội dung TK642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
3.2 Kế toán chi phí vật liệu
Đối với vật liệu xuất dùng cho hoạt động sản xuất cũng như hoạt động quản lý ở cơng ty, kế tốn áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để theo dõi quá trình nhập, xuất, tồn vật tư và hạch toán vào Chứng từ – Ghi sổ. Đồng thời, kế tốn áp dụng phương pháp tính giá FIFO cho khối lượng vật liệu xuất dùng.
Ví dụ vào ngày 12/5, căn cứ vào Phiếu Xuất kho vật liệu cho sản xuất trực tiếp kế toán lập Chứng từ - Ghi sổ:
Chứng từ – Ghi sổ Ngày 12/5. Số 151
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có
… … … …
Xuất bột hồ cho sx 154321 152001 120.000
Xuất dây đai đóng gói báo chí 154321 152001 89.560 Xuất giấy in cho phịng kế tốn 642201 152001 58.640
… … … …
Cộng 18.68.100
Kèm theo chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 15432 : Vật liệu xuất dùng cho sản xuất Nợ TK 6422 : Xuất vật liệu dùng cho quản lý
Có TK 152 : Khối lượng vật liệu xuất dùng Có TK 152001: Nguyên liệu, vật liệu xuất dùng Có TK 152002: Nhiên liệu
Giang
Có TK 152003: Phụ tùng
Có TK 152007: Nguyên liệu, vật liệu khác
3. Kế tốn chi phí dụng cụ sản xuất
Khi xuất công cụ, dụng cụ cho sản xuất trực tiếp hay hoạt động gián tiếp thì kế tốn cơng ty vẫn tiến hành tương tự như đối với xuất dùng nguyên liệu, vật liệu, kế toán hạch toán theo bút toán sau:
Nợ TK 15433 Nợ TK 6423
Có TK 153
Cụ thể, tổng hợp chi phí dụng cụ sản xuất trong kỳ của doanh nghiệp có kết quả như sau:
Nợ TK 15433 : 5.131.000 Nợ TK 6423 : 12.432.600
Có TK 153 : 17.563.600
4. Hạch tốn chi phí khấu hao TSCĐ
Khấu hao TSCĐ trong doanh nghiệp được tính theo phương pháp khấu hao theo đường thẳng, trên cơ sở tỷ lệ khấu hao quy định của Bộ tài chính đối với từng loại tài sản cố định. Tại Cơng ty PHBC TW, kế tốn vận dụng hoàn toàn theo quy định trong chế độ. Khối lượng tài sản cố định ở đây được chia thành nhiều loại theo tính chất cấp phát chẳng hạn như: TSCĐ thuộc nguồn vốn vay, nguồn vốn ngân sách, nguồn vốn đầu tư và phát triển của Tổng cơng ty…Vì thế việc theo dõi khấu hao cũng như tăng, giảm TSCĐ được tiến hành đối với từng nguồn hình thành TSCĐ.
Việc trích khấu hao TSCĐ được tiến hành theo q vì thực tế những biến động về khấu hao trong doanh nghiệp là không nhiều.Trên cơ sở quyết định 219/QĐ- KTTKTC ngày 21/1/1997 của Tổng cơng ty Bưu chính Viễn thơng quy định về thời gian sử dụng các loại TSCĐ để có thể xác định thời gian sử dụng của từng loại TSCĐ. Từ đó, xác định mức trích khấu hao:
Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang
Mức khấu hao Nguyên giá TSCĐ =
tính theo năm Thời gian sử dụng - Đơn vị trích khấu hao theo nguyên tắc đủ quý: Mức khấu hao Mức khấu hao năm
=
tính theo quý 4
- Khi tính khấu hao cho những tháng chưa trịn q kế tốn xác định mức khấu hao như sau:
Mức khấu hao Mức khấu hao năm Số tháng
= *
(chưa đủ quý) 12 trích khấu hao
Đồng thời, kế tốn hạch tốn chi phí khấu hao TSCĐ như sau: Nợ TK 15434
Nợ TK 6424 Có TK 214
Báo cáo trên chứng từ cho thấy mức khấu hao doanh nghiệp tính vào chi phí trong kỳ như sau:
Nợ TK 15434 : 339.841.695 Nợ TK 6424 : 101.231.920 Có TK 214 : 441.073.625
5. Hạch tốn các chi phí khác
Cơng việc hạch tốn các chi phí khác bao gồm chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền … được thực hiện tương tự theo bút toán:
Nợ TK 1543 Nợ TK 642
Có TK liên quan
Có thể tổng hợp những chi phí phát sinh này theo số liệu tổng quát như sau: - Chi phí dịch vụ mua ngồi:
Nợ TK 15437 : 621.781.434 Có TK liên quan : 621.781.434 - Chi phí bằng tiền khác: Nợ TK 15438 : 997.430.347 Nợ TK 6428 : 26.900.520 Có TK liên quan :1.024.330.867
Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh vào TK632 – phản ánh giá vốn của sản phẩm dịch vụ Bưu điện theo bút tốn:
Nợ TK632
Có TK 1543 Đồng thời hạch tốn Nợ TK 911
Giang
Có TK632,641
để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
Cụ thể, để xác định giá vốn của dịch vụ kinh doanh PHBC kế toán kết chuyển Nợ TK 632 : 1.897.662.268
Có TK 1543 : 1.897.662.268
Khi xác định kết quả kinh doanh , kế tốn kết chuyển tồn bộ chi phí trong kỳ như sau:
Nợ TK 911 : 2.131.532.098 Có TK 632 : 1.897.662.268
Có TK 642: 233.869.830
Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Giang
chi tiết Chi phí quản lý doanh nghiệp(tk642)
Tháng ...năm
Mục
Tên khoản mục chi phí Ngày Loại chứng từ
Số chứng
từ
Diễn giải Giá trị Tài khoản
Nợ Có