1.2.2.3 .Nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế TNDN
2.2. Thực trạng công tác thực hiện các giải pháp chống thất thu thuế
2.2.3.3. Công tác kiểm tra
Có thể nói kiểm tra là một trong những chức năng cơ bản của CQT để giám sát các tổ chức, cá nhân trong việc chấp hành quy định của nhà nước trong lĩnh vực thuế nhằm đảm bảo công bằng giữa các thành phần cũng như lợi ích chung của xã hội. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kiểm tra trong việc chống thất thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện. Trong những năm qua, Chi cục Thuế Bảo Yên luôn nỗ lực tiến hành kiểm tra, phát hiện nhiều trường hợp vi phạm, xử lý, giữ gìn tính nghiêm minh của pháp luật thuế TNDN. Cơng tác kiểm tra ở Chi cục Bảo Yên trong những năm gần đây đạt được những kết quả tốt giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng luật hơn, ngăn ngừa và xử lý kịp thời các vi phạm, hạn chế mức thấp nhất các hành vi trốn thuế, chiếm dụng tiền thuế trên địa bàn huyện góp phần thực hiện tăng thu NSNN. Cụ thể:
Bảng 2.6 Kết quả kiểm tra doanh nghiệp từ năm 2009 – 2011
Đơn vị tính: nghìn đồng Năm Số doanh nghiệp kiểm tra Tổng số doanh nghiệp Số doanh nghiệp vi phạm Số thuế truy thu và phạt Tỷ lệ kiểm tra(%) Tỷ lệ vi phạm(%) 2009 21 65 9 234.250 32,31 13,85 2010 22 79 15 521.925 27,84 18,99 2011 37 87 10 405.105 42,53 11,15
Thơng qua công tác kiểm tra, Chi cục đã phát hiện kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật về thuế của người nộp thuế (đã tiến hành xử lý truy thuế và xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế ... ) góp phần tích cực trong việc chống thất thu NSNN, nâng cao việc tuân thủ pháp luật về thuế của NNT. Trong năm 2009, tổng số các doanh nghiệp được kiểm tra là 21 chiếm 32,31%, công tác kiểm tra NNT trên địa bàn huyện đã xử lý, truy thu, phạt vi phạm là 243,25 triệu đồng (bao gồm 32 triệu tiền phạt vi phạm). Năm 2010 tỷ lệ doanh nghiệp được kiểm tra tăng lên 27, 84 %. Như vậy so với năm 2009 thì số lượng các doanh nghiệp tăng nhưng tỷ lệ các doanh nghiệp được kiểm tra đã giảm cho thấy công tác kiểm tra chưa thật sự được chú trọng trong năm 2010. Kiểm tra thuế trên địa bàn toàn huyện đã xử lý truy thu thuế và phạt vi phạm hành chính về thuế số tiền 521,9 triệu đồng. Như vậy, tình hình vi phạm của NNT năm 2010 tăng so với năm 2009. Năm 2011 số lượng doanh nghiệp được tiến hành kiểm tra đã tăng lên 37 doanh nghiệp trên tổng số 87 và nâng tỷ lệ kiểm tra lên 42,53 %. Con số này đã chứng minh được trong năm 2011 chi cục thuế đã chú trọng hơn đến công tác kiểm tra. Nhưng trong năm 2011 sô truy thu từ thuế và phạt vi phạm thuế là 405,105 triệu đồng, tỷ lệ số doanh nghiệp được kiểm tra tăng lên cho thấy hiệu quả của công tác kiểm tra NNT giúp nâng cao được ý thức của các doanh nghiệp trong nghĩa vụ thuế và giảm được thất thu về thuế. Đây là kết quả của việc kiểm tra NNT cả ở CQT và trụ sở của NNT theo đúng quy trình được quy định một cách có kế hoạch.
Bảng 2.6 cho thấy tình hình vi phạm của các doanh nghiệp cũng có sự thay đổi giữa các năm. Nếu như năm 2009 tỷ lệ vi phạm là 13,85 % thì năm 2010 tỷ lệ này đã tăng lên 18,99 %. Nhưng đến năm 2011 thì tỷ lệ này đã giảm xuống đáng kể còn 11.15 %. Điều này cho thấy công tác kiểm tra NNT được thực hiện tương đối tốt trong thời gian qua tại Chi cục thuế huyện Bảo Yên.
Trong công tác kiểm tra thời gian qua, Chi cục Thuế Bảo Yên đã phát hiện và xử lý nhiều hình thức sai phạm khác nhau, đồng thời biểu dương các doanh nghiệp thực hiện tốt. Trong quá trình thực hiện nghiệp vụ các cán bộ kiểm tra đã phát hiện và tổng hợp được rất nhiều các sai phạm mà NNT thường hay gặp, đây chính là những tư liệu rất quan trọng để công tác kiểm tra của cơ quan thuế được thực hiện ngày một tốt hơn. Về cơ bản, có các vi phạm điển hình sau:
- Vi phạm về chứng từ. Đây là một vi phạm mang tính điển hình và phổ biến trong các doanh nghiệp hiện nay: Sử dụng chứng từ khơng hợp pháp, số hóa đơn trên chứng từ khơng đúng với thực tế, hóa đơn ghi khống, sử dụng hóa đơn thơng thường để tính khấu trừ cho các hàng hóa khơng thuộc diện hàng hóa được khấu trừ . Thuộc trường hợp này có thể kể đến trường hợp của công ty TNHH một thành viên Hà An địa chỉ số 132 Thị trấn Phố Ràng – Bảo Yên- Lào Cai. Ngày 01/10/1011 phòng kiểm tra chi cục thuế huyện Bảo Yên đã tiến hành kiểm tra và phát hiện ra cơng ty sử dụng 2 hóa đơn thơng thường khống 22,15 triệu đồng.
-Vi phạm về thuế suất: Hàng hóa mua vào chỉ chịu thuế suất 5% nhưng
bên bán lập hóa đơn với thuế suất 10 %. Doanh nghiệp kê khai khấu trừ 10% như trên thực tế có trường hợp của cơng ty cổ phần xây dựng Vân Khánh II địa chỉ tại số 3 Bảo Hà- Bảo Yên- Lào Cai.
- Vi phạm về hạch toán kế toán: Bán hàng khơng hạch tốn vào doanh thu bán hàng mà hạch toán vào thu nhập khác. Một trường hợp điển hình của sai phạm này có thể kể đến trường hợp của cơng ty trách nhiệm hữu hạn Hịa Lợi. Khu Phố 6B thị trấn Phố Ràng Bảo Yên. Trong năm 2011 chi cục thuế kiểm tra phát hiện công ty mua nguyên liệu với tổng trị giá trên 20 triệu nhưng khơng thanh tốn qua ngân hàng mà vẫn hạch toán khấu trừ thuế GTGT đầu vào...Lơ hàng 1021 có trị giá là 25 triệu đồng mua gỗ phục vụ cho hoạt động
sản xuất nhưng khơng thanh toán qua ngân hàng vẫn hạch toán khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
-Vi phạm về kê khai thuế: Lỗi về sai sót hoặc khơng nộp, nộp chậm hồ sơ khai thuế. Thời gian qua chi cục kiểm tra hồ sơ khai thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn phát hiện các trường hợp vi phạm. Trong đó có nhiều trường hợp doanh nghiệp chậm nộp hồ sơ khai thuế theo đúng quy định hoặc trong hồ sơ có nhiều sai sót. Một số doanh nghiệp thuộc diện miễn thuế nhưng lại không làm thủ tục để được miễn thuế và cũng không thực hiện khai thuế, nộp thuế hoặc khơng có sự giải trình bằng văn bản về việc chậm trễ này...
- Doanh nghiệp chi nhánh không kê khai nộp thuế, hay thời gian tiến
hành kinh doanh và thời điểm thành lập không trùng khớp. Đặc biệt là các chi nhánh của doanh nghiệp ngồi huyện. Có thể kể đến trường hợp của doanh nghiệp xây dựng Quang Sáng có chi nhánh 1 tại chợ Phố Ràng huyện Bảo Yên không nôp kê khai nộp thuế. Ngày 02/03/2011 cán bộ thuế đã kiểm tra và phát hiện. Truy thu và phạt 15,21 triệu.
- Một số doanh nghiệp trong quá trình SXKD phát sinh doanh thu chưa thu được tiền nhưng không kê khai, doanh thu phát sinh nhiều kê khai ít, doanh thu phát sinh trong năm nhưng lại khơng kê khai quyết tốn, kê khai doanh thu mặt hàng chịu thuê suất cao sang mặt hàng chiu thuê suất thấp...Ví dụ như trường hợp của Doanh nghiệp tư nhân Phúc Lợi số 8 Bảo Hà- Bảo Yên đã bán vật liệu xây dựng từ tháng 10/2011 nhưng chưa thu được tiền. Doanh nghiêp khơng hạch tốn vào doanh thu. Cơ quan thuế đã truy thu 2,12 triệu đồng và phạt 500 nghìn đồng với đơn vị này.
- Một số doanh nghiệp tăng chi phí đầu vào để làm giảm số thuế phải
nộp. Hóa đơn được coi là chứng từ kế toán là một căn cứ để vào sổ kế tốn.
Ngun nhân do hóa đơn do doanh nghiệp tự khai, tự viết nên doanh nghiệp có thể thơng qua hóa đơn mà khai khống chi phí lên. Như vào ngày
03/12/1010 đội kiểm tra đã tiến hành kiểm tra công ty TNHH Vân Khánh I. Địa chỉ tại số 125 Khu 6B1 Thị trấn Phố Ràng- Bảo Yên- Lào Cai. Đội kiểm tra phát hiện ra cơng ty đã khai tăng chi phí của một hóa đơn sau: Hóa đơn HĐ/2011A số 0024360 ngày 17/02/2011 khống 05,15 triệu đồng.
- Doanh nghiệp trốn thuế TNDN thơng qua chính sách miễn, giảm thuế.
Một số doanh nghiệp mới thành lập được hưởng các ưu đãi về thuế của nhà nước, nhưng hết thời gian ưu đãi lại tiến hành giải thể và thành lập doanh nghiệp mới khác để tiếp tục hưởng ưu đãi về thuế.
Như vậy, trong thời gian qua, Chi cục thuế Bảo Yên không những kiểm tra, phát hiện, xử lý những trường hợp vi phạm mà cịn thơng qua cơng tác kiểm tra để hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện việc kê khai, nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật về thuế, từng bước hạn chế thất thu thuế TNDN theo từng loại hình doanh nghiệp, theo từng ngành nghề, đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế; tạo điều kiện để doanh nghiệp nâng cao nhận thức về pháp luật thuế, tự giác trong kê khai, quyết toán các khoản thu, nộp vào NSNN. Vậy nên, cơng tác kiểm tra thuế đã góp phần hồn thành vượt mức dự tốn thu NSNN được trung ương và địa phương giao năm 2011.
Bên cạnh kết quả đạt được trong công tác kiểm tra các doanh nghiệp, Chi cục phát hiện và xử lý nghiêm minh các vi phạm nhằm giữ vững tính bắt buộc và nghiêm minh của pháp luật thuế TNDN thì cơng tác kiểm tra của CQT chưa đáp ứng kịp thời yêu cầu phát triển của nền kinh tế.
Số lượng doanh nghiệp hoạt động đang quản lý thuế được kiểm tra đạt tỷ lệ còn thấp, số doanh nghiệp được kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế chỉ đạt 16% trên tổng số các DN năm vừa qua. Nguồn nhân lực của Chi cục còn hạn chế nhiều mặt về kĩ năng nghề nghiệp. Cơng tác giám sát hồ sơ thuế, phân tích đánh giá rủi ro về thuế để lập kế hoạch kiểm tra tại trụ sở CQT cịn mang tính chủ quan, chưa đi sâu phân tích và căn cứ kết quả phân tích thơng tin doanh
nghiệp để lập kế hoạch cho sát đúng với yêu cầu; Kiến thức và kỹ năng về chế độ kế tốn, chính sách tài chính, chính sách thuế, nghiệp vụ kiểm tra của một bộ phận công chức làm cơng tác kiểm tra cịn hạn chế đã làm ảnh hưởng trực tiếp đến số lượng và chất lượng của cơng tác kiểm tra. Mặt khác, việc thực hiện quy trình kiểm tra thuế chưa nghiêm; Thời gian kiểm tra còn kéo dài quá thời gian quy định; Công tác xử lý sau kiểm tra chậm, chưa có sự phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận chức năng có liên quan. Số tiền phạt vi phạm về thuế chưa đủ tính răng đe NNT nên khó hạn chế được tình trạng này gây thất thu thuế TNDN
Bên cạnh đó là cơ sở dữ liệu về NNT chưa đầy đủ và chưa được cập nhật thường xun. Cơng tác kiểm tra NNT cịn nhiều thiếu sót, vẫn cịn tình trạng vi phạm pháp luật thuế TNDN đối với khu vực doanh nghiệp trên địa bàn. Điều này cho thấy hiệu quả răn đe của việc xử phạt hành vi vi phạm chưa cao. Mặt khác, tình trạng gian lận có thể cịn xảy ra ở một số doanh nghiệp mà chưa được kiểm tra phát triển và truy thu thuế TNDN gây thất thu về thuế TNDN.
Nguyên nhân chủ yếu của những hạn chế trên là do: Số lượng cán bộ phục vụ cho cơng tác kiểm tra cịn ít, trình độ nghiệp vụ cịn yếu kém, chưa đáp ứng u cầu cơng việc. Hiện nay tại Chi cục có 4 cán bộ thực hiện cơng tác kiểm tra NNT. Bên cạnh đó là cơ sở vật chất phục vụ cho công tác kiểm tra chưa đủ mạnh, chưa xây dựng được chương trình phần mềm ứng dụng vào công tác kiểm tra.
Thực tiễn đã cho thấy tầm quan trọng của công tác kiểm tra đối với công tác chống thất thu thuế TNDN hiện nay. Kiểm tra khơng chỉ có ý nghĩa giữ gìn tính uy nghiêm của pháp luật thuế TNDN, tính cơng bằng của luật thuế mà thông qua việc kiểm tra cán bộ thuế thấy rõ những khó khăn, tính hình hoạt động cũng như nhận thức của doanh nghiệp về nghĩa vụ thuế. Yêu cầu đó
địi hỏi phải có giải pháp nâng cao hiệu quả của kiểm tra NNT đối với nhiệm vụ chống thất thu thuế hiện nay.