3.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh
3.2.1 Tăng cường quản lý các hộ kinh doanh cá thể
3.2.1.1 Tập trung rà soát đối tượng nộp thuế.
Để quản lý được ĐTNT, địi hỏi cán bộ thuế phải tích cực bám sát địa bàn để quản lý được hộ kinh doanh đã đưa vào sổ bộ, thường xuyên phát hiện hộ mới ra kinh doanh để đưa vào quản lý. Phối hợp với các cơ quan điều tra thống kê, cơ quan cấp đăng ký kinh doanh để tạo điều kiện cho hộ kinh doanh thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của mình đối với Nhà nước. Phải quy rõ trách nhiệm vật chất với từng cán bộ quản lý, thường xuyên phối hợp với phường để kiểm tra số hộ nghỉ kinh doanh, phát hiện hộ nghỉ giả.. Có biện pháp thật cứng rắn với hộ cố tình vi phạm như xử phạt hành chính, thậm chí truy tố trước pháp luật. Với những hộ thường xuyên chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế thì các đội thuế phường phải tổng kết hàng tháng để cuối năm trình lên Chi cục có hình thức khen thưởng động viên kịp thời. Cụ thể:
* Đối với những hộ đã trong danh sách quản lý của cơ quan thuế
- Duy trì phương pháp quản lý hộ kinh doanh theo đường phố, cụm dân cư, phường xã được theo dõi trên sổ tay chuyên quản của cán bộ thuế, kiểm tra chặt chẽ những hộ nghỉ kinh doanh, những hộ kinh doanh thời vụ, tăng cường kiểm tra đối với những hộ nộp đơn nghỉ kinh doanh, xử lý nghiêm các trường hợp “nghỉ giả”. Các hộ có đơn xin nghỉ kinh doanh này chỉ được chấm nghỉ khi có lý do chính đáng và trong đơn phải có mục “ Nếu vi phạm thì sẽ bị xử lý ra sao? ”. Đơn này phải được UBND huyện ký đóng dấu và phải được chuyển về Chi cục thuế đúng thời hạn quy định để kiểm tra một cách kịp thời. Đồng thời cán bộ quản lý thu thuế tại địa bàn nào phải chịu trách nhiệm phát hiện xử lý kịp thời những hộ xin nghỉ mà vẫn kinh doanh.
- Mỗi khi ban hành chính sách quy định mới phải tuyên truyền giải thích rõ ràng, cụ thể để tránh gây hiểu lầm dẫn đến xuất hiện hành vi chống đối. Khi có biểu hiện này nên mời họ về đội hoặc chi cục để giải thích. Khi có xu thế chống đối hàng loạt ( với các hộ kinh doanh trong các chợ), cần phải xử lý nghiêm minh tránh tình trạng tràn lan.
- Cơ quan thuế tổ chức phân loại hộ kinh doanh theo quy mô, ngành nghề kinh doanh để áp dụng các biện pháp quản lý thuế phù hợp theo hướng chuyển đổi các hộ sang nộp thuế theo kê khai, hạn chế nộp thuế theo phương pháp khoán.
* Đối với những hộ chưa trong danh sách quản lý của cơ quan thuế
-Từng Đội thuế phải tự phối hợp với các ngành các cấp có liên quan: UBND xã và cá cơ quan chức năng để điều tra, nắm lại số đối tượng thực tế có kinh doanh trên địa bàn do mình quản lý, đối chiếu với số đối tượng đã có MST và đã quản lý, xác định những đối tượng chưa có MST, hướng dẫn họ làm tờ khai xin cấp MST và đưa ngay vào sổ bộ để quản lý. Yêu cầu: đối với hộ kinh doanh có cửa hàng, cửa hiệu cố định phải quản lý thu thuế 100%, đối
với hộ kinh doanh lưu động, kinh doanh thời vụ, tranh thủ sáng tối, kinh doanh vãng lai, kinh doanh vận tải phải quản lý được 90% trở lên.
- Nghiên cứu, thiết kế lại cấu tạo của MST để người dân dễ hiểu, dễ thực hiện và phát huy tác dụng trong công tác quản lý thu thuế.
- Trường hợp các hộ quá khó quản lý do tính chất và đặc điểm ngành như hộ bán hàng ăn sáng, hàng hoa, thịt,... nên chăng có thể áp dụng chế độ thu góp theo ngày kinh doanh. Nếu khơng đạt được những u cầu trên thì cán bộ quản lý, đội trưởng Đội thuế và lãnh đạo Chi cục thuế phải chịu trách nhiệm.
- Đối với hoạt động vận tải: tiếp tục phối hợp với cơng an, giao thơng cơng chính, cơ quan đăng kiểm để rà soát, nắm số đối tượng đăng ký sử dụng phương tiện vận tải, phân loại đối tượng có phương tiện vận tải là xe chở hàng, xe chở khách,… trên cơ sở đó so sánh giữa số phương tiện đăng kí sử dụng tại cơ quan công an với số phương tiện do Chi cục đang quản lý thu thuế để xác định số chênh lệch phát sinh chưa quản lý.
- Cần có những chế độ xử lý nghiêm minh với những hộ cố tình chống đối hoặc núp bóng tập thể để kinh doanh trốn thuế. Ngồi những biện pháp xử lý hành chính thơng thường, nếu vi phạm nhiều lần có thể bị truy tố trước pháp luật.
3.2.1.2 Tập trung xác định lại căn cứ tính thuế của các hộ kinh doanh cá thể Yêu cầu đầu tiên của các cán bộ thuế là phải thường xuyên bám sát địa bàn, nắm vững sự biến động của giá cả, sự thay đổi quy mơ kinh doanh để có tính tốn, xác định căn cứ tính thuế sát với thực tế. Bằng suy nghĩ trên ta có thể đưa ra một số phương hướng sau:
* Đối với hộ khốn
- Cần có sự điều chỉnh doanh thu tính thuế và việc điều chỉnh này phải căn cứ vào sự biến động của giá cả để thông báo kịp thời với bộ phận ra thông báo và khi đó phải giải thích cụ thể với từng hộ kinh doanh về lý do điều chỉnh và mức điều chỉnh. Khi điều chỉnh doanh thu tính thuế phải làm đúng
quy trình nghiệp vụ của Ngành đã đề ra đó là phải thơng qua UBND xã và có sự phê duyệt của lãnh đạo Chi cục thuế và thông báo cho hộ kinh doanh về lý do điều chỉnh và mức thuế điều chỉnh. Việc điều chỉnh doanh thu áp dụng cho ngành hàng nào, mặt hàng nào phải áp dụng đồng loạt và công khai, trong trường hơp không áp dụng cho hộ nào cần phải nêu rõ lý do tại sao không điều chỉnh. Với những hộ có quy mơ kinh doanh như nhau, điều kiện kinh doanh như nhau thì mức điều chỉnh cũng phải như nhau.Trong khi điều tra, xác định lại doanh thu, mức thuế điều chỉnh phải làm đúng quy trình, thực hiện công khai và khống được thực hiện tăng theo lối bình quân tránh gây phản ứng và tư tưởng chống đối hàng loạt của cá hộ kinh doanh. Việc điều chỉnh giữa các khu vực phải giống nhau và điều chỉnh đồng đều.
- Đối với các hộ kinh doanh nhỏ sau khi đã được xác định lại doanh thu tính thuế, mức thuế thì thơng báo ổn định ln 6 tháng hoặc cả năm. Cịn đối với hộ kinh doanh vừa có thể ổn định quý hoặc 6 tháng sẽ xem xét lại.
- Cần tăng cường thanh tra, kiểm tra, phối hợp giữa cán bộ thuế với UBND các xã, ban quản lý các chợ để tổ chức thu thuế với 100% số hộ có thực tế hoạt động kinh doanh trong diện phải nộp thuế.
- Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán ổn định là những hộ kin doanh nhỏ chủ yếu bán lẻ, lặt vặt, giá trị thấp nên người mua khơng địi hỏi về hóa đơn. Do đó Chi cục thuế hạn chế cấp hóa đơn cho những đối tượng này. Trường hợp hộ kinh doanh có yêu cầu mua hóa đơn nên giải thích để họ chuyển sang thực hiện sổ sách kế toán và nộp thuế theo phương pháp kê khai hoặc khi cần đến cơ quan thuế để được cấp hóa đơn lẻ theo quy định. Trong trường hợp các hộ hiện đang thu thuế theo doanh thu khốn mà có sử dụng hố đơn thì cán bộ thuế phải thường xuyên kiểm tra để phát hiện và truy thu thêm ngay doanh thu chênh lệch giữa doanh thu trên hoá đơn bán hàng và doanh thu khoán.
- Đối với ngành ăn uống: các hộ khoán kinh doanh trong lĩnh vực này thường là bán cơm bình dân, đồ ăn sáng, giải khát,… Do đó Chi cục thuế cần phải xác định lại doanh thu của các hộ này để đề ra mức doanh thu khoán hợp lý, sát với thực tế. Việc xác định lại doanh thu khoán phải căn cứ vào: địa bàn kinh doanh, diện tích kinh doanh, số lượng bàn ăn, đối tượng khách hàng chủ yếu, tính được bình qn một khách vào ăn phải thanh tốn khoảng bao nhiêu tiền. Có thể điều tra xây dựng định mức doanh thu tối thiểu cho mỗi cửa hàng.
* Đối với hộ kê khai
- Cần tiếp tục củng cố, duy trì và nâng cao chất lượng, lập và ghi chép sổ sách kế tốn, hóa đơn, chứng từ của hộ kinh doanh. Mục tiêu của việc triển khai chế độ kế toán là nhằm kiểm soát tốt hơn doanh thu kinh doanh. Đối với những hộ kinh doanh thường xuyên kê khai doanh thu thấp hơn hoặc bằng doanh thu khoán trước đây phải kiểm tra ngay để tìm rõ nguyên nhân, nếu điều kiện kinh doanh bình thường thì phải thếm doanh thu bán lẻ (doanh thu khơng viết hóa đơn) đảm bảo doanh thu tính thuế phải sát với thực tế, đồng thời phải cao hơn doanh thu trước đây.
- Khi hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ phát sinh số thuế GTGT âm hay kê khai doanh thu giảm nhiều so với tháng trước hoặc so với các hộ kinh doanh khác cùng ngành nghề, quy mô, địa bàn cũng phải kiểm tra ngay để xác định nguyên nhân, nếu khai không đúng phải xử phạt vi phạm hành chính và ấn định ngay số thuế phải nộp.
- Tăng cường kiểm tra việc ghi chép, hạch tốn, khóa sổ kế tốn, lạp bảng kê khai nhằm phát hiện và xử lý nghiêm khắc đối với những hộ kinh doanh khơng chấp hành hạch tốn kế tốn, lập hóa đơn chứng từ không trung thực với thực tế phát sinh nhằm mục đích trốn lậu thuế. Đặc biệt chú ý đến việc hạch tốn chi phí đầu vào của đơn vị. Tất cả các khoản chi phí đều phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và phải là chi phí hợp lý. Những chi phí đầu vào được sử dụng sản xuất cho sản phẩm chịu thuế và không chịu thuế mà
khơng phân bổ được thì phải phân bổ theo tỷ lệ doanh thu sản phẩm chịu thuế và không chịu thuế chứ không được khấu trừ hết. Tiền lương, tiền công phải dựa vào hợp đồng lao động ký kết giữa chủ hộ kinh doanh và người lao động nhưng khơng được vượt q mức thu nhập bình qn mà UBND tỉnh Hưng Yên quy định trong từng thời kỳ.
- Đối với những hộ qua kiểm tra phát hiện vi phạm, ngoài việc xử lý vi phạm hành chính cịn phải xử phạt theo số lần trốn lậu thuế, đồng thời phải ấn định theo kết quả kiểm tra đó. Mức thuế ấn định phải cao hơn mức thuế của những hộ kinh doanh cùng ngành nghề, cùng quy mô kinh doanh, thực hiện tốt chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ để động viên những hộ kinh doanh thực hiện tốt, thấy được lợi ích thực tế, không tái phạm.
- Kết hợp việc kiểm tra số liệu trên sổ sách, hóa đơn , chứng từ với số liệu thực tế hàng tháng về số lượng và chất lượng của sản phẩm bán, hàng tồn kho, nguyên vật liệu dùng để sản xuất… phải xem xét kĩ các trường hợp kê khai hàng bị hư hỏng, quá hạn phải tiêu hủy, hàng kém phẩm chất phải bán hạ giá...
Cụ thể hơn, tuy số thu từ ngành dịch vụ, thương nghiệp đều tăng qua các năm nhưng mức huy động về thuế cho NSNN còn chưa tương xứng với tiềm năng. Các hộ kinh doanh trong ngành này có rất nhiều cách kê khai không trung thực về doanh thu, quy mô kinh doanh… Vì vậy, cần tiến hành xác định lại doanh thu của các hộ này cho sát với thực tế.
- Đối với ngành ăn uống: các cán bộ quản lý thuế cần xác định được số nguyên liệu, thực phẩm mua vào và chế biến mỗi ngày; địa bàn; diện tích kinh doanh; số lượng khách hàng thường đến vào thời điểm nào; đối tượng khách hàng tiềm năng, số lượng phòng ăn, bàn ăn, số lượng nhân viên phục vụ,…và cũng phải xay dựng định mức doanh thu tối thiểu cho mỗi loại nhà hàng. Khi kiểm tra sổ sách, chứng từ kế toán nếu thấy doanh thu kê khai không đảm bảo doanh thu tối thiểu và thấp hơn doanh thu của hộ kinh doanh có cùng quy mơ thì phải tài định thêm doanh thu bán hàng khơng xuất hóa đơn.
- Đối với dịch vụ khách sạn: kiểm tra doanh thu bình qn một phịng, quy mơ và địa điểm khách sạn… Từ đó có phương án bố trí cán bộ thuế phối hợp với Hội đồng tư vấn kiểm tra đột xuất ngồi giờ hành chính để có căn cứ xác định doanh thu thực tế.
- Đối với thương nghiệp: kiểm tra việc áp dụng mức thuế suất có phù hợp hay khơng. Với những cửa hàng kinh doanh nhiều mặt hàng chịu các mức thuế suất khác nhau như kinh doanh bách hóa, tạp hóa cần chú ý xem xét việc kê khai có đúng qui định khơng, tránh việc đánh đồng các mặt hàng cùng với một mức thuế suất để trốn thuế.