3.3.1. Kiến nghị đối với CCT Khoái Châu
Qua thời gian thực tập tại CCT Khối Châu tơi thấy cơng tác quản lý thuế tại CCT đã có nhiều kết quả đáng được ghi nhận, song q trình thực hiện vẫn cịn bộc lộ một số vấn đề theo tôi cần kiến nghị như sau:
+ Đối với công tác thu thuế: Hàng năm trên địa bàn vẫn tồn tại tình trạng thất thu thuế, hiện tượng trốn thuế vẫn thường xuyên xảy ra gây thất thoát cho NSNN, nguyên nhân chủ yếu của thực trạng này là công tác kiểm tra, xử lý các hành vi vi phạm về thuế của cơ quan thuế chưa được đặt đúng tầm và chưa phù hợp với thực trạng của nước ta là trình độ dân trí thấp, nhận thức pháp luật chưa cao; chất lượng kiểm tra còn hạn chế, chưa phát hiện và có biện pháp ngăn chặn kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật thuế.
+ Về phương tiện phục vụ công tác thuế: Mặc dù đã được trang bị nhưng với số lượng máy móc thiết bị ít, chất lượng không đảm bảo do đã được trang bị q lâu, so với hiện tại thì số máy móc này đã quá lạc hậu, đây cũng là một phần nguyên nhân làm cho công tác quản lý thuế kém hiệu quả. Để đảm bảo cho công tác thuế mang lại hiệu quả cao, cơ quan thuế cần có kế hoạch bổ sung, thay thế những thiết bị máy móc cũ kỹ đã lạc hậu.
+ Công tác thuế là công tác phức tạp liên quan đến nhiều đối tượng khác nhau ở rải rác khắp nơi trên địa bàn, hoạt động của cán bộ thuế thì đơn lẻ nên rất dễ xảy ra sai phạm, vì vậy cơ quan thuế cần tăng cường kỷ cương, giám sát, kiểm tra một cách chặt chẽ đối với các cán bộ quản lý, đồng thời tăng cường công tác giáo dục tư tưởng, phẩm chất, đạo đức cho cán bộ của mình.
+ Cần có những quy định cụ thể buộc các ngành có liên quan như cơ quan đăng ký kinh doanh, cơng an… phải có trách nhiệm và nghĩa vụ hỗ trợ cơ quan thuế cung cấp tài liệu liên quan đến hộ kinh doanh, qua đó nắm bắt rõ hoạt động của các hộ đó.
3.3.2. Kiến nghị với cấp trên
3.3.2.1 Về mặt chính sách thuế
Cơng tác quản lý thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng của nước ta vẫn cịn phức tạp, lồng ghép nhiều chính sách, chưa bao quát hết mọi nguồn thu trong nền kinh tế. Cơ chế quản lý thuế vẫn chưa rõ ràng, đầy đủ về nghĩa vụ, trách nhiệm pháp luật và quyền lợi của NNN, cơ quan thuế và tổ chức, cá nhân liên quan. Vì vậy, Nhà nước cần hồn thiện chế độ chính sách về thuế GTGT theo một số hướng cơ bản sau:
- Về đối tượng nộp thuế: tập trung quản lý các hộ vừa và lớn, thu hẹp bớt các đối tượng nộp thuế GTGT.
- Về thuế suất: Tiến dần đến việc áp dụng thống nhất một mức thuế suất 10% cho tất cả hàng hóa, dịch vụ trừ hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0%. Lộ trình áp dụng thuế suất cần thiết phải được thực hiện cơng
khai cho mọi người nộp thuế được biết để có đủ thời gian chuẩn bị nhằm thay đổi chiến lược phát triển kinh doanh phù hợp chính sách thuế suất mới.
- Về phương pháp tính thuế: Áp dụng thống nhất một phương pháp tính thuế là phương pháp khấu trừ. Các cơ sở kinh doanh thuộc diện nộp thuế GTGT bắt buộc phải thực hiện nghiêm chỉnh chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ. Chỉ áp dụng khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào có hóa đơn GTGT và thuế GTGT nộp ở khâu nhập khẩu dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT.
- Về kê khai nộp thuế: Mở rộng việc kê khai thuế tập trung trên nguyên tắc thực hiện kê khai đúng, đủ, nộp kịp thời. Số thuế phải nộp, doanh nghiệp có thể nộp tập trung hoặc cho tính phân bổ theo doanh thu để chuyển nộp về các địa phương nơi có chi nhánh kinh doanh bán hàng, tránh biến động nguồn thu ngân sách địa phương.
- Về hoàn thuế: Nhằm quản lý chặt chẽ việc hoàn thuế, cần thiết phải thu hẹp đối tượng hoàn thuế, chỉ nên áp dụng cơ chế này cho các đối tượng: Các cơ sở kinh doanh hàng xuất khẩu được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; cơ sở có đầu tư tài sản cố định phục vụ sản xuất kinh doanh phát sinh số thuế GTGT đầu vào của tài sản lớn. Đồng thời, qui định rõ hơn và chặt chẽ hơn điều kiện hoàn thuế, thời gian xem xét hoàn thuế phù hợp hơn.
3.3.2.2 Về hành lang pháp lí khác và trang bị các điều kiện khác cho ngành thuế để hoàn thành nhiệm vụ được giao
Thứ nhất, có quy định cụ thể bắt buộc hộ KDCT phải có hệ thống kế tốn để thực hiện hạch toán kế toán theo luật. Hiện nay, việc vi phạm về chế độ sổ sách kế toán diễn ra thường xuyên đã gây thất thu lớn cho NSNN. Tuy nhiên, Nhà nước cũng không nên can thiệp quá sâu đối với từng ngành nghề, tạo cho hộ KDCT chủ động và sáng tạo trong cơng tác kế tốn. Nhà nước nên tạo dựng đầy đủ và hồn thiện khn khổ pháp lý về kế toán, đảm bảo cho
cơng tác kế tốn, tổ chức bộ máy kế toán, hành nghề kế toán được thực hiện theo pháp luật. Tổ chức việc thực hiện Luật Kế toán trong cả nước.
Thứ hai, thể chế hoá hệ thống thanh tốn khơng dùng tiền mặt. Nhà nước cần đẩy mạnh việc thanh tốn khơng dùng tiền mặt bằng việc tăng cường mở rộng sự hoạt động của hệ thống ngân hàng và các tổ chức tín dụng. Bên cạnh đó hoạt động của hệ thống này phải cải tiến các thủ tục và cung cấp phục vụ theo hướng nhanh gọn, tạo điều kiện thanh toán thuận lợi cho khách hàng. Mặt khác, Nhà nước cũng cần có các hình thức tun truyền các lợi ích thơng qua việc thanh tốn khơng dùng tiền mặt và có sự hỗ trợ một phần phí mở tài khoản để thu hút đông đảo các cá nhân tổ chức tham gia. Bên cạnh việc tạo điều kiện đó thì Nhà nước cũng cần quy định cụ thể các giao dịch đến một mức nào đó thì phải được thực hiện khơng dùng tiền mặt, có như vậy mới kiểm sốt được các hoạt động kinh tế của các NNT.
Thứ ba, cần xây dựng quy chế phối hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan chức năng khác. Hiện nay mới chỉ có quy phối hợp giữa cơ quan thuế và cơ quan cơng an phối hợp phịng chống tội phạm và các hành vi vi phạm pháp luật về thuế. Do đó cần có các quy định,quy chế cụ thể phối hợp chặt chẽ hơn nữa giữa cơ quan thuế với các cơ quan hữu quan như cơ quan cấp giấy phép đăng ký kinh doanh, cơ quan quản lý thị trường… nhằm cung cấp kịp thời thông tin cho nhau để phối hợp quản lý giám sát đồng bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp.
KẾT LUẬN
Trong những năm vừa qua, thực hiện đường lối đổi mới của Đảng và Nhà nước, công cuộc cải cách các chính sách thuế đã đạt được những thành tựu to lớn. Số thu từ thuế đã thực sự trở thành công cụ điều tiết nền kinh tế, giải quyết được những khó khăn trước mắt mà Nhà nước ta gặp phải trong quá trình vận hành bộ máy quản lý của mình.
Cơng tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện Khoái Châu trong thời gian qua cũng đã đạt được những kết quả đáng kể mặc dù trong điều kiện ảnh hưởng chung của cuộc khủng hoảng kinh tế toàn cầu. Nhưng bên cạnh đó, tình trạng thất thu vẫn xảy ra do công tác quản lý thuế chưa được chặt chẽ mà tiêu biểu là hộ cá thể trên địa bàn huyện Khoái Châu.
Hộ kinh doanh cá thể với những đặc thù riêng của nó đã gây khơng ít khó khăn cho cơng tác quản lý thu thuế đối với các hộ này, đặ biệt là thuế GTGT do sắc thuế có những nội dung phức tạp, áp dụng với hộ kinh doanh cá thể cịn nhiều khó khăn, vướng mắc. Vì vậy, sau một thời gian nghiên cứu lý luận và thực tiễn, em đã đưa ra thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Khoái Châu và một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế này. Tuy nhiên do khả năng và trình độ lý luận của em cịn hạn chế nên bài luận của em không tránh được những sai sót. Vì vậy em rất mong nhận được ý kiến đóng góp của thầy cơ để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn.
Qua đây em xin được cảm ơn Ths Phạm Nữ Mai Anh, cùng các cán bộ Chi cục thuế huyện Khối Châu đã tận tình chỉ bảo, hướng dẫn em hồn thành tốt khóa luận này.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Giáo trình Quản lý thuế , Nhà xuất bản Tài chính năm 2010.
2. Quyết định 503/QĐ-TCT năm 2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế trực thuộc do Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành
3. Quyết định 504/QĐ-TCT năm 2010 quy định chức năng,nhiệm vụ của các Đội thuộc Chi cục Thuế do Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế ban hành
4. Thông tư 219/2014/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính về Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng
5. Hệ thống các văn bản pháp luật về thuế GTGT đã sửa đổi, bổ sung 6. Quyết định 2248/QĐ-TCT ngày 28/12/2012
7. Tạp chí Thuế Nhà nước
8. Các số liệu, báo cáo tổng kết công tác thuế do Chi cục thuế huyện Khoái Châu.