TT Đơn vị phối hợp
Số liệu về HSKT do ra thông báo yêu cầu nộp bổ sung HSKT do TK
lỗi
Số liệu vê số lần ra thông báo khai bổ sung
do điều chỉnh số khấu trừ, khai thiếu tiền thuế,
tiền chậm nộp Số liệu về HSKT không nộp đúng hạn bị ấn định thuế 2016 2017 2018 2016 2017 2018 2016 2017 2018 1 Phòng Kiểm tra 378 189 89 56 45 42 0 0 0 2 Phòng Quản lý Nợ 0 0 0 78 54 36 0 0 0
Nguồn: Cục thuế thành phố Hà Nội
Qua bảng số liệu trên ta thấy sự phối hợp của các phịng chức năng khi phân tích HSKT của NNT. Năm 2016 vẫn nằm trong giai đoạn đầu triển khai hệ thống quản lý thuế tập trung, nhận tự động tờ khai của NNT nên số lượng tờ khai thuế bị khai sai được yêu cầu điều chỉnh, bổ sung nhiều hơn các năm còn lại. Các tờ khai bị khai sai yêu cầu điều chỉnh là tờ khai thuế GTGT và tờ khai thuế nhà thầu nước ngồi. Mặt khác khi khai bổ sung thì NNT thường khơng tính tiền chậm nộp nên bộ phận kê khai và bộ phận nợ đã phối hợp ra thơng báo để hướng dẫn NNT tự tính tiền chậm nộp trên tờ khai bổ sung và nộp tiền thuế vào NSNN. Sang đến năm 2017 và 2018 thì số lượng này giảm đáng kể.
* Một số trường hợp điển hình về sự phối hợp giữa Bộ phận KK&KTT với các bộ phận của Cục thuế Hà Nội:
- Khi hết hạn nộp HSKT thì Phịng KK&KTT thực hiện kiểm tra HSKT phát hiện Công ty cổ phần Hanaka khai bổ sung điều chỉnh giảm đầu vào được khấu trừ của kỳ kê khai tháng 03/2016 dẫn đến giảm số thuế được hồn. Nhưng đơn vị khơng khai giảm các chỉ tiêu mua vào “chỉ tiêu 25: Tổng số thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ” mà lại giảm trên “chỉ tiêu 37: Điều chỉnh giảm số thuế GTGT của kỳ trước” trên tờ khai tháng 05/2016. Phòng Kê khai và phòng Kiểm tra thuế số 2 đã phối hợp ra thông báo đơn vị gửi lại tờ khai bổ sung tháng 03/2016. Và từ chối tờ khai bổ sung của kỳ tháng 05/2016. Đồng thời hướng dẫn đơn vị khai giảm hồn thuế và tính tiền chậm nộp.
- Năm 2016, Công ty Mobase Việt Nam khi gửi tờ khai nhà thầu tháng 01/2016 đến tháng 03/2016 do thời gian này Cục thuế đang triển khai hệ thống quản lý thuế tập trung nên tờ khai được hạch toán tự động vào hệ thống dẫn đến tiền thuế thì đơn vị đi nộp vào MST nhà thầu nhưng tờ khai lại nộp theo MST đơn vị. Sau khi phát hiện ra thì phòng kê khai đã phối hợp với phòng kiểm tra thuế số 1 và phòng quản lý nợ hướng dẫn đơn vị điều chỉnh lại tờ khai về MST đúng. Đồng thời điều chỉnh tiền chậm nộp cho đơn vị vì khi nộp sai tờ khai sai MST khiến cho MST của cơng ty bị báo nợ và tính tiền chậm nộp.
Hạn chế trong công tác quản lý về nội dung khai thuế là do bắt đầu từ năm 2015 tại Cục thuế Hà Nội triển khai thí điểm hệ thống quản lý thuế tập trung nên công tác kiểm sốt về nội dung khai thuế của NNT cịn nhiều sai sót, chưa kịp thời trong cơng tác hướng dẫn NNT điều chỉnh khai bổ sung, sự phối hợp giữa các bộ phận trong Cục thuế chưa được kịp thời. Bên cạnh đó do thời gian đầu triển khai nên dữ liệu từ hệ thống chưa chuyển được vào phần mềm TPR của bộ phận thanh tra kiểm tra nên bộ phận thanh tra gặp khó khăn trong khâu khai thác và phân tích HSKTcủa NNT.
Những hạn chế xuất phát từ các nguyên nhân chủ yếu sau đây:
- Chưa có sự phối hợp giữa các bộ phận chức năng trong Cục thuế.
số lượng nhiều vào thời điểm cao điểm khi đến hạn nộp HSKT dẫn đến việc kiểm soát hồ sơ nhận vào hệ thống khơng được kiểm sốt trước khi xử lý vào hệ thống.
- Chưa có quy định rõ ràng trong cơng tác ấn định thuế đối với trường hợp không nộp HSKT.
2.4. Đánh giá chung về thực trạng công tác quản lý kê khai thuế tại Cục thuế TP Hà Nội TP Hà Nội
2.4.1. Ưu điểm
Giai đoạn từ năm 2016 đến năm 2018, công tác đơn đốc, kiểm sốt việc kê khai thuế của NNT luôn được chú trọng, qua đó phát hiện kịp thời các trường hợp kê khai khơng đúng, khơng đủ để có các biện pháp chấn chỉnh, xử lý: tỷ lệ HSKT luôn đạt trên 95%, trong đó số hồ sơ đúng hạn đạt trên 96% số đã kê khai; Thường xun kiểm sốt, đánh giá và thơng báo tỷ lệ HSKT phát sinh số thuế phải nộp để các đơn vị làm cơ sở so sánh, đánh giá, đồng thời tăng cường công tác rà soát, kiểm tra, giám sát.
Nhằm cải cách thủ tục hành chính và giảm tuần suất kê khai thuế đối với doanh nghiệp, ngày 10/10/2014 Bộ Tài chính ban hành Thơng tư 151/2014/TT-BTC đã sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định về đối tượng khai thuế GTGT theo quý, thuế TNDN từ hoạt động sản xuất kinh doanh từ kỳ tính thuế quý 4/2014 trở đi doanh nghiệp không phải khai thuế TNDN tạm tính theo quý mà chỉ tạm nộp thuế TNDN theo quý và khai quyết toán thuế theo năm, do vậy tạo điều kiện cho DN khi thực hiện nghĩa vụ của mình trong việc nộp thuế.
Đồng thời thực hiện theo Thông tư 119/2014/TT-BTC doanh nghiệp không phải gửi phụ lục 01-3/GTGT Bảng kê hàng hóa, dịch vụ được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% ; phụ lục 01-4A Bảng phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào được khấu trừ trong kỳ và phụ lục 01-4B Bảng phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào được khấu trừ năm. Việc cải cách này giúp doanh nghiệp giảm được thời gian, chi phí trong q trình thực hiện thủ tục hành chính; đồng thời giảm bớt số lượng NNT đến CQT nộp HSKT hàng tháng. Do vậy, trong năm 2016 số doanh nghiệp được thành lập mới tăng lên, nhưng lượt NNT nộp HSKT GTGT giảm so với các năm trước.
Mặt khác, thực hiện theo thông tư số 151/2014/TT-BTC đã sửa đổi Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định về đối tượng khai thuế GTGT theo quý đối với các doanh nghiệp mới thành lập đều thuộc đối tượng kê khai theo quý nên số lượng hồ sơ khai phải nộp của các năm 2015, 2016 giảm mặc dù số lượng doanh nghiệp thành lập mới qua các năm đều tăng.
Giai đoạn năm 2016-2017 tại Cục thuế Hà Nội do thực hiện theo kết luận của Kiểm toán nhà nước về việc xử phạt vi phạm hành chính đối với các trường hợp nộp chậm HSKT so với quy định nên đã thực hiện lập biên bản và xử lý đúng theo quy định đối với tất cả các hành vi nộp chậm HSKT. Do làm tốt công tác quản lý kê khai nên số lượng nộp chậm HSKT của NNT được Cục thuế Hà Nội theo dõi chính xác, số NNT nộp chậm HSKT chiếm 10% tổng số HSKT đã nộp. Tuy nhiên, để tạo điều kiện cho NNT cũng như động viên doanh nghiệp chấp hành đúng quy định của pháp luật Cục thuế đã có biện pháp xử lý cụ thể đối với từng trường hợp vi phạm, các đơn vị vi phạm lần đầu, mới ra kinh doanh, chưa phát sinh doanh thu thì xử lý bằng hình thức phạt cảnh cáo hoặc nhắc nhở. Còn đối với các DN vi phạm nhiều lần thì xử lý bằng hình thức phạt tiền, xử lý tăng nặng đối với các hành vi tái phạm. Khi xử phạt hành chính đối với hành vi chậm nộp HSKT, Cục thuế cũng đã xem xét và không ra quyết định xử phạt đối với một số trường hợp NNT có đơn đề nghị miễn phạt chậm nộp khi có lý do chính đáng, chưa phát sinh doanh thu, hoặc có phát sinh doanh thu nhưng vẫn bị lỗ.
Đối với trường hợp hồ sơ khai lỗi số học: Khi xử lý hồ sơ vào ứng dụng của ngành thuế cán bộ thuế phát hiện HSKT của đơn vị có lỗi số học đã kịp thời thơng báo cho NNT biết để gửi lại hồ sơ thay thế (nếu trong hạn nộp) hoặc phối hợp chặt chẽ với các phòng, các bộ phận để xử lý, giải quyết và yêu cầu DN giải trình, bổ sung số liệu.
2.4.2. Hạn chế
Bên cạnh các ưu điểm đạt được vẫn còn hạn chế như sau:
- Trường hợp đơn vị tạm nghỉ kinh doanh, hết thời gian tạm nghỉ hoặc mới có đơn đề nghị tạm ngừng; cán bộ đăng ký thuế xử lý vào hệ thống thông tin của ngành thuế thì khi bộ phận kê khaithuế rà sốt danh sách đơn vị phải nộp, chưa nộp
HSKT sẽ có một số vướng mắc như: NNT khi hết thời gian tạm ngừng thì tồn bộ nghĩa vụ của các tháng đã tạm ngừng, không phải nộp HSKT lại thể hiện trong danh sách chưa nộp HSKT; đối với trường họp NNT mới bắt đầu đăng ký tạm ngừng kinh doanh của kỳ tính thuế hiện tại, khi xử lý trạng thái của đơn vị sang tạm ngừng thì tồn bộ nghĩa vụ của thời gian trước khi tạm ngừng không thể hiện trong danh sách theo dõi.
- Việc hướng dẫn NNT khai bổ sung, hồn thiện HSKT khi có sai sót gặp khó khăn vì kế tốn của các doanh nghiệp thường xuyên thay đổi dẫn đến đã hướng dẫn nhưng vẫn gặp lại các lỗi sai sót. Bên cạnh đó, chính sách thuế thường xun thay đổi theo hướng có lợi cho NNT nhưng do thay đổi về kế tốn nên khơng nắm được đầy đủ chính sách để thực hiện đúng quy định.
- Đối với các trường hợp DN khơng nộp HSKT, việc ấn định thuế rất khó khăn do chưa có căn cứ và quy định cụ thể các chỉ tiêu để thực hiện các bước ấn định.
- Công tác quản lý kê khai chưa được thực hiện tốt, số lượng HSKT nộp chậm từ 1 đến 5 ngày thường chiếm số lượng phần lớn do cán bộ quản lý không kịp thời đôn đốc và nhắc nhở.
- Công tác phối hợp giữa bộ phận kê khai và các bộ phận tham gia quản lý trực tiếp đối với NNT chưa thực sự được tốt, công tác phối hợp với các cơ quan có liên quan chưa thực sự được quan tâm.
2.4.3. Nguyên nhân của những hạn chế
2.4.3.1. Nguyên nhân từ các yếu tố bên ngoài a. Chính sách thuế
* Mặt tích cực
Nhìn tổng thể, cơ cấu chính sách thuế của Việt Nam hiện nay đã tương tự các nước có nền kinh tế thị trường ở Châu Á.
Chính sách thuế đã ngày càng hoàn thiện, đơn giản hóa các sắc thuế, đơn giản hóa các thủ tục hành chính về thuế, từng bước áp dụng hệ thống thuế thống nhất, không phân biệt doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác nhau, doanh nghiệp VN và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi.
Hệ thống chính sách thuế ngày càng chặt chẽ, rõ ràng và có sự thống nhất giữa luật, nghị định, thông tư, giữa các sắc thuế với nhau. Trong các nghị định, thơng tư dưới các chính sách thuế có ví dụ cụ thể để cán bộ hướng dẫn cũng như NNT hiểu đúng ý nghĩa của chính sách thuế đưa ra.
* Mặt hạn chế
Pháp luật thuế chưa thực sự bao quát hết tất cả các vấn đề liên quan đến thuế, vẫn cịn tồn tại tình huống chưa được đề cập trong pháp luật. Vì vậy rất khó cho cán bộ thuế và doanh nghiệp áp dụng.
Các chính sách, chế độ quy định về thuế còn khá phức tạp so với trình độ hiểu biết Pháp luật thuế của phần lớn doanh nghiệp trong khu vực kinh tế tư nhân, và quá trình sửa đổi, bổ sung luật thường xảy ra, Luật mới đưa ra, doanh nghiệp chưa kịp tìm hiểu và tiếp thu thì đã phải bổ sung, sửa đổi, nhất là chế độ hoá đơn, chứng từ, chế độ khấu trừ và hoàn thuế GTGT, miễn giảm thuế, chế độ quản lý thu thuế trong lĩnh vực đất đai. Ví dụ, gần đây nhất là việc doanh nghiệp được thông báo phát hành hố đơn phải có sự kiểm tra của Cục Thuế; doanh nghiệp được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng có đến ba thơng tư và một loạt các văn bản liên tiếp ra đời để hướng dẫn; doanh nghiệp phải đăng ký tài khoản ngân hàng mới được khấu trừ thuế giá trị gia tăng dẫn đến tình trạng doanh nghiệp chưa kịp hiểu, áp dụng cái cũ thì cái mới đã ra đời.
b. Khoa học công nghệ
Sự phát triển của công nghệ thông tin tạo ra những điều kiện thuận lợi cho công tác hỗ trợ NNT. Thông qua các kênh thông tin liên lạc, Cục Thuế thực hiện cung cấp các giải đáp vướng mắc cho NNT khi có yêu cầu, chẳng hạn như giải đáp qua email, qua trang wed của Cục thuế, qua thư điẹn tử...
c. Người nộp thuế * Mặt tích cực
Trình độ hiểu biết của NNT ngày càng cao nên việc nắm bắt những nội dung mà cán bộ kê khai giải đáp, tư vấn một cách nhanh chóng dễ dàng hơn. Ý thức chấp hành pháp luật thuế cũng như ý thức tự giác tìm hiểu các vấn đề về thuế tăng.
hiện đại, rất dễ dàng kết nối với Cục Thuế. Doanh nghiệp có thể tiếp cận được với hầu hết các hình thức hỗ trợ như qua mạng internet, qua báo chí, qua đài, ti vi.... Sự tiếp cận đó giúp doanh nghiệp càng hiểu rõ hơn luật thuế, bộ máy và quy trình làm việc của CQT, từ đó doanh nghiệp có ý thức hơn trong cơng tác khai và nộp thuế.
NNT tự động tìm đến Cục Thuế để thắc mắc và nhờ tư vấn, giải đáp, chính điều đó giúp cho cán bộ thuế giảm thiểu chi phí và thời gian phải xuống hướng dẫn cho doanh nghiệp tại nơi họ làm việc, thòi gian hướng dẫn sửa lỗi sai và làm lại hạn chế.
* Mặt hạn chế
- NNT thường không cập nhật thông tin mà luôn trông chờ vào sự tư vấn trực tiếp của cán bộ thuế, vì vậy vẫn cịn tình trạng kê khai sai, nợ đọng thuế.
- Doanh nghiệp ngoài quốc doanh ý thức chấp hành pháp luật kém, thường xuyên thay đổi bộ phận kế toán nên việc thực hiện nộp HSKT còn chậm, hoặc không nộp hồ sơ; mặt khác một số DN hoạt động kinh doanh kém hiệu quả chưa có số thuế phải nộp nên thường xuyên vi phạm về chế độ kê khai thuế.
- Các doanh nghiệp mới được thành lập chưa nắm vững các quy định về kê khai và nộp HSKT, DN hiểu rằng chưa phát sinh doanh thu, chưa phát sinh tiền thuế thì khơng phải nộp HSKT.
- Một số doanh nghiệp tạm nghỉ kinh doanh, khi hết thời hạn không thực hiện nộp HSKT với CQT ngay mà sau đó CQT đơn đốc nộp hồ sơ thì doanh nghiệp lại tiếp tục có đơn xin nghỉ kinh doanh tiếp do vậy số lượng hồ sơ không nộp của đối tượng này tăng lên.
- Ý thức của NNT chưa cao. NNT thường xuyên để đến ngày kết thúc nộp HSKT mới thực hiện gửi hồ sơ qua đường truyền internet đến CQT dẫn đến tình trạng nghẽn mạng khơng gửi được hoặc do chủ quan khi nộp HSKT mà không kiểm tra lại việc gửi HSKT đã thành công hay chưa dẫn đến không gửi thành công mà không biết.
2.4.3.2. Nguyên nhân từ các yếu tố bên trong a. Về nguồn nhân lực
* Mặt tích cực:
trình độ chun mơn nghiệp vụ rất vững, có tinh thần nhiệt huyết với công việc, năng động sáng tạo tiếp cận nhanh với những vấn đề mới.
- Được sự chỉ đạo từ cấp trên và ưu ái từ phía lãnh đạo Cục thuế, cán bộ Phòng Kê khai - Kế toán thuế thường xuyên được đi tập huấn các văn bản, luật, nghị định mới khi có u cầu. Ngồi ra cán bộ xử lý HSKT là những người luôn phải tiếp xúc trực tiếp với doanh nghiệp, hiểu rõ được những cơng việc đó, cán bộ Phịng Kê khai - Kế toán thuế tại Cục Thuế Hà Nội luôn nỗ lực phấn đấu, học hỏi