sau đó phân bổ quỹ lương vào đối tượng liên quan
sơ đồ bộ máy kế tốn cơng ty
2.1.5.2. hình thức tổ chức cơng tác kế tốn.
cơng ty áp dụng hình thức kế tốn tập trung, tồn bộ cơng tác kế tốn được tập trung tại phịng kế tốn. ngồi ra, cơ cấu bộ máy tổ chức kế tốn của cơng ty ở mỗi phân xưởng đều có 1 nhân viên kế toán nhưng chỉ giới hạn ở hạch toán ghi chép ban đầu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. định kỳ gửi toàn bộ các chứng từ thơng tin liên quan về phịng tài vụ.
tại phịng kế tốn: sau khi nhận được chứng từ ban đầu, theo sự phân công của các nhân viên kế tốn thực hiện các cơng việc kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ lập các bảng kê, bảng phân bổ,....... cho tới việc ghi chép sổ chi tiết, sổ tổng hợp, hệ thống hoá số liệu và cung cấp thơng tin kế tốn phục vụ cho u
kế tốn trưởng phó phịng kế tốn kế tốn vốn bằng tiền, kế tốn thanh tốn kế tốn chi phí sxkd, tính giá thành sp kế toán hàng tồn kho, tài sản cố đ ị nh kế toán tiền lương, bhxh, bhyt, kpcđ thủ quỹ
càu quản lý đồng thời dựa trên cơ sở các báo cáo kế tốn đã lập tiến hành phân tích các hoạt động kinh tế để giúp lãnh đạo công ty trong việc điều hành hoạt động sản xuất.
* hình thức kế tốn áp dụng tại cơng.
căn cứ vào qui mô, đặc điểm tổ chức quản lý và sản xuất, trình độ nghiệp vụ chun mơn của kế tốn viên, công ty cp giày vĩnh phú đã tổ chức ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật kí chung ( nkc )
hàng ngày các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh thể hiện trên các chứng từ gốc đều được kế toán phân loại và định khoản theo đúng mối quan hệ đối ứng tài khoản. theo đó kế tốn sẽ phản ánh vào sổ nkc, vào sổ chi tiết đối với các nghiệp vụ cần theo dõi chi tiết, sau đó từ sổ nkc đưa lên sổ cái tài khoản liên quan. kế tốn kiểm tra các bút tốn có đúng trình tự không trên cơ sở đối chiếu chứng từ gốc. cuối kỳ, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu ghi trên sổ caí với bảng tổng hợp chi tiết. nếu khơng có sự sai sót kế tốn lập bảng cân đối dựa trên số dư cuối kỳ của các tài khoản, sau đó lập các báo cáo tài chính
hiện nay ở công ty không thực hiện phần mềm kế tốn máy. cơng ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính trị giá vốn hàng xuất kho theo giá hạch tốn, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
việc tính lương của cơng ty căn cứ vào lương cấp bặc do nhà nước quy định và đơn giá lương sản phẩm do công ty xây dựng nên để trả lương cho công nhân viên
niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 1/1 hàng năm kết thúc 31/12 hàng năm kỳ kế tốn: tính theo q, mỗi năm có 4 quý
* hệ thống sổ kế tốn cơng ty sử dụng bao gồm các sổ:
- sổ nhật ký chung - sổ cái tài khoản
- các sổ chi tiết bao gồm các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
* các mẫu báo cáo:
- bảng cân đối kế toán
- báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. - báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- thuyết minh báo cáo tài chính.
ghi chú:
2.2. tình hình thực tế về cơng tác kế tốn tscđ tại ctcp giày vĩnh phú. 2.2.1. tình hình chung về cơng tác quản lý tscđ ở cơng ty.
2.2.1.1. đặc điểm và tình trạng kỹ thuật tscđ của công ty
do đặc điểm sản xuất của công ty tscđ của công ty bao gồm rất nhiều loại nhưng giá trị từng loại tscđ là không lớn.tổng nguyên giá tính đến hết ngày 31/12/2005 là: 22.738.105.630 đ
từ khi cơng ty tìm được đối tác kinh doanh là cơng ty freedom (hàn quốc) một cơng ty có uy tín ở hàn quốc và thế giới với hình thức chuyển giao cơng nghệ, vì vậy tscđ trong cơng ty chủ yếu được nhập từ hàn quốc và nó được hình thành từ 2 nguồn vốn vay ngân hàng và vốn từ các cổ đơng đóng góp trong đó
ghi hàng ngày
ghi cuối tháng, hoặc đ ị nh kỳ quan hệ đ ối chiếu chứng từ gốc sổ nhật ký chung sổ, thẻ kế toán chi tiết sổ cái bảng tổng hợp chi tiết bảng cân đ ối số phát sinh báo cáo tài chính
nguồn vốn vay ngân hàng là chủ yếu. cũng từ lý do đó cơng tác quản lý sử dụng tscđ của công ty ngày càng được quan tâm chú trọng hơn nhằm đạt được hiệu quả sử dụng cao nhất và đảm bảo hoàn trả vốn đúng hạn.
* để đánh giá tscđ dùng cho sản xuất kinh doanh ta có biểu sau:
biểu đánh giá tscđ dùng cho sản xuất kinh doanh ở công ty cổ phần giày vĩnh phú (tính đến 31/12/2005)
đơn vị tính: đồng
tscđ tính theo tscđ dùng cho sản xuất kinh doanh tổng tscđ tỉ lệ (%)
nguyên giá 22.316.113.720 22.738.105.630 98
hao mòn 13.622.040.500 13.791.849.545 98,77
giá trị còn lại 8.694.073..220 8.946.256.085 97,2
(số liệu :bảng cân đối kế toán và bảng tổng hợp tscđ)
tồn bộ tscđ của cơng ty được theo dõi chặt chẽ bởi 3 loại giá: nguyên giá, giá trị hao mòn luỹ kế và giá trị còn lại. nhờ vậy phản ánh được số vốn đầu tư mua sắm xác định tscđ và trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật của cơng ty.
2.2.1.2. phân loại tscđ
tồn bộ tscđ của công ty được quản lý tập trung và phân cấp quản lý đến các phân xưởng.để thuận tiện cho việc hạch tốn kế tốn cơng ty phân loại tscđ theo các tiêu thức sau:
+ phân loại theo nguồn hình thành
tscđ hiện có của cơng ty như đã trình bày ở trên được hình thành từ 2 nguồn vốn vay ngân hàng và vốn từ các cổ đơng đóng góp. do vậy, để tăng cường quản lý tscđ công ty phân loại theo nguồn hình thành như sau (31/12/2005)
loại tscđ ng hmlk gtcl
tscđ đầu tư bằng vốn vay nh 19.107.225.380 11.638.836.500 7.468.388.880 tscđ được đầu tư bằng vốn
từ các cổ đông 3.630.880.250 2.153.013.045 1.477.867.205
để thấy được tình hình sử dụng tscđ, biết được thực trạng tscđ nhằm đưa ra phương hướng đầu tư tscđ phù hợp, vì vậy cơng ty tiến hành phân loại theo tiêu thức này:
loại tscđ ng hmlk gtcl
tscđ đang dùng 22.560.473.720 13.661.398.745 8.899.074.975 tscđ không cần dùng chờ
xử lý 177.631.910 130.450.800 47.181.110
+phân loại theo tính chất, cơng dụng kinh tế
theo cách phân loại này, tscđ đang dùng của công ty chia làm 2 loại:
loại tscđ ng hmlk gtcl
tscđ dùng trong sản xuất 22.316.113.720 13.622.040.500 8.694.073.220 tscđ phúc lợi công cộng 244.360.000 39.358.245 205.001.755
+ phân loại theo đặc trưng kỹ thuật:
loại tscđ ng hmlk gtcl i. nhà cửa, vật kiến trúc 8.327.210.559 3.136.776.500 5.190.434.059 1. nhà 4 tầng c2 5.815.964.000 1.594.889.000 4.221.075.000 2.nhà xưởng 1 tầng c3 1.252.628.000 388.315.000 864.313.000 3. nhà thường trực 35.128.000 33.940.000 1.118.000 …. … …. …..
ii. máy móc thiết bị 13.094.236.924 9.975.441.000 3.118.795.924
1. máy bồi 385.808.000 310.235.000 75.573.000
2. máy gò mũi giày 701.587.000 520.320.000 181.258.000
… … … …
iii. phương tiện vận tải 730.345.932 436.220.000 294.125.932
1. ô tô mazda323 314.841.900 256.580.000 58.261.000 2. ô tô mazda 626 415.504.032 179.640.000 235.864.022
iv. dụng cụ quản lý 164.320.305 73.603.000 90.717.305
1. máy in 11.533.905 4.036.000 7.497.905
… … … …
nhìn chung cơng tác phân loại tscđ của công ty được thể hiện trên sổ tscđ theo từng nhóm sẽ được trích mẫu ở phần kế tốn chi tiết tscđ và bảng tổng hợp tscđ hữu hình
trích biểu số 1
diễn giải ng hmlk gtcl a. tscđ đang dùng 22.250.473.720 13.661.398.745 8.899.074.975 i. tscđ dùng trong sxkd 22.316.113.720 13.622.040.500 8.694.073.220 1. nhà xưởng, vkt 8.327.210.559 3.136.776.500 5.190.434.059 - nhà 4 tầng c2 5.815.964.000 1.594.889.000 4.221.075.000 … … …. …. 2. máy móc thiết bị 13.594.236.924 9.975.441.000 3.118.795.924 - máy bồi 385.808.000 310.235.000 75.573.000 … … … …
3. phương tiện vận tải 730.345.932 436.220.000 294.125.932 - ô tô mazda323 314.841.900 256.580.000 58.261.000 - ô tô mazda 626 415.504.032 179.640.000 235.864.022 4. dụng cụ quản lý 164.320.305 73.603.000 90.717.305
- máy in 11.533.905 4.036.000 7.497.905
… … … …
ii. tscđ phúc lợi, công
cộng 244.360.000 39.358.245 205.001.755 1. sân thể thao 40.136.000 20.368.000 19.768.000 … … … … b. tscđ không cần dùng chờ xử lý 177.631.910 130.450.800 47.181.110 1. gara ô tô 10.525.000 8.260.000 2.265.000 … … … … tổng cộng 22.738.105.630 13.791.849.545 8.946.256.085
(nguồn: báo cáo quyết tốn tài chính năm 2005)
2.2.1.3. tình hình quản lý tscđ ở cơng ty cp giày vĩnh phú.
với số lượng tài sản cố định nhiều, các loại tscđ lại đa dạng và phong phú, sự phức tạp của tình trạng trang bị và tình hình sử dụng thì cơng việc quản lý tscđ là một yêu cầu cần thiết. nếu quản lý tốt tài sản cố định nó sẽ là tiền đề, điều kiện để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. ở công ty tscđ được quản lý cả 2 mặt giá trị và hiện vật.
* về mặt hiện vật:
tscđ của công ty được giao cho các phân xưởng và các phòng ban chức năng quản lý và sử dụng. trong q trình sản xuất có sự giám sát theo dõi của các kỹ thuật viên, thợ sửa chữa. những nhân viên nay có thể thuộc phân xưởng cơ điện hoặc phòng kỹ thuật. khi xảy ra sự cố hỏng hóc trục trặc về kỹ thuật thì các
kỹ thuật viên, thợ sửa chữa sẽ tiến hành khắc phục và bảo dưỡng kịp thời để đảm bảo cho cơng việc sản xuất được liên tục. ngồi ra, tại các phân xưởng cũng có những nhân viên giám sát máy móc thiết bị, mọi vấn đề liên quan đến tài sản cố định đều được báo cho phòng kỹ thuật một cách kịp thời. phòng kỹ thuật chịu trách nhiệm theo dõi chung mọi tình hình liên quan đến vấn đề kỹ thuật. tài sản cố định ở phân xưởng, bộ phận nào thì phân xưởng và bộ phận đó phải chịu trách nhiệm theo dõi, bảo quản những tài sản đó. cịn các tài sản cố định mà dùng chung cho cơng ty như: nhà cửa, vật kiến trúc thì do ban bảo vệ trông coi. các tài sản dùng cho phịng ban thì do chính phịng ban đó quản lý và giữ gìn.
* về mặt giá trị:
được thực hiện tại phịng kế tốn. tại cơng ty đã có riêng một kế tốn tài sản cố định phụ trách phần hành kế toán tài sản cố định chịu trách nhiệm lập sổ sách, ví dụ như: thẻ tscđ, sổ tscđ
sổ cái các tài khoản 211, 214 bảng tổng hợp tscđ hữu hình
bên cạnh đó kế tốn cịn phải theo dõi chặt chẽ tình hình tăng giảm tscđ theo chỉ tiêu giá trị, định kỳ tính tốn và phân bổ khấu hao. mặt khác còn phải quản lý việc thu hồi vốn đầu tư ban đầu để tái sản xuất tscđ trong công ty đảm bảo thu hồi vốn đầy đủ, tránh thất thoát vốn đầu tư.
như vậy thông qua các phịng kế tốn, kỹ thuật, các phân xưởng thì tscđ được quản lý cả về mặt giá trị lẫn hiện vật luôn đảm bảo cho yêu cầu sản xuất trong công ty.
việc bảo quản tscđ ngồi sự theo dõi thường xun máy móc thiết bị đưa vào hoạt động thì cứ mỗi năm cơng ty lại thực hiện kiểm kê đánh giá tscđ để kịp thời phát hiện những mất mát và sự cố liên quan.
2.2.1.4. đánh giá tscđ.
đánh giá tscđ là một yêu cầu quản lý về mặt giá trị. ở công ty việc đánh giá được thực hiện theo nguyên tắc chung của chế độ kế toán đã ban hành. tscđ được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại.
* theo nguyên giá
nguyên giá tscđ là tồn bộ các chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ra để có được tài sản đó và đưa tscđ vào vị trí sẵn sàng sử dụng.
+ nguyên giá tscđ nếu mua sắm
ví dụ
ngày 8 /11/2005 công ty mua 01 thiết bị làm lạnh có giá hố đơn khơng kể thuế gtgt là 388.000.000 đ. chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử là 990.000 đ, căn cứ vào chứng từ kế toán xác định ng tscđ là:
ng = 388.000.000 + 990.000 = 388.990.000 đ
+ trường hợp do xây dựng cơ bản hoàn thành đưa vào sử dụng:
ng = giá thực tế (giá quyết toán ) của tscđ hồn thành
ví dụ
ngày 30/8/2005 công ty thực hiện việc quyết toán đưa cơng trình xây dựng mở rộng nhà kho thành phẩm vào sử dụng, tổng giá trị quyết toán thực hiện là: 663.477.472đ
vậy ng tscđ của cơng trình này là 663.477.472 đ
* đánh giá tscđ theo giá trị còn lại
giá trị còn lại = ng tscđ - hao mòn luỹ kế theo cách đánh giá trên thì:
ng tscđ hiện có đến ngày 32/12/2004 là 22.738.105.630 đ hao mòn luỹ kế = 13.791.849.545 đ
giá trị còn lại = 8.946.256.085 đ
2.2.2. tổ chức cơng tác kế tốn tscđ tại cơng ty cp giầy vĩnh phú. 2.2.2.1 thủ tục quản lý tăng giảm tscđ và các chứng từ kế tốn. qui trình tổ chức chứng từ biến động tscđ ổ công ty được thực hiện
đối với tscđ tăng: khi có quyết định của giám đốc cơng ty , các bộ phận
giao nhận phụ trách việc mua sắm, nghiệm thu... đều phải có đầy đủ các chứng từ gốc liên quan, đảm bảo cho nghiệp vụ tăng là thực tế phát sinh và đảm bảo tính pháp lý đúng đắn như: biên bản bàn giao tscđ, hoá đơn gtgt, hợp đồng mua bán,biên bản nghiệm thu. sau đó đưa cho phịng kế tốn lập hồ sơ tăng tscđ. căn cứ vào các chứng từ ghi tăng tscđ kế toán ghi vào thẻ tscđ, thẻ này được lập để theo dõi chi tiết từng tscđ của đơn vị. sau khi lập thẻ được ghi cho các bộ phận sử dụng tscđ quản lý và theo dõi.
bên cạnh việc mở thẻ tscđ, kế toán tscđ ghi vào sổ chi tiết tăng tscđ. sổ này được để theo dõi tscđ tăng trong từng tháng.
đối với tscđ giảm: các thủ tục cũng tương tự như tăng tscđ, các bộ
phận giao nhận sẽ lập các chứng từ liên quan như phiếu thu, biên bản nhượng bán, họp đấu giá ... giao cho kế toán thực hiện việc hạch toán, xử lý.
kế toán phản ánh chi tiết tình hình giảm trên “sổ chi tiết giảm tscđ” sổ này được lập để theo dõi tình hình giảm tscđ trong từng tháng
căn cứ để ghi giảm tscđ là biên bản thanh lý, hố đơn, bảng tính phân bổ khấu hao và các hố đơn chứng từ khác có liên quan.
quyết đ ị nh tăng, giảm giám đ ốc các bộ phận giao nhận chứng từ giao nhận kế tốn tscđ hach tốn tscđ
trích biểu số 2 sổ chi tiết tăng tscđ
tháng 11 năm 2005 đvt: đồng
stt tên tài sản danh điểm nước sản xuất
bắt đầu đưa vào sử dụng đơn vị sử dụng số lượng (cái) tổng nguyên giá nguồn vốn vay nh cổ đơng
1 máy may chương
trình tm hàn quốc 9/11/2005 px may 4 344.700.00 0 x 2 thiết bị làm lạnh tm hàn quốc 13/11/2005 px hoàn thành 1 388.990.00 0 x tổng cộng 733.690.00 0
sổ chi tiết giảm tscđ
tháng 12 năm 2005 đvt: đồng
stt tên tài sản danh điểm nước sản xuất đơn vị sử dụng số lượng (cái)
tổng
1 máy photocopy tv nhật bản phòng xuất nhập khẩu 1 10.500.000 7.000.000 3.500.000
2.2.2.2. kế toán chi tiết tscđ ở công ty.
do đặc điểm tscđ là tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, giá trị lớn được chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nên để đáp ứng yêu cầu quản lý tscđ đòi hỏi doanh nghiệp phải tổ chức kế toán chi tiết tscđ
thơng qua kế tốn chi tiết tscđ, kế toán sẽ cung cấp những chỉ tiêu quan trọng về cơ cấu, tình hình phân bổ tscđ là căn cứ để các doang nghiệp cải tiến trang bị và sử dụng tscđ phân bổ chính xác khấu hao, nâng cao trách nhiêm vật chất trong việc bảo quản và sử dụng tài sản ở công ty. kế tốn chi tiêt ở cơng ty thực hiện việc đánh số tscđ
* đánh số tscđ
việc ghi số hiệu đối với từng đối tượng ghi tscđ ổ công ty được ghi bằng các chữ cái là kí hiệu loại kèm theo số thứ tự để chỉ đối tượng tscđ. các loại