tk 241, 142, và các tk liên quan khác.
căn cứ vào tính chất cơng việc và quy mô sửa chữa, chia ra sửa chữa thường xuyên (mang tính chất bảo dưỡng thay thế) và sửa chữa lớn.
* sửa chữa thường xuyên
ở công ty cp giày vĩnh phú công việc sửa chữa thường xuyên là công việc bảo dưỡng, thay thế một số chi tiết phụ tùng của các máy móc thiết bị. trường hợp này thường xảy ra đột xuất mà công ty khơng thể dự kiến trước được. khi có sự cố xảy ra, các bộ phận sửa chữa của công ty sẽ thực hiện ngay, nếu khơng làm được thì th ngồi, chi phí phát sinh được kế toán phản ánh trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh.
ví dụ:
ngày 31/07/2005 ở công ty phát sinh một số nghiệp vụ sửa chữa xe ô tô, hố đơn gtgt của cơng ty tnhh việt hưng, tổng tiền sửa chữa 600.000đồng, thuế gtgt 5% = 30.000đồng, tổng thanh toán 630.000đồng.
căn cứ vào hoá đơn trên kế toán sẽ lập phiếu chi trả tiền cho công ty tnhh việt hưng số tiền là: 630.000đồng.
căn cứ vào hoá đơn gtgt và phiếu chi kế toán tiến hành định khoản: nợ tk 627: 600.000
nợ tk 133: 30.000
có tk 111: 630.000
số liệu trên sẽ được phản ánh vào nkc, sổ cái tk 627, 133, 111 theo định khoản.
* sửa chữa lớn
kế toán sử dụng tk 2413, khi hồn thành cơng trình nếu chi phí lớn thì kết chuyển vào tk 142 sau đó phân bổ dần. cơng ty khơng thực hiện trích trước chi phí sửa chữa lớn
ví dụ:
trong tháng 11 kế toán nhận được biên bản giao nhận sửa chữa lớn hồn thành.
trích biểu số 20
biên bản giao nhận tscđ sửa chữa lớn hoàn thành
ngày 05 tháng 11 năm 2005
mẫu số : 04 số: 187 thành phần kiểm nhận tscđ sửa chữa hoàn thành
giám đốc: ………………………………………….trưởng ban trưởng phòng kỹ thuật: ……………………………uỷ viên quản đốc px hoàn thành:…………………………...uỷ viên tổ trưởng tổ cơ điện:…………………………………uỷ viên chúng tôi cùng vận hành máy đã được sửa chữa và thống nhất:
stt px tên tscđ sl nội dung
sửa chữa số tiền kết quả
1 px hoàn thành dây chuyền gò giày thể thao 01 trung tu 9.000.000 đạt yêu cầu
kết luận:việc sửa chữa đã hoàn thành theo đúng kế hoạch
đại diện px đại diện phòng ban trưởng ban
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
căn cứ vào chứng từ liên quan kế toán phản ánh vào nhật ký chung nợ tk 142: 9.000.000
có tk 241(3): 9.000.000
trong kỳ, kế tốn tiến hành phân bổ vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh cụ thể kế toán phân bổ vào chi phí sản xuất chung.
nợ tk 627: 3.000.000 có tk 142: 3.000.000
2.3. đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tscđ ở cơng ty.
trong q trình hình thành và phát triển cơng ty có rất nhiều biến động. tuy công ty cp giày vĩnh phú thành lập chưa được lâu nhưng cũng đã có những thành cơng đáng kể. trước kia là xí nghiệp giày da xuất khẩu việt trì thuộc uỷ ban nhân dân thành phố với nhiệm vụ chủ yếu là gia công mũ giày cho liên xô, găng tay bảo hộ lao động cho chlb đức. từ năm 1992 do tình hình biến động tại liên xơ và các nước xhcn đơng âu, xí nghiệp khơng cịn thị trường tiêu thụ phải chuyển hướng sản xuất, vì vậy doanh nghiệp gặp phải rất nhiều khó khăn trong việc duy trì q trình sản xuất.
với sự cố gắng phấn đấu không ngừng của tồn bộ cơng nhân và ban giám đốc trong đó sự đóng góp một phần khơng nhỏ của bộ phận kế toán bằng mọi cách xí nghiệp tìm biện pháp hồ nhập bước đi cùng sự phát triển kinh tế chung của đất nước dần dần xí nghiệp giày da xuất khẩu việt trì phát triển thành công ty cp giày vĩnh phú . trong cơ chế thị trường hiên nay sự linh hoạt nhạy bén trong công tác quản lý kinh tế , quản lý sản xuất đã thực sự trở thành địn bẩy tích cực cho q trình phát triển của cơng ty
trong những năm cơng ty cịn tồn tại và hoạt động , sự ra đời của chế độ kế toán mới cùng với những sửa đổi bổ sung các cách hạch toán đã làm ảnh hưởng khơng nhỏ đến cơng tác kế tốn của công ty và chắc chắn cũng không tránh khỏi những tồn tại nhất định
mặc dù qua một thời gian rất ngắn tìm hiểu và tiếp cận với thực tế công tác quản lý , cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tscđ nói riêng. tuy nhiên biết về thực tế chưa nhiều cũng như chưa có thời gian để tìm hiểu kỹ cơng tác kế tốn của cơng ty. nhưng em vẫn mạnh dạn trình bày một số nhận xét ,một số kiến nghị, và đưa ra phương hướng giải quyết nhằm hoàn thiện phần kế tốn tscđ nói chung và của cơng ty nói riêng.
2.3.1. những thành tích đạt được
cơng ty cp giày vĩnh phú là một đơn vị sản xuất kinh doanh độc lập, do đó cơng ty phải chủ động tìm giải pháp huy động trang thiết bị và dây chuyền sản xuất mở rộng qui mô, đổi mới , cải tiến trang thiết bị và công nghệ ...chủ động nghiên cứu từng bước tìm ra được mơ hình quản lý hạch tốn tương đối khoa học, hợp lý và phù hợp với địa bàn hoạt động và những đặc điểm khác của cơng ty từng bước khắc phục khó khăn, cụ thể:
2.3.1.1. những thành tích trong cơng tác đầu tư trang bị tscđ.
tính đến ngày 31/12/2005, cơ cấu tscđ đang dùng của cơng ty như sau
trích biểu số 21
loại tscđ
đầu năm cuối kỳ
ng (đ) trọng tỷ (%) ng (đ) trọng tỷ (%) tscđ đang dùng trong sản xuất 21.195.792.320 98,86 22.316.113.720 98,92 tscđ phúc lợi công cộng 244.360.000 1,14 244.360.000 1,08 cộng 21.440.152.320 100 22.560.473.720 100
nhìn vào bảng ta thấy tỷ trọng của tscđ đang dùng trong sản xuất kinh doanh tỷ trọng tương ứng đầu năm chiếm 98,86% tương ứng với giá trị là 21.440.152.320đ, số cuối năm chiếm 98,92% tương ứng với giá trị 22.560.473.720 đ, trong khi tài sản dùng cho phúc lợi cơng cộng khơng có sự thay đổi đáng kể với tỷ trọng từ 1,14% đầu năm và 1,08% cuối năm. có thể nói cơ cấu tscđ của cơng ty có lợi cho việc sản xuất kinh doanh.
điều đó cho thấy sự cố gắng tích cực trong việc đầu tư trang thiết bị phục vụ cho q trình sản xuất kinh doanh của cơng ty trong thời gian qua.
trong năm 2005 công ty đã mua mới, trang bị thêm tscđ phục vụ trong quá trình sản xuất của đơn vị và cũng phần nào đáp ứng được yêu cầu đòi hỏi tình hình sản xuất kinh doanh trong giai đoạn hiện nay đồng thời cũng tiến hành thanh lý một số tscđ không cần dùng, đã lạc hậu về kỹ thuật và dùng khơng có hiệu quả . cụ thể năm 2005 công ty tiến hành mua sắm mới và đầu tư mở rộng các nhà kho thành phẩm…với tổng nguyên giá là 1.120.321.400 đ
điều này chứng tỏ công ty đã tiến hành thay thế những thiết bị cũ bằng những thiết bị mới hiện đại hơn, đó là sự định hướng đúng đắn của ban lãnh đạo công ty trong công tác đầu tư tscđ
2.3.1.2. những thành tích trong cơng tác quản lý.
cơng ty tổ chức gọn nhẹ, hợp lý, các phịng ban hoạt động có hiệu quả, cung cấp kịp thời, chính xác các thơng tin cần thiết cho lãnh đạo công ty trong việc giám sát kỹ thuật, kiểm tra chất lượng sản phẩm , nghiên cứu, mở rộng, thị trường, quản lý kinh tế..., phù hợp với điều kiện hiện nay, với yêu cầu quản lý
và đặc điểm sản xuất của cơng ty . từ đó tạo điều kiện cho cơng ty chủ động trong sản xuất, quan hệ với khách hàng .
2.3.1.3. những thành tích trong cơng tác kế tốn nói chung và cơng tác kế tốn tscđ nói riêng.
+ trong cơng tác kế tốn nói chung
cơng ty áp dụng hình thức tổ chức kế tốn tập trung, đây là hình thức tổ chức phù hợp với tình hình thực tế của cơng ty trong thời gian qua . cơng ty có đội ngũ cán bộ có trình độ và kỹ năng nghiệp vụ, chuyên môn cao. mỗi người đảm nhận một phần hành kế tốn riêng biệt, từ đó mỗi người có thể chuyên sâu vào mỗi công việc hơn. hiện nay, công ty trang bị cho phịng kế tốn 2 máy vi tính giúp cho việc thu thập xử lý, cung cấp thông tin luôn đạt hiệu quả cao. công ty đang áp dụng hình thức nkc, đây là hình thức kế tốn khoa học, phù hợp với đặc điểm, yêu cầu quản lý trong cơng ty. hình thức nkc làm giảm bớt khối lượng ghi chép, cung cấp thông tin kịp thời, thuận tiện cho việc phân công cơng tác, kế tốn cơng ty có hệ thống sổ sách tương đối đầy đủ, ghi chép đúng chế độ
+ trong cơng tác kế tốn tscđ nói riêng