II. CƠNG TÁC HẠCH TỐN TIỀN LƢƠNG, TIỀN THƢỞNG
3. Hạch toán tổng hợp
Căn cứ vào bảng thanh toán tiền thƣởng kế toán lập bảng tổng hợp tiền thƣởng (biểu 09).
Căn cứ vào CBCN, số lao động phịng ban kế tốn tổng hợp tính ra tổng quỹ lƣơng cơ bản tồn cơng ty (biểu 10).
- Dựa vào bảng phân bổ lƣơng (đi kèm bảng quyết toán lƣơng) của từng tổ, bảng thanh tốn lƣơng từng phịng ban. Bảng tổng hợp tiền thƣởng kế toán ghi sổ chi lƣơng (biểu 11).
Sổ chi lƣơng đƣợc xét từng tháng trên một tỉ số nhằm theo dõi số tiền lƣơng phụ cấp, thƣởng phòng ban và là căn cứ ghi vào “Bảng tổng hợp phần chi lƣơng”.
Trong sổ chi lƣơng.
+ Cột (1): Lờy số liệu trong bảng phân bổ lƣơng của từng tổ hoặc lấy từ bảng quyết toán lƣơng. Cụ thể lấy từ dòng chi lƣơng trong bảng phân bổ lƣơng hoặc bằng cột (1)+(2)-(7) trong bảng quyết toán tiền lƣơng.
+ Cột (2) lấy số liệu từ dòng phụ cấp trong phân bố lƣơng hoặc (3)+(4)+(5)+(6) trong bảng quyết toán tiền lƣơng.
+ Cột (3)=(1)+(2)
+ cột (4) lấy từ dòng HTKH trong bảng phân bố lƣơng hoặc lấy từ bảng tiền thƣởng của tổ. Số liệu tổng cộng cột (4) đƣợc đối chiếu và phải bằng số liệu tổng cộng trong bảng tổng hợp tiền thƣởng.
+ cột (5)=cột (3) + cột (4) phản ánh tổng số tiền lƣơng phụ cấp và thƣởng mà ngƣời lao động đƣợc nhận.
Dựa vào số liệu từ sổ chi kế toán lập “Bảng tổng hợp phần chi lƣơng” biểu 12 trong đó
+ Cột (1): Nhằm tập hợp tiền lƣơng và các phân tích theo lƣơng của ngƣời lao động và cũng là căn cứ để chuyển số liệu sang “Bảng phân bổ tiền lƣơng và các phân tích theo lƣơng”.
+ Cột (2): Lấy số liệu từ cột (3) trong sổ chi lƣơng (lƣơng thực chi=lƣơng + phục cấp.
+ Cột (3) và cột (4) phản ánh số phần BHXH, BHYT mà ngƣời lao động phải đóng góp. Hiện nay cơng ty khơng tính và trừ BHXH vào lƣơng của từng ngƣời lao động mà tính BHXH, BHYT của tồn bộ cơng ty sau đó phân bổ cho từng phòng ban. Nhƣ vậy, trong số lƣơng thực khi ngƣời lao động nhận đƣợc khơng phải trích ra để đóng BHXH, BHYT vì phần đó đã đƣợc cơng ty nộp hộ (khơng hồn lại).
Điều này giải thích sự tồn tại bút toán chuỷen từ quỹ lƣơng sang quỹ BHXH và BHYT.
Nợ TK 334: 6% lƣơng. Có TK 3383: 5% lƣơng. Có TK 3384: 1% lƣơng. Cách tính nhƣ sau.
+ Cột (5) phản ánh những khoản thu nhập khác mà không đƣợc thể hiện ở các cột (1), (2), (3), (4).
5% (1%) đóng BHXH, BHYT
Quỹ lương cơ bản
= x Tính lương thực chi và thưởng tồn bộ công ty
Lương thực chi và thưởng
+ Cột (6): phản ánh tiền lƣơng, tiền thƣởng của các phòng, nhà ăn, tổ vệ sinh, tổ xe đạp.
+ Cột (7) phản ánh số tiền mà công ty phải trả cho ngƣời lao động bao gồm lƣơng, thƣởng và các khoản phụ cấp 5% BHXH, 1% BHYT.
Tiền lƣơng bổ xung bao gồm tiền lƣơng trả một số khoản nhƣ lễ tết … kế toán tiền lƣơng tiến hành phân bổ tổng quỹ lƣơng thực hiện cho từng đối tƣợng sử dụng lao động sau đó lập bảng “Phân bổ tiền lƣơng và các khoản tính theo lƣơng” biểu 14 dựa trên cột (7) bảng tổng hợp phần chi lƣơng.
Cách lập biểu nhƣ sau:
+ Cột (1) lấy số liệu từ cột (7) trong bảng “Tổng hợp phần chi lƣơng” Lƣơng thực chi đã phân bổ = Lƣơng + phụ cấp + thƣởng + 5% BHXH + 1% BHYT.
+ Cột (2): phản ánh tiền lƣơng tính vào giá thành đƣợc phân bổ cho từng đối tƣợng.
Cách thức phân bổ nhƣ sau:
Trong đó X có thể là tiền lƣơng thực hiện hoặc doanh thu.
+ Cột (3) phản ánh tiền ăn trƣa của ngƣời lao động. Số liệu này đƣợc căn cứ dựa trên số liệu nhà ăn gửi lên phịng kế tốn.
+ Cột (4) = (2) + (3)
+ Cột (5): phản ánh 2% KPCĐ tính vào CPSXKĐ để hình thành quỹ cơng đồn và đƣợc lấy số liệu cột (1) * 2%.
Tiền lương tính vào giá thành
Số lượng sản phẩm tiêu thụ quy đổi
= x Đơn giá tiền lương
một sản phẩm
Số lượng sản phẩm
tiêu thụ quy đổi = Số lượng sản phẩm tiêu thụ x Hệ số quy đổi
Tổng quỹ tiền tiền lương thực lương thực hiện hiện đã gia công Tiền lương phân bổ cho i = x Tiền lương thực chi đã phân bổ - - Lương thực chi đã phân bổ cho bộ phận Tiền lương thực chi đã phân bổ của i + X
(KPCĐ = Lƣơng thực chi đã phân bổ * 2%)
+ Cột (6) và cột (7): phản ánh chi phí BHXH, BHYT mà cơng ty tính trên tiền lƣơng của ngƣời lao động.
Cách xác định nhƣ sau:
Chi phí BHXH (BHYT)=tổng quỹ lƣơng cơ bản * 15% (2%) tồn cơng ty. Sau đó phân bổ cho từng đối tƣợng sử dụng lao động.