V. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DIÊM THỐNG NHẤT
3. Q trình hạch tốn nhập xuất kho ngun vật liệu
Do đặc điểm của nguyên vật liệu trong công ty là đa dạng phong phú và nhiều chủng loại , số lƣợng lớn lên công ty đã áp dụng phƣơng pháp kế toán ghi sổ số dƣ . Phƣơng pháp này cho tổng hợp số liệu đƣợc nhanh chóng , giảm đƣợc khối lƣợng ghi chép .
a) Tính giá nguyên vật liệu nhập kho
Tính giá nguyên vật liệu là dùng tiền để biểu hiện giá trị của chúng . Muốn việc đánh giá đƣợc chính xác mỗi doanh nghiệp tìm cho mình một cách tính tốn hợp lý nhất . Ở công ty cổ phần Diêm Thống Nhất để phản ánh đúng giá trị nguyên vật liệu kế toán dùng cách tính nhƣ sau :
Khi nhập kho nguyên vật liệu công ty đã sử dụng giá thực tế , giá này đƣợc xác định tuỳ theo từng nguần nhập ngun vật liệu chính của cơng ty là gỗ đƣợc thu mua trên thị trƣờng trong nƣớc .
Giá vật liệu mua = giá mua trên hố đơn + các chi phí phát sinh ( nếu có )
b) Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu
Tại kho hàng ngày khi nguyên vật liệu về đến kho , cán bộ phong vật tƣ ghi vào phiếu nhập kho các nội dung tên vật tƣ , quy cách , đơn vị tính , số lƣợng vật tƣ mua vào các cột trên phiếu nhập kho …Sau đó trƣởng phịng vật tƣ xem xét hố đơn có phù hợp với khách hàng thu mua hay khơng theo hạn mức cho từng loại nguyên vật liệu do phòng kế hoạch lập . Nếu phù hợp thì ký duyệt phiếu nhập kho và chuyển xuống thủ kho để nhập kho nguyên vật liệu . Thủ kho phải xem xét cụ thể về chủng loại , số lƣợng , chất lƣợng , quy cách ghi trên hợp đồng . Nếu kiểm nghiệm nguyên vật liệu đúng vào đảm bảo chất luợng thì nhập kho ghi vào " Biên bản kiểm nghiệm " phần nhận xét phẩm chất là " đảm bảo chất lƣợng " . Sau khi thủ kho ký vào phiếu nhập kho và ghi theo số thực nhập thì sẽ làm 3 liêm :
Liên 1 : Thủ kho giữ làm cơ sở ghi thẻ kho và sau đó kế tốn xuống lấy . Liên 2 : Gửi kèm theo hoá thanh toán cho kế toán .
Liên 3 : Để ở phịng vật tƣ .
HỐ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG SỐ :027763 Liên 2 ( Giao khách hàng )
Ngày 3 tháng 12 năm 2003 Đơn vị bán hàng : Công ty cổ phần Lâm Sản Địa chỉ : Tân Quang - thị xã Tuyên Quang
Đơn vị :
Địa chỉ : Đức giang - Gia lâm - Hà Nội Số TK…..
Hình thức thanh tốn …….. MS……..
STT Tên hàng hố , dịch vụ ĐV tính Số lƣợng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1 Nguyên liệu gỗ chọn lọc M3 280 414.290 116.000.000
Cộng tền hàng 116.000.000
Thuế suất 5% Tiền thuế GTGT 5.800.000
Tổng cộng tiền thanh toán 121.800.000
Số tiền viết bằng chữ : Một trăm hai mƣơi mốt triệu tám trăm nghìn đồng chẵn . Ngƣời mua hàng Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG SỐ : 0052624
Ngày 29 tháng 12 năm 2003
Đơn vị bán hàng : Công ty thƣơng mại và sản xuất Việt Trung Địa chỉ : Tổ 13 phƣờng Hòng Văn Thụ - HN
Điện thoại :
Họ tên ngƣời mua hàng : Công ty cổ phần Diêm Thống Nhất Đơn vị :
Địa chỉ : Đức Giang - Gia Lâm - HN Hình thức thanh tốn : chuyển khoản .
STT Tên hàng hố , dịch vụ ĐV tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1*2
1 Kalyclorat kg 5.000 11.350 57.750.000
Cộng tiền hàng 57.750.000
Thuế suất 5% tiền thuế GTGT 2.887.500
Tổng cộng tiền thanh toán 60.637.500
Số tiền viết bằng chữ : Sáu mƣơi triệu sáu trăm ba mƣơi bảy nghìn năm trăm đồng chẵn.
Ngƣời mua hàng Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị
BIÊN BẢN KIỂM NHẬN GỖ TRÕN
Ngày 25 tháng 12 năm 2003
Căn cứ vào hợp đồng Số 09 ngày 9/1/2003
Đơn vị bán : Công ty cổ phần Lâm Sản Tuyên Quang Biên bản kiểm nhận gồm :
1. Đ/c Nguyễn Hồng Thuỷ Trƣởng phòng KD 2. Đ/c Nguyễn Văn Thắng Thủ kho gỗ
4. Đ/c Đào Huy Giáp Cán bộ giao hàng ST T Tên vật tƣ Nhóm gỗ Số lƣợng Gh i ch ú Theo hoá đơn Theo kiểm nhận Đúng quy cách phẩm chất Cây M3 Cây M3