V. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DIÊM THỐNG NHẤT
4. Cơng tác tổ chức hạch tốn vật liệu tại công ty cổ phần Diêm Thống Nhất
Nhất
4.1 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu.
- Tại kho : Hàng ngày khi có nghiệp vụ nhập - xuất nguyên vật liệu thực tế phát sinh , thủ kho thực hiện ghi số lƣợng thực tế nhập - xuất vào chứng từ nhập - xuất . Căn cứ vào những chững từ đó thủ kho ghi vào thẻ kho theo chỉ tiêu số lƣợng nhập xuất của từng ạt liệu . Mỗi chững từ đƣợc ghi một dòng trên thẻ
kho , cuối tháng thủ kho tính ra số lƣợng hàng tồn kho của cột tồn của thẻ kho . Sau khi đƣợc sử dụng để ghi thẻ kho , các chứng từ xuất - nhập tồn đƣợc sắp xếp lại giao cho kế toán .
- Tại phịng kế tốn : Định kỳ , sau khi nhập đƣợc các chứng từ nhập xuất từ thủ kho , kế tốn thực hiện kiểm tra và hồn chỉnh chứng từ . Nếu thấy đạt yêu cầu kế toán trƣởng nhận và ký xác nhận vào phiếu giao nhận chứng từ . Kế toán vật liệu sẽ phân loại chứng từ nhập xuất do thủ kho đƣa lên theô từng loại vật liệu (nếu là chứng từ nhập ) hoạc phân theo loại đối tƣợng sử dụng nế là chứng từ xuất . Sau đó , kế tốn tiến hành nhập số liệu vào máy vi tính để lên bảng kê chi tiết nhập xuất vật tƣ cho từng kho .
Căn cứ vào phiếu nhập vật tƣ vào máy tính Ngày tháng
Đơn vị bán ( Tên khách hàng ) Tên , nhãn , Hiệu , quy cách vật tƣ Số lƣợng vật liệu nhập
Đơn giá nhập
Khi nhập song số liệu trên máy tính sẽ tự tính cột thành tiền theo cơng thức Thành tiền = Số lƣợng x Đơn giá
4.2 Hạch tốn tổng hợp vật liệu tại cơng ty cổ phần Diêm Thống Nhất
Hạch toán chi tiết vật liệu hàng ngày là cần thiết và quan trọng bên cạnh đó hạch tốn tổng hợp vật liệu cũng là các quan trọng khơng thể thiếu đƣợc nó có ảnh hƣởng trong cơng tác quản lý các hoạt động sản xuất kinh doanh .
4. 2.1 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu.
Nguyên vật liệu nhập kho của công ty chủ yếu từ nguần thu từ bên ngồi , bên cạnh đó cịn có nguần vật liệu chính từ gia cơng chế biến . Đối tƣợng cung cấp nguyên vật liệu là những khách hàng thƣờng xun . Do vậy , cơng ty khơng có trƣờng hợp hàng mà hợp đồng chƣa về trong tháng . Kế tốn vào sổ đơn giản , chỉ có trƣờng hợp hàng và hợp đồng cùng về trong tháng.
Để theo tình hình nhập xuất ngun vật liệu và thanh tốn với ngƣời bán kế toán sử dụng TK 331 - Phải trả ngƣời bán
Ngày 12/12/2003 nhập kho 45.440 Kg nan gỗ theo phiếu nhập kho số 331 chƣa thanh tốn với ngƣịi bán giá trị ngun vật liệu nhập kho ghi trên hoá đơn .
Giá mua : 45.440 x 1.500 = 68.160.000
Thuế Giá trị gia tăng :10% 6.816.000 Tổng số tiền thanh toán : 74.976.000
Kế toán tiến hành định khoản Nợ TK 152 68.160.000 Nợ TK 133 (1) 6.816.000
Có TK 331 74.976.000
b) Đối với nguyên vật liệu thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng :
Thơng thƣờng những khách hàng quen thuộc kế tốn sử dụng hình thức thanh tốn trả chậm tuy nhiên cơng ty vẫn có những hoạt động thanh tốn với khách hàng chỉ giao dịch một lần kế toán chỉ thanh toán bằng cách thông qua ngân hàng .
Ngày 19/12/2003 Nhập kho 50 m3
gỗ bồ đề theo phiếu nhập kho số 31 giá trị nguyên vật liệu nhập kho ghi trên hoá đơn
Giá mua : 50 x 500.000 = 25.000.000
Thuế GTGT 5% 1.250.000
Tổng số tiền thanh toán 26.250.000 Kế toán định khoản
Nợ TK 152 25.000.000
Nợ TK 133 1.250.000
Có TK 112 26.250.000
c) Đối với nguyên vật liệu thanh toán bằng tạm ứng
Khi có nhu cầu mua nguyên vật liệu tiếp liệu viên của phòng vật tƣ sẽ tham thị trƣờng và thu nhận giấy báo giá của các đơn vị bán hàng . Trong giấy báo giá phải có chỉ tiêu tên mặt hàng , đơn giá cụ thể và có đóng dấu xác nhận
của đơn vị bán hàng căn cứ vào giấy báo giá tiếp liệu viên sẽ lập giấy đề nghị tạm ứng . Khi giấy đề nghị tạm ứng đƣợc chấp nhận có chữ ký và xác nhận của thủ trƣởng đơn vị kế toán viết phiếu chi
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 9/12/2003
Tên tôi : Nguyễn Văn Chế
Bộ phận cơng tác : Phịng kinh doanh Đề nghị tạm ứng : 40.000.000 đ
Số tiền bằng chữ : Bốn mƣơi triệu đồng chẵn Lý do tạm ứng : Mua nan gỗ sản xuất diêm Thời hạn thanh toán : cuối tháng
Ngày 19 tháng 12 năm 2003 Tổng giám đốc Kế toán trƣởng Phụ trách đơn vị Ngƣời xịn tạm ứng
PHIẾU CHI Ngày 19/12/2003
Họ tên ngƣời nhận tiền : Nguyễn Văn Chế Địa chỉ : Phòng kinh doanh
Lý do chi : Tạm ứng mua nan gỗ sản xuất diêm Số tiền : 40.000.000
Kèm theo : 01 chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền :
Ngày 9 tháng 12 năm 2003 Thủ trƣởng đơn vị Kế toán trƣởng Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ Ngƣời nhận tiền Định khoản :
Nợ TK 141 40.000.000
BẢNG KÊ NHẬP VẬT TƢ STT Phiếu nhập Diễn Giải Đơn
vị
Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Số hiệu Ngày tháng 1 PN324 1/12/2003 Nhập hộp diêm Hộp 500 20.500 10.250.000 2 PN331 3/12/2003 Nhập nan gỗ Kg 45.440 1.500 68.160.000 3 PN328 12/12/2003 Nhập lƣu huỳnh Kg 1.000 3.050 3.050.000 4 PN31 19/12/2003 Nhập gỗ bồ đề M3 50 500.000 25.000.000 5 PN336 29/12/2003 Nhập axit axetic Kg 30 10.000 300.000 6 PN371 30/12/2003 Nhập kaliclorat Kg 5.000 11.550 57.750.000 7 PN40 30/12/2003 Nhập gỗ M3 10 500.000 5.000.000 8 PN372 30/12/2003 Nhập màng co Kg 656 27.273 17.891.088 9 PN 377 31/12/2003 Hộp đựng diêm khách sạn Kiện 1017 2454 2.495.718 10 PN 382 31/12/2003 Nhập hộp ống đáy Hộp 401 20.500 8.220.500 Cộng 198.117.306
Hiện nay tại nhà máy đang áp dụng hình thức kế tốn hạch tốn nhật ký chứng từ . Việc hạch toán các nghiệp vụ thu mua , nhập vật liệu và thanh toán với ngƣời bán đƣợc thực hiện trên chứng từ số 5 , số 1 , số 2 .
Chi tiết nhật ký chứng từ số 5 gồm 2 phần :
- Phần ghi có TK 331 : Dùng để theo dõi các khoản nợ của xí nghiệp đối với đơn vị bán.
Số dƣ đầu tháng Số dƣ có
Số dƣ nợ
Số phát sinh trong tháng : Khi phát sinh các nghiệp vụ mua hàng hoá nguyên vật liệu kế toán căn cứ vào hoá đơn phiếu nhập kho để đi vào cột tƣơng ứng trên nhật ký chứng từ số 5 . Cuối tháng tiến hành cộng số phát sinh theo từng cột , từng dịng và ghi vào cột cộng có tài khoản 331
- Phần ghi nợ TK 331 : Dùng để theo dõi việc thanh tốn các khoản nợ của cơng ty với ngƣời bán . Khi phát sinh các nghiệp vụ thanh toán , các khoản nợ với ngƣời bán nào đó . Tuỳ theo loại hình thanh tốn mà ghi vào các cột
tƣơng ứng . Cuối tháng tiến hành cộng theo từng dòng , từng cột và ghi vào cột cộng nợ TK 331 .
- Số dƣ cuối tháng : Cuối tháng kế toán xác định số dƣ cho từng ngƣời bán hàng , bằng cách lấy số dƣ đầu tháng bên có trừ đi số dƣ đầu tháng bên nợ sau đó cộng với số tiền ở cột có TK 331 trừ đi số tiền ở cột nợ TK 331( Tất cả phải trên cùng một dịng ) . Nếu số tiền dƣ thì ghi bên có phần số dƣ cuối tháng , nếu số tiền âm thì ghi bên nợ phần ghi cuối tháng .
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 5 TK331: Phải trả ngƣời bán
Chi tiết Dƣ đầu tháng Ghi có TK 331- ghi nợ các TK Ghi nợ TK 331 - Ghi có các TK Số dƣ cuối tháng
Nợ Có TK 111 TK 133 TK 136 TK152 TK 153 TK211 TK 627 TK 635 TK 642 Cộng có TK 111 TK 112 TK 333 TK 511 Cộng nợ Nợ Có 1.Điện lực Gia Lâm 116733476 16879433 26921647 94131931 46365131 1375615 185673757 201319268 201319628 101.087.965 2.CT TNHH Mỹ Thuận 180539832 17999078 179990787 197989865 180539832 180539832 197.989.865 3.Nhà máy in Phúc Yên 74050102 9141400 91412538 100553938 74050102 74050102 100.553.938 4.CT TNHH Tín Phát 44648780 5011600 50106984 55118584 44648780 44648780 55.118.581 5.Cơ sở sản xuất nhựa Thành Vƣơng 64371436 1790880 17891088 19681968 84053404 84053404 360003 6.CT TNHH Tây Hà 21986501 0 21986501 21986501 0 7.Nhà máy giấy Hoàng Văn Thụ 130164983 3162000 31620000 34782000 95779025 95779025 0 69167958 8.Nguyễn Thị Vinh 32000000 83622400 83622400 115622400 9.CTCP lâm sản Tiên Quang 0 5800000 116000000 121800000 121800000
10.CT TNHH Bắc Giang 19750240 0 19750240 19750240 0 11.CT địa chính Hà Nội 7522000 0 7522000 7522000 12.Trịnh Đức Tƣ 1984500 550000 550000 1984500 1984500 550000 13.Nhà máy gỗ cầu đuống 0 2281876 22818775 25100653 25100653 14.WUXIJINSHUI TRADE CO.2TD 92065976 0 92065976 15.CT TNHH TM&sxViệt Trung 121275000 22738950 263874000 286612950 121275000 121275000 286612950 16.CT cơ khí quốc hoà 0 0 91800000 0 17.CT TNHH XD An Son 0 0 50473009 0 18.C T giấy Bãi Bàng HN 4696153 0 0 4696153 0 19.CT giấy Việt Trì 70852003 0 70852003 70852003 0 20.XNSX số 2 - CTSx số 4 0 600000 13200986 264019726 277820714 227220714 54545 545455 227820714 0 21.CT TNHH TM Hữu Nghị 50473049 0 50473049 22.Đỗ Văn Thịnh 0 12000000 12000000 12000000 12000000 0 23.Unesco PT CNTT 4500000 0 4500000 4500000 0
24.CT TNHH đtƣ Việt An
0 42042000 42042000 42042000
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1 THÁNG 12 ST T Ngày TK112 TK 133 TK 136 TK 141 TK 241 TK331 TK334 TK338 TK627 TK641 TK 642 Cộng có 1 5/12 8.000.000 570.000 1.119.000 3.985.000 13674.000 2 10/12 3.120.000 552.992 4.526.008 108.000.000 15.901.000 13.414.500 204.710.000 72.499.900 9.529.000 12.830.020 445.085.412 3 13/12 31..000 56.000.000 44.648.780 17.780.000 33.000 442.000 21.633.400 140.568.180 4 15/12 40.000.000 199.600.000 239.600.000 5 17/12 478.381 41.000.000 8.568.000 64.371.436 4.671.000 2.499.000 1.397.720 8.033.392 131.018.936 6 18/12 1.109.472 46.215.000 21.986.501 1.078.000 8.157.000 9.326.865 87.872.838 7 22/12 157.500 30.000.000 3.150.000 33.307.500 8 23/12 4.000.000 4.000.000 9 25/12 218.900 14.015.000 2.188.500 16.422.400 10 26/12 74.050.102 74.050.102 11 31/12 1.661.329 4.720.000 8.662.618 146.902.682 123.209.000 199.652.908 81.209.000 62.030.312 31.167.514 659.215.363 Cộng PS 3.120.000 4.209.574 23.263.000 341.877.618 24.469.000 365.944.001 533.309.000 221.417.908 159.507.7400 84.706.039 82.991.191 1.844.814.731