3.2. Một số giải pháp tăng cường giám sát tài chính đối với các DN
3.2.3. Thực hiện nghiêm túc Quy chế giám sát của UBND tỉnh và tăng
sánh số liệu giám sát theo chuỗi thời gian
Theo Quy chế giám sát tài chính của UBND tỉnh Quảng Ngãi (ban hành kèm theo Quyết định số 421/QĐ-UNBD ngày 13/3/2017 của Chủ tịch UBND tỉnh Quảng Ngãi) thì theo định kỳ thực hiện giám sát 02 lần/năm (06 tháng/lần) nhưng hiện tại Sở Tài chính Quảng Ngãi chỉ thực hiện giám sát tài chính đối với các DNNN và DN có vốn Nhà nước do UBND tỉnh Quảng Ngãi quản lý 01 lần/năm (vào thời điểm cuối năm). Do vậy, trong thời gian đến UBND tỉnh Quảng Ngãi cần chỉ đạo Sở Tài chính Quảng Ngãi thực hiện nghiêm túc Quy chế giám sát tài chính về số lần giám sát tài chính/năm đối với các DN này.
Đồng thời, hiện tại Sở Tài chính Quảng Ngãi chỉ so sánh số liệu của năm liền kề trước đó về các chỉ tiêu được giám sát nên chưa thể phát hiện các nguy cơ mất an tồn về tài chính của các DN này. Do vậy, trong thời gian đến cần tăng cường việc so sánh số liệu theo chuỗi thời gian (3 năm hoặc 5 năm trước đó) về các chỉ tiêu được giám sát để có thể phát hiện tốt hơn về các nguy cơ mất an tồn về tài chính của các DN này.
Kết luận chương 3
Chương này tập trung vào các giải pháp nhằm tăng cường công tác giám sát tài chính đối với các DNNN và DN có vốn Nhà nước do UBND tỉnh Quảng Ngãi quản lý, gồm: Thực hiện đầy đủ các nội dung giám sát theo quy định; tăng cường các phương thức giám sát; thực hiện nghiêm túc Quy chế giám sát của UBND tỉnh và tăng cường so sánh số liệu giám sát theo chuỗi thời gian.
KẾT LUẬN
Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là tổng kết thực trạng công tác giám sát tài chính đối với các doanh nghiệp thuộc quản lý của UBND tỉnh Quảng Ngãi, từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường cơng tác giám sát tài chính đối với những doanh nghiệp này trong những năm đến. Nhìn chung, đề tài đã được thực hiện thành công và đã đạt được những mục tiêu đã đề ra.
Thực hiện hệ thống hóa các vấn đề lý luận liên quan đến công tác giám sát tài chính đối với DNNN và DN có vốn Nhà nước theo Nghị định số 87/2015/NĐ- CP ngày 06/10/2015 của Chính phủ và Thơng tư số 200/2015/TT-BTC ngày 15/12/2015 của Bộ Tài chính, gồm chủ thể, phương thức, nội dung giám sát đối với DNNN và DN có trên 50% vốn sở hữu của Nhà nước; phân tích thực trạng cơng tác giám sát tài chính đối với các DNNN và DN có vốn Nhà nước do UBND tỉnh Quảng Ngãi quản lý trong giai đoạn 2013 – 2017. Kết quả phân tích thực trạng cho thấy cơng tác giám sát tài chính này cịn một số tồn tại, hạn chế như:
- Về nội dung giám sát: Sở Tài chính Quảng Ngãi chưa thực hiện giám sát đầy đủ các nội dung cần giám sát theo quy định tại Nghị định số 87/2015/NĐ-CP ngày 06/10/2015 của Chính phủ.
- Về phương thức giám sát: Sở Tài chính Quảng Ngãi mới chỉ thực hiện giám sát sau một cách gián tiếp đối với 04 DNNN và 02 DN có trên 50% vốn sở hữu của Nhà nước do UBND tỉnh Quảng Ngãi quản lý. Sở Tài chính Quảng Ngãi chưa áp dụng các phương thức giám sát trực tiếp, giám sát trước và trong đối với các DNNN và DN có trên 50% vốn sở hữu của Nhà nước do UBND tỉnh Quảng Ngãi quản lý.
- Sở Tài chính Quảng Ngãi mới chỉ giám sát tài chính đối với các DN thuộc quản lý của UBND tỉnh Quảng Ngãi theo định kỳ cuối năm, chưa thực hiện giám sát theo định kỳ giữa năm. Điều này có thể gây ra tình trạng khơng phát hiện kịp thời các vi phạm của DN để chấn chỉnh kịp thời.
- Số liệu mà Sở Tài chính Quảng Ngãi dùng để so sánh nhằm đánh giá tình hình bảo tồn và phát triển vốn, kết quả hoạt động kinh doanh của DN là số liệu của năm liền kề trước năm thực hiện giám sát.
Trên cơ sở kết quả phân tích thực trạng này, tác giả đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường công tác giám sát tài chính đối với các DNNN và DN có vốn Nhà nước do UBND tỉnh Quảng Ngãi quản lý, gồm:
- Thực hiện đầy đủ các nội dung giám sát theo quy định; - Tăng cường các phương thức giám sát;
- Thực hiện nghiêm túc Quy chế giám sát của UBND tỉnh và tăng cường so sánh số liệu giám sát theo chuỗi thời gian./.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Tài chính (2013), Thơng tư số 158/2013/TT-BTC ngày 13/11/2013 hướng dẫn
một số nội dung về giám sát tài chính và đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp do Nhà nước làm chủ sở hữu và doanh nghiệp có vốn Nhà nước.
2. Bộ Tài chính (2015), Thông tư số 200/2015/TT-BTC ngày 15/12/2015 hướng dẫn
một số nội dung về giám sát đầu tư vốn Nhà nước vào doanh nghiệp, giám sát tài chính, đánh giá hiệu quả hoạt động và cơng khai thơng tin tài chính của doanh nghiệp Nhà nước và doanh nghiệp có vốn Nhà nước.
3. Chính phủ (2013), Nghị định số 61/2013/NĐ-CP ngày 25/6/2013 về việc Ban
hành quy chế giám sát tài chính và đánh giá hiệu quả hoạt động và cơng khai thơng tin tài chính đối với doanh nghiệp do Nhà nước làm Chủ sở hữu và doanh nghiệp có vốn Nhà nước.
4. Chính phủ (2015), Nghị định số 87/2015/NĐ-CP ngày 06/10/2015 của Chính phủ
về giám sát đầu tư vốn Nhà nước vào doanh nghiệp; giám sát tài chính, đánh giá hiệu quả hoạt động và cơng khai thơng tin tài chính của doanh nghiệp Nhà nước và doanh nghiệp có vốn Nhà nước.
5. Cục Tài chính doanh nghiệp – Bộ Tài chính (năm 2015), Cẩm nang hướng dẫn
giám sát tài chính.
6. Lê Thị Tuấn Nghĩa và Nguyễn Minh Nguyệt (2007), Hệ thống chỉ tiêu đánh giá
hiệu quả hoạt động tài chính, Học viện Ngân hàng, Nhà xuất bản Tài chính.
7. Nguyễn Minh Kiều (2010), Tài chính doanh nghiệp căn bản – Lý thuyết và thực
hành quản lý ứng dụng cho các doanh nghiệp Việt Nam, Nhà xuất bản Thống kê,
2010.
8. Trường Đại học Kinh tế quốc dân (2008), Giáo trình phân tích báo cáo tài chính, Nhà xuất bản Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội.
9. http://tapchitaichinh.vn/tai-chinh-kinh-doanh/tai-chinh-doanh-nghiep/ve-phuong- thuc-giam-sat-tai-chinh-doi-voi-doanh-nghiep-co-von-nha-nuoc-114660.html 10. http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu-trao-doi/giam-sat-tai-chinh-doanh-nghiep- muc-tieu-quan-trong-hang-dau-14176.html 11. http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu-trao-doi/co-che-giam-sat-tai-chinh-dau-tu-von- nha-nuoc-tai-doanh-nghiep-nhung-van-de-dat-ra-14166.html
12. http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu-trao-doi/quan-ly-giam-sat-von-nha-nuoc-tai- doanh-nghiep-nha-nuoc-hien-nay-14174.html 13. http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu-trao-doi/giai-phap-giam-sat-hoat-dong-tai- chinh-doanh-nghiep-sau-co-phan-hoa-14179.html 14. http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu-trao-doi/kinh-nghiem-cac-nuoc-ve-quan-ly- giam-sat-von-nha-nuoc-tai-doanh-nghiep-14182.html 15. https://luattaichinh.wordpress.com/2018/04/24/cc-m-hnh-gim-st-ti-chnh-pho-bien- trn-the-gioi-v-lin-he-voi-viet-nam/
Phụ lục 01
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN
Cơng ty TNHH MTV Khai thác cơng trình thủy lợi Quảng Ngãi
ĐVT: Đồng TÀI SẢN Mã số Thuyết minh 31/12/2013 31/12/2014 31/12/2015 31/12/2016 31/12/2017 1 2 3 4 5 6 7 8 A. TÀI SẢN NGẮN HẠN (100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150) 100 38.207.656.319 66.565.424.082 85.292.636.586 55.948.468.297 74.344.745.783 I. Tiền và các khoản
tương đương tiền 110 10.327.333.235 20.333.543.555 24.212.222.135 19.167.266.063 23.153.851.171
1. Tiền 111 V.01 8.327.333.235 10.333.543.555 24.212.222.135 14.167.266.063 23.153.851.171 2. Các khoản tương
đương tiền 112 2.000.000.000 10.000.000.000 5.000.000.000
II. Các khoản đầu tư
tài chính ngắn hạn 120 V.02 0 0 0 0 0
TÀI SẢN Mã số Thuyết
minh 31/12/2013 31/12/2014 31/12/2015 31/12/2016 31/12/2017
2. Dự phòng giảm giá
đầu tư ngắn hạn (*) 129
III. Các khoản phải
thu ngắn hạn 130 27.345.564.980 45.322.443.290 60.329.432.124 35.925.691.825 50.456.793.776
1. Phải thu khách hàng 131 10.238.332.368 15.366.444.590 12.327.323.257 9.318.785.894 8.489.117.296 2. Trả trước cho người
bán 132 12.785.010.244 26.168.309.300 44.455.786.631 24.897.281.600 40.428.296.000 3. Phải thu nội bộ ngắn
hạn 133
4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng
134 5. Các khoản phải thu
khác 135 V.03 4.322.222.368 3.787.689.400 3.546.322.236 1.709.624.331 1.747.736.617 6. Dự phịng phải thu
ngắn hạn khó địi (*) 139 (208.356.137)
IV. Hàng tồn kho 140 254.432.549 278.893.904 300.435.327 397.278.548 57.670.575
TÀI SẢN Mã số Thuyết minh 31/12/2013 31/12/2014 31/12/2015 31/12/2016 31/12/2017 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 (114.105.209) (78.546.468) (120.089.999) (130.827.621) (134.238.010) V. Tài sản ngắn hạn khác 150 280.325.555 630.543.333 450.547.000 458.231.861 676.430.261 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 151 2. Thuế GTGT được khấu trừ 152 3. Thuế và các khoản
khác phải thu Nhà nước 154 V.05
4. Tài sản ngắn hạn khác 158 280.325.555 630.543.333 450.547.000 458.231.861 676.430.261
B. TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260)
200 1.580.967.245.059 1.681.772.544.370 1.846.182.663.238 1.906.880.301.773 2.093.182.603.329
I. Các khoản phải thu
dài hạn 210 0 0 0 0 0
1. Phải thu dài hạn của
khách hàng 211 2. Vốn kinh doanh ở đơn 212
TÀI SẢN Mã số Thuyết
minh 31/12/2013 31/12/2014 31/12/2015 31/12/2016 31/12/2017
vị trực thuộc
3. Phải thu dài hạn nội
bộ 213 V.06 4. Phải thu dài hạn khác 218 V.07 5. Dự phòng phải thu dài
hạn khó địi (*) 219
II. Tài sản cố định 220 1.580.646.911.769 1.681.582.216.900 1.845.902.107.800 1.906.576.853.475 2.092.963.219.139
1. Tài sản cố định hữu
hình 221 V.08 1.480.323.467.440 1.511.254.550.500 1.645.555.345.650 1.761.655.195.619 1.890.454.827.703
- Nguyên giá 222 2.029.878.899.980 2.113.800.986.000 2.336.205.887.761 2.558.680.517.680 2.726.926.457.387
- Giá trị hao mòn lũy kế
(*) 223 (549.555.432.540) (602.546.435.500) (690.650.542.111) (797.025.322.061) (836.471.629.684)
2. Tài sản cố định thuê
tài chính 224 V.09 0 0 0 0 0
- Nguyên giá 225
- Giá trị hao mòn lũy kế
(*) 226
TÀI SẢN Mã số Thuyết
minh 31/12/2013 31/12/2014 31/12/2015 31/12/2016 31/12/2017
hình
- Nguyên giá 228
- Giá trị hao mòn lũy kế
(*) 229
4. Chi phí xây dựng cơ
bản dở dang 230 V.11 100.323.444.329 170.327.666.400 200.346.762.150 144.921.657.856 202.508.391.436
III. Bất động sản đầu
tư 240 V.12 0 0 0 0 0
- Nguyên giá 241 - Giá trị hao mòn lũy kế
(*) 242
IV. Các khoản đầu tư
tài chính dài hạn 250 0 0 0 0 0
1. Đầu tư vào công ty
con 251
2. Đầu tư vào công ty
liên kết, liên doanh 252
TÀI SẢN Mã số Thuyết
minh 31/12/2013 31/12/2014 31/12/2015 31/12/2016 31/12/2017
4. Dự phịng giảm giá
đầu tư tài chính dài hạn 259
V. Tài sản dài hạn
khác 260 320.333.290 190.327.470 280.555.438 303.448.298 219.384.190
1. Chi phí trả trước dài
hạn 261 V.14 320.333.290 190.327.470 280.555.438 303.448.298 219.384.190 2. Tài sản thuế thu nhập
hoãn lại 262 V.21 3. Tài sản dài hạn khác 268 TỒNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 270 1.619.174.901.378 1.748.337.968.452 1.931.475.299.824 1.962.828.770.070 2.167.527.349.112 A. NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) 300 30.222.302.321 28.443.458.332 26.489.455.660 25.948.303.515 24.899.212.548 I. Nợ ngắn hạn 310 30.222.302.321 28.443.458.332 26.489.455.660 25.948.303.515 24.899.212.548 1. Vay và nợ ngắn hạn 311 V.15 2. Phải trả người bán 312 6.010.333.236 7.326.544.320 7.000.435.555 6.272.769.449 7.098.595.519 3. Người mua trả tiền
TÀI SẢN Mã số Thuyết
minh 31/12/2013 31/12/2014 31/12/2015 31/12/2016 31/12/2017
4. Thuế và các khoản
phải nộp Nhà nước 314 V.16 166.324.360 200.334.540 190.333.257 208.864.085 100.903.676 5. Phải trả người lao
động 315 3.122.333.279 3.548.600.469 4.000.200.435 4.143.630.538 2.477.284.660 6. Chi phí phải trả 316 V.17 677.333.230 800.543.278 900.113.543 983.119.046 568.722.046 7. Phải trả nội bộ 317
8. Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 318 9. Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 V.18 16.930.420.641 12.686.657.588 10.417.528.010 10.753.487.967 12.146.362.102 10. Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 11. Qũy khen thưởng,
phúc lợi 323 3.222.335.430 3.760.444.900 3.900.444.302 3.495.666.450 2.400.810.063
II. Nợ dài hạn 330 0 0 0 0 0
1. Phải trả dài hạn người
TÀI SẢN Mã số Thuyết
minh 31/12/2013 31/12/2014 31/12/2015 31/12/2016 31/12/2017
2. Phải trả dài hạn nội bộ 332 V.19 3. Phải trả dài hạn khác 333
4. Vay và nợ dài hạn 334 V.20 5. Thuế thu nhập hoãn
lại phải trả 335 V.21 6. Dự phòng trợ cấp mất
việc làm 336 7. Dự phòng phải trả dài
hạn 337
8. Doanh thu chưa thực
hiện 338 9. Qũy phát triển khoa
học và công nghệ 339
B. VỐN CHỦ SỞ HỮU
(400 = 410 + 430) 400 1.588.952.599.057 1.640.667.438.390 1.800.430.445.690 1.936.880.466.555 2.142.628.136.564
I. Vốn chủ sở hữu 410 V.22 1.034.435.760.680 1.095.455.690.328 1.110.333.296.500 1.219.436.394.917 2.142.237.467.301
1. Vốn đầu tư của chủ sở
TÀI SẢN Mã số Thuyết minh 31/12/2013 31/12/2014 31/12/2015 31/12/2016 31/12/2017 2. Thặng dư vốn cổ phần 412 3. Vốn khác của chủ sở hữu 413 4. Cổ phiếu quỹ (*) 414 5. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 6. Chênh lệch tỷ giá hối
đoái 416
7. Qũy đầu tư phát triển 417 123.333.480 27.369.500 43.444.570 7.137.597 374.279.040 8. Qũy dự phòng tài
chính 418 367.141.443
9. Qũy khác thuộc vốn
chủ sở hữu 419 10. Lợi nhuận sau thuế
chưa phân phối 420 (4.324.579.400) (3.840.554.580) (3.005.460.680) (3.213.859.930) (3.204.404.574) 11. Nguồn vốn đầu tư
xây dựng cơ bản 421 170.326.449.580 200.340.550.437 189.334.549.800 164.297.464.989 241.986.558.889 12. Qũy hỗ trợ sắp xếp 422
TÀI SẢN Mã số Thuyết
minh 31/12/2013 31/12/2014 31/12/2015 31/12/2016 31/12/2017
doanh nghiệp
II. Nguồn kinh phí và
quỹ khác 430 554.516.838.377 545.211.748.062 690.097.149.190 717.444.071.638 390.669.263 1. Nguồn kinh phí 431 V.23 1.236.430.900 1.047.777.470 900.659.907 1.046.306.763 295.756.763 2. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 432 553.280.407.477 544.163.970.592 689.196.489.283 716.397.764.875 94.912.500 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 440 1.619.174.901.378 1.748.337.968.452 1.931.475.299.824 1.962.828.770.070 2.167.527.349.112
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Cơng ty TNHH MTV Khai thác cơng trình thủy lợi Quảng Ngãi
ĐVT: Đồng
Chỉ tiêu Mã số Thuyết
minh 31/12/2013 31/12/2014 31/12/2015 31/12/2016 31/12/2017
1 2 3 4 5 6 7 8
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ 1 VI.25 43.326.548.500 44.346.555.460 45.000.540.570 45.488.128.727 45.311.336.036 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 2 VI.26 12.546.800 92.300.000
3. Doanh thu thuần về bán hàng và
cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02) 10 VI.27 43.314.001.700 44.346.555.460 45.000.540.570 45.488.128.727 45.219.036.036
4. Giá vốn hàng bán 11 VI.28 41.924.659.600 42.980.666.549 43.554.653.780 44.185.848.513 43.189.669.508
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và
cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) 20 1.389.342.100 1.365.888.911 1.445.886.790 1.302.280.214 2.029.366.528
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.29 240.456.332 405.554.370 430.540.350 497.509.751 284.847.523 7. Chi phí tài chính 22 VI.30
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23 8. Chi phí bán hàng 24
Chỉ tiêu Mã số Thuyết
minh 31/12/2013 31/12/2014 31/12/2015 31/12/2016 31/12/2017
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.540.347.400 1.603.457.658 1.750.450.500 1.801.753.377 2.286.398.049
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 – 22) – (24 + 25)) 30 89.451.032 167.985.623 125.976.640 -1.963.412 27.816.002 11. Thu nhập khác 31 90.433.400 87.543.600 100.320.400 84.091.902 11.953.091 12. Chi phí khác 32 75.345.666 67.554.700 102.347.603 62.284.177 25.606.486 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 40 15.087.734 19.988.900 (2.027.203) 21.807.725 (13.653.395)
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước
thuế (50 = 30 + 40) 50 104.538.766 187.974.523 123.949.437 19.844.313 14.162.607
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.31 33.452.405 56.435.690 43.234.468 14.203.748 4.707.251 16. Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 VI.32 71.086.361
17. Lợi nhuận sau thuế TNDN (60
= 50 – 51 – 52) 60 71.086.361 131.538.833 80.714.969 5.640.565 9.455.356
Phụ lục 02
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN
Cơng ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Quảng Ngãi
ĐVT: VNĐ TÀI SẢN Mã số Thuyết minh 31/12/2013 31/12/2014 31/12/2015 31/12/2016 31/12/2017 1 2 3 4 5 6 7 8 A. TÀI SẢN NGẮN HẠN (100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150) 100 58.330.374.896 78.025.016.034 105.704.000.000 116.415.517.533 148.738.497.214
I. Tiền và các khoản tương
đương tiền 110 35.512.113.177 52.349.964.294 82.354.000.000 91.816.000.000 107.405.004.105
1. Tiền 111 V.01 15.969.133.177 12.806.984.294 23.435.558.900 30.322.546.500 54.323.504.665 2. Các khoản tương đương tiền 112 19.542.980.000 39.542.980.000 58.918.441.100 61.493.453.500 53.081.499.440