5. Kết cấu luận văn
2.2. Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng do Công ty
2.2.2. Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng do Công
Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Định giá Quốc tế thực hiện
Để làm rõ thêm về quy trình kiểm toán Phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính, em xin lấy số liệu thực tế kiểm tốn BCTC cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2021 của Công ty Cổ phần X.
Công ty Cổ phần X là khách hàng cũ của IAV, do vậy các thơng tin về cơng ty và báo cáo kiểm tốn năm trước đã được IAV nắm bắt và lưu trữ trong hồ sơ thường trực.
Căn cứ hồ sơ kiểm toán năm 2020, KTV tiến hành điều tra và nghiên cứu tài liệu, đồng thời thu thập bổ sung các thông tin mới phát sinh năm 2021 để đánh giá rủi ro hợp đồng, tiến hành xem xét các thông tin thay đổi so với năm trước như:
- Có sự thay đổi quan trọng trong đội ngũ lãnh đạo, hình thức sở hữu của khách hàng hay khơng?
54 Bảng 2. 1: Trích GTLV A120 – Chấp nhận, duy trì khách hàng cũ và đánh giá rủi ro hợp đồng A120 Tên khách hàng: Cơng ty CP X Kỳ kế tốn: 31/12/2021 Nội dung: CHẤP NHẬN, DUY TRÌ KHÁCH HÀNG CŨ VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG Tên Ngày Người thực hiện ĐNK 09/03/2022 Người soát xét 1 NLH 20/03/2022 Người soát xét 2 PND 21/03/2022
Mục tiêu: Đảm bảo các thông tin đầy đủ đã được thu thập để cho phép Cơng ty quyết định xem có nên tiếp tục hợp đồng kiểm tốn khơng. Các thơng tin và các câu hỏi hàng năm dựa trên kết luận của cuộc kiểm tốn năm trước.
I. THƠNG TIN CƠ BẢN
1. Tên khách hàng: Công ty Cổ phần X
2. Năm đầu tiên kiểm toán BCTC: 2017
3. Số năm DNKT đã cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC cho khách hàng này :3
4. Tên và chức danh của người liên lạc chính: Ơng A
5. Địa chỉ: Hà Nội
Điện thoại: 038.632.xxxx Fax:
Email:
6. Loại hình DN
55
DN có vốn ĐTNN DN tư nhân Cty hợp danh HTX
7. Năm tài chính: 2021 từ ngày: 01/01/2021 đến ngày: 31/12/2021
8. Năm thành lập : 2005
Số năm hoạt
động 14
9. Mô tả ngành nghề kinh doanh của DN và hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm cả các hoạt động độc lập hoặc liên kết.
Hoạt động chính của cơng ty là sản xuất và bán các loại tinh dầu dùng cho trong nước và xuất khẩu
…
10. Các quy định pháp lý đặc thù liên quan đến hoạt động của DN (nếu có )
11. Các cổ đơng chính, HĐQT và BGĐ (tham chiếu A310):
Họ và tên Vị trí Ghi chú
Ơng X Tổng Giám đốc
Bà Y Giám đốc
Bà Z Phó Giám Đốc
12. Họ và tên người đại diện cho DN: Ông A Địa chỉ: Hà Nội
13. Tên ngân hàng DN có quan hệ:
Ngân hàng TMCP An Bình 14. Các đơn vị trực thuộc Tên đơn vị Địa điểm Lĩnh vực kinh doanh Ghi chú
15. Thông tin về các khoản đầu tư
Tên đơn vị Địa điểm Lĩnh vực kinh doanh Ghi chú
56
Công ty C
16. Các bên liên quan
Tên đơn vị Địa điểm Lĩnh vực kinh doanh Ghi chú
17. Mô tả quan hệ kinh doanh ban đầu được thiết lập như thế nào:
Dựa trên uy tín, chất lượng Cơng ty kiểm toán, khách hàng chấp nhận ký kết hợp đồng kiểm tốn..
18. Kiểm tra các thơng tin liên quan đến DN và những người lãnh đạo thông qua các phương tiện thơng tin đại chúng (báo, tạp chí, Internet…)
Do là đơn vị niêm yết, thông tin về Công ty liên tục được cập nhật trên website. Kiểm tốn viên có thể theo dõi, thu thập các thơng tin liên quan.
19. Chuẩn mực và Chế độ kế toán mà DN áp dụng trong việc lập và trình bày BCTC
Chuẩn mực kế toán Việt Nam và Chế độ kế toán(doanh nghiệp)
Việt Nam 20. Giá trị vốn hóa thị trường của DN (đối với Cơng ty niêm yết):
21. Chuẩn mực kiểm toán mà KTV và Cty kiểm toán áp dụng làm cơ sở cho ý kiến kiểm toán
Các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực kiểm toán Quốc tế
22. Các dịch vụ và báo cáo được yêu cầu là gì và ngày hồn thành.
Kiểm tốn báo cáo tài chính, hồn thành trong vịng một tuần kể từ khi tiến hành
23. Mô tả tại sao DN muốn có BCTC được kiểm tốn và các bên liên quan cần sử dụng BCTC đó.
57
Tư vấn tìm ra sai sốt và cách khắc phục, hỗ trợ hệ thống quản trị của Công ty
II. THỦ TỤC KIỂM TỐN
Có
Khơn g
Khơng áp dụng
Các sự kiện của năm hiện tại
Cty có đầy đủ nhân sự có trình độ chun mơn, kinh nghiệm và các nguồn lực cần thiết để tiếp tục phục vụ KH. x Có bất cứ nghi ngờ nào phát sinh trong quá trình làm việc
liên quan đến tính chính trực của BGĐ. x
Có các giới hạn về phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại
trừ trên BCKT năm nay. x
Liệu có dấu hiệu nào về sự lặp lại về những giới hạn tương
tự như vậy trong tương lai không. x
Cty có hoạt động trong mơi trường pháp lý đặc biệt, hoạt
động trong lĩnh vực suy thoái, giảm mạnh về lợi nhuận x Có nghi ngờ về khả năng tiếp tục hoạt động của KH. x Cty có những giao dịch bất thường trong năm hoặc gần cuối
năm khơng x
Cty có những vấn đề kế tốn hoặc nghiệp vụ phức tạp dễ gây tranh cãi chuẩn mực, chế độ kế tốn hiện hành chưa có
hướng dẫn cụ thể. x
Trong q trình kiểm tốn năm trước có phát hiện khiếm
khuyết nghiêm trọng trong hệ thống KSNB của cty không? x Có dấu hiệu cho thấy hệ thống KSNB của Cơng ty trong
58
tuân thủ pháp luật, tính trung thực hợp lý của các BCTC.
Mức phí
Tổng phí từ KH có chiếm một phần lớn trong tổng doanh
thu của Cty. x
Phí của KH có chiếm phần lớn trong thu nhập của thành
viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm tốn. x
Có khoản phí nào q hạn phải thu trong thời gian quá dài. x
Quan hệ với KH
Cty hoặc thành viên của nhóm kiểm tốn, trong phạm vi chun mơn có tham gia vào việc bất kỳ tranh chấp nào liên
quan đến KH. x
Thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm tốn và trưởng nhóm kiểm tốn có tham gia nhóm kiểm tốn q 3 năm
liên tiếp. x
Thành viên BGĐ của Cty hoặc thành viên của nhóm kiểm tốn có quan hệ gia đình hoặc quan hệ cá nhân, quan hệ
kinh tế gần gũi với KH, nhân viên hoặc BGĐ của KH. x Cty hoặc thành viên của nhóm kiểm tốn là thành viên của
quỹ nắm giữ cổ phiếu của KH. X
Có ai trong số những người dưới đây hiện là nhân viên hoặc Giám đốc của KH:
- Thành viên của nhóm kiểm tốn (kể cả thành viên BGĐ) - Thành viên BGĐ của Cty
- Cựu thành viên BGĐ của Cty
59
với những người nêu trên
Có thành viên BGĐ hoặc thành viên nào của nhóm kiểm
toán sắp trở thành nhân viên của KH. x
Liệu có các khoản vay hoặc bảo lãnh, khơng giống với hoạt động kinh doanh thông thường, giữa KH và Cty hoặc thành
viên của nhóm kiểm tốn. X
Mâu thuẫn lợi ích
Có bất cứ mâu thuẫn về lợi ích giữa KH này với các KH
hiện tại khác. x
Cung cấp dịch vụ ngoài kiểm tốn
Cty có cung cấp các dịch vụ nào khác cho KH có thể ảnh
hưởng đến tính độc lập. x
Khác
Có các yếu tố khác khiến chúng ta phải cân nhắc việc từ
chối bổ nhiệm làm kiểm toán. x
III. ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG
Cao Trung bình ✓ Thấp
Rủi ro được đánh giá ở mức độ thấp.
IV. GHI CHÚ BỔ SUNG
Chấp nhận khách hàng cũ
V. KẾT LUẬN
60
Theo đó, trong năm 2021, Cơng ty khơng phát sinh sự thay đổi nào. KTV đánh giá rủi ro hợp đồng là thấp. Dựa trên kết quả đánh giá của KTV, IAV quyết định chấp nhận khách hàng và ký hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài chính năm 2021 đối với công ty X. Ngày 10 tháng 12 năm 2021, khách hàng X
ký kết hợp đồng kiểm toán BCTC. Đồn kiểm tốn tại cơng ty X được lập gồm các thành viên:
STT Họ tên Tên viết tắt Chức danh
1 Đặng Ngọc Khánh ĐNK Trưởng nhóm kiểm tốn
2 Nguyễn Lê Huy NLH Trợ lý kiểm toán
3 Mai Thị Thuý MTT Trợ lý kiểm toán
4 Nguyễn Thị Lan Anh NTH Trợ lý kiểm toán
- Cuộc kiểm tốn cịn trải qua 2 cấp sốt xét:
1 Dương Văn Thiệu DVT KTV- Soát xét chất lượng
2 Phan Ngọc Dũng PND KTV- Soát xét cấp 1
- Trong đó, trợ lý kiểm tốn Nguyễn Thị Lan Anh sẽ thực hiện kiểm toán
khoản mục Phải thu khách hàng.
- Trước đó, các thành viên này đều được kiểm tra và xác minh tính độc lập
đối với công ty X.
- Nội dung tiếp theo đây mơ tả quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu
khách hàng tại cơng ty X được trích từ nội dung cuộc kiểm tốn Báo cáo tài chính nói chung năm 2021 đối với công ty X.
61