Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp của Công ty TNHH Cung Ứng Việt Nam bao gồm những khoản chi trả tiền lương, tiền công, tiền phụ cấp,…. cho nhân viên trực tiếp tham gia sản xuất tại phân xưởng, góp phần trực tiếp tạo sản phẩm.
Chi phí nhân cơng trực tiếp được theo dõi và hạch toán theo từng phân xưởng sản xuất, tức là chi phí nhân cơng trực tiếp phát sinh ở phân xưởng nào thì sẽ được theo dõi tại phân xưởng đó.
Hiện nay lực lượng nhân công trực tiếp của công ty chỉ gồm các cơng nhân làm việc chính thức.
Chương 4: Thực trạng kế tốn CPSX và tính giá thành SP tại Công ty 36 ‐ Mức lương tối thiểu của công ty hiện nay là 6.000.000 đồng/ tháng.
Thành tiền = Mức lương tối thiểu x (hệ số lương + hệ số phụ cấp)
‐ Các khoản trích theo lương: BHXH = Tiền lương x 8% BHYT = Tiền lương x 1,5% BHTN = Tiền lương x1%
Thực nhận = Thành tiền - Các khoản trích theo lương
- Chứng từ sử dụng: Hợp đồng lao động, bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương.
- Tài khoản sử dụng: TK 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp. Tài khoản này được dùng để phản ánh tiền lương và các khoản phải chi trả khác cho người lao động tham gia trực tiếp và quá trình tạo nên sản phẩm. Hiện nay TK 622 được Công ty đã thiết lập các tài khoản chi tiết để có thể tiến hành theo dõi và giám sát một cách dễ dàng.
TK 6221: các chi phí nhân cơng trực tiếp được sử dụng tại nhà máy sản xuất tại Nam Tân Uyên, Bình Dương.
TK 6222: các chi phí nhân cơng trực tiếp được sử dụng tại nhà máy sản xuất tại Miếu Ơng Cù, Bình Dương.
TK 6223: các chi phí nhân cơng trực tiếp được sử dụng tại nhà máy sản xuất tại An Phú, Bình Dương.
TK 6224: các chi phí nhân cơng trực tiếp được sử dụng tại nhà máy sản xuất Thuận An, Bình Dương.
Ngồi ra, Cơng ty cịn sử dụng một số TK như 334, 338, 111, 112…. Để thuận tiện cho việc theo dõi, hạch toán và chi trả lương cho người lao động.
Chương 4: Thực trạng kế toán CPSX và tính giá thành SP tại Cơng ty 37 - Qui trình ln chuyển chứng từ kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
Lưu đồ 4.2: Qui trình ln chuyển chứng từ kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
(Nguồn: Công ty TNHH Cung Ứng Việt Nam)
Giải thích lưu đồ:
Quản lý phân xưởng hằng ngày theo dõi và cập nhật số ngày cơng của nhân viên, từ đó lập ra Bảng chấm cơng, sau đó chuyển Bảng chấm cơng cho kế tốn trưởng xem xét và kiểm duyệt.
Kế toán trưởng nhận bảng chấm công từ quản lý phân xưởng, tiến hành kiểm tra và xét duyệt, từ đó lập Bảng lương.
Bảng lương được chuyển cho Kế toán thanh toán để tiến hành chi trả lương cho người lao động.
Chương 4: Thực trạng kế tốn CPSX và tính giá thành SP tại Cơng ty 38 Cuối cùng, kế toán trưởng tiến hành nhập liệu vào phần mềm theo đúng phân hệ, sau đó tiến hành lưu các chứng từ có liên quan.
- Qui trình hạch tốn:
- Sơ đồ 4.3: Qui trình hạch tốn Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
(Nguồn: Cơng ty TNHH Cung Ứng Việt Nam)
Giải thích sơ đồ:
Từ các chứng từ ghi sổ (bảng chấm công, bảng lương,,…) đã được lập, Kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm theo đúng phân hệ.
Kế tốn theo dõi chi phí nhân cơng trực tiếp của từng phân xưởng theo các sổ cần thiết. Cuối kỳ lập Báo Cáo Tài Chính theo u cầu của Cơng ty.
- Qui trình ghi sổ:
Quản lý tại phân xưởng lập bảng chấm cơng để theo dõi tình hình nhân cơng tại phân xưởng của mình, sau đó chuyển bảng chấm cơng lên cho bộ phận kế tốn xem xét và tính lương. Bảng lương được chuyển cho kế toán trưởng xét duyệt và Giám Đốc ký tên.
Trong Bảng thanh toán tiền lương cho người lao động ghi rõ chức vụ, công việc phụ trách, hệ số lương, hệ số phụ cấp, các khoản trích theo lương, ….. của từng nhân công tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất sản phẩm. Riêng tiền lương của đội quản lý, của nhân viên bảo vệ phân xưởng,….thì khơng được tính vào TK 622, mà công ty tiến hành ghi nhận vào TK 627.
Dựa vào Bảng chấm cơng, Kế tốn trưởng tiến hành lập Bảng lương và chuyển sang cho Ban Giám Đốc ký duyệt. Từ đó kế tốn lập Bảng thanh tốn tiền lương cho người lao động tại các phân xưởng. Cuối tháng kế tốn tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ có liên quan từ đó lập Bảng tổng hợp chi phí nhân cơng của từng phân xưởng.
Quản lý tại phân xưởng sau khi nhận được Bảng thanh toán lương sẽ tiến hành liên hệ với kế toán thanh tốn của Cơng ty để lập Phiếu chi nhằm chi trả tiền lương Chứng từ ghi sổ
Phần mềm kế toán Misa – Phân hệ Giá thành
‐ Sổ Nhật Ký Chung ‐ Sổ Cái TK 622 ‐ Sổ Chi Tiết TK 622 ‐ Báo Cáo Tài Chính
Chương 4: Thực trạng kế tốn CPSX và tính giá thành SP tại Cơng ty 39 cho người lao động (đối với nhân công lãnh tiền lương trực tiếp), lập Ủy nhiệm chi đối với nhân công nhận lương qua ngân hàng).
- Ví dụ minh họa:
Nghiệp vụ 1: Từ bảng lương tháng 4/2018 của phân xưởng NTU, kế tốn có
được tổng tiền lương phải trả cho công nhân và các khoản trích theo lương của tháng 4/2018 sau đó kết chuyển qua tài khoản 6211- CPNCTT tại phân xưởng NTU trong tháng 4/2018:
Nợ TK 6221 552.877.747 Có TK 3341 489.128.358 Có TK 338 63.749.389 - Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, Bảng lương
- Sổ kế toán sử dụng: Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái 622, Sổ Cái 334, Sổ chi tiết 6221 (Phụ lục 2.4)
Nghiệp vụ 2: Cuối tháng ngày 29/04/2018 kế toán kết chuyển số phát sinh của
tài khoản 6221 - CPNCTT vào tài khoản 154 – CPSXKD dở dang tại phân xưởng NTU:
Nợ TK 1541 552.877.747 Có TK 6221: 552.877.747
‐ Sổ kế toán: Sổ chi tiết TK 154 (Phụ lục 2.1), Sổ chi tiết 622 (Phụ lục 2.4)