Nam
Để tiến hành hoạt động sản xuất một cách trơi chảy và hiệu quả, ngồi các yếu tố cơ bản về nguyên vật liệu, lao động, thiết bị máy móc trực tiếp sản xuất,… Thực tế địi hỏi phải tiêu hao một số chi phí khác như: chi phí cơng cụ dụng cụ dùng cho sản xuất, quản lý, chi phí tiền điện nước, cước phí điện thoại, chi phí tiền lương cho nhân viên quản lý… Những khoản chi phí này tuy không trực tiếp tham gia sản xuất sản phẩm nhưng chúng lại có một vai trị khác rất quan trọng là giúp cho hoạt động sản xuất diễn ra một cách đều đặn, nhịp nhàng, thuận lợi. Đó chính là chi phí sản xuất chung.
Chương 4: Thực trạng kế tốn CPSX và tính giá thành SP tại Cơng ty 40 Tại công ty TNHH Cung Ứng Việt Nam, chi phí sản xuất chung bao gồm:
Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng: là tiền lương, các khoản trích theo lương của các cán bộ quản lý phân xưởng.
Chi phí vật liệu: Gồm các vật liệu phục vụ cho quản lý như: văn phòng phẩm, bảo dưỡng TSCĐ dùng chung của phân xưởng.
Chi phí dụng cụ sản xuất: Bao jumbo, công cụ dụng cụ thuộc phân xưởng quản lý và sử dụng. Nếu cơng cụ dụng cụ có giá trị nhỏ như: đồ bảo hộ, găng tay, giày, ủng,… thì được phân bổ một lần vào chi phí sản xuất khi xuất dùng. Nếu cơng cụ dụng cụ có giá trị lớn liên quan đến nhiều kỳ kế tốn thì cơng ty dùng phương pháp phân bổ 50% hoặc phân bổ nhiều kỳ tùy theo thời gian sử dụng cơng cụ đó.
Chi phí khấu hao tài sản cố định: Là tồn bộ mức khấu hao trích cho tài sản cố định phục vụ cho hoạt động sản xuất gồm: chi phí khấu hao máy móc thiết bị máy ép khối ép viên, máy nghiền gỗ, máy sấy khơ, máy làm mát,…Hàng tháng, kế tốn tài sản cố định tiến hành trích khấu hao cho các tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng.
Chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí bằng tiền khác: Bao gồm chi phí về tiền điện, nước, điện thoại,…
- Chứng từ sử dụng: Bảng thanh tốn tiền lương, Bảng chấm cơng, Phiếu xuất
vật tư ở phân xưởng, Bảng tính khấu hao TSCĐ, Phiếu chi, Hóa đơn điện, nước, điện thoại,…
- Tài khoản sử dụng: Hiện nay tại Công ty TNHH Cung Ứng Việt Nam sử dụng TK chi tiết theo Thơng tư 200/200/2016/ TT-BTC, ngồi ra Cơng ty còn chi tiết TK theo từng phân xường sản xuất để có thể theo dõi một cách có hiệu quả.
Chương 4: Thực trạng kế tốn CPSX và tính giá thành SP tại Cơng ty 41
Bảng 4.2 : TK chi phí SXC phân xưởng
Số hiệu tài khoản Tên tài khoản
627 Chi phí sản xuất chung
6271 Chi phí nhân viên phân xưởng
62711 Chi phí nhân viên phân xưởng Nam Tân Uyên (NTU) 62712 Chi phí nhân viên phân xưởng Miếu Ơng Cừu (MOC) 62713 Chi phí nhân viên phân xưởng An Phú (ANP)
62714 Chi phí nhân viên phân xưởng Thuận An(THA)
6272 Chi phí vật liệu
62721 Chi phí vật liệu phân xưởng Nam Tân Uyên (NTU) 62722 Chi phí vật liệu phân xưởng Miếu Ông Cừu (MOC) 62723 Chi phí vật liệu phân xưởng An Phú (ANP)
62724 Chi phí vật liệu phân xưởng Thuận An( THA) 6273 Chi phí dụng cụ sản xuất
62731 Chi phí dụng cụ sản xuất Nam Tân Uyên (NTU) 62732 Chi phí dụng cụ sản xuất Miếu Ông Cừu (MOC) 62733 Chi phí dụng cụ sản xuất An Phú (ANP)
62734 Chi phí dụng cụ sản xuất Thuận An(THA) 6274 Chi phí khấu hao tài sản cố định
6277 Chi phí dịch vụ mua ngồi
62771 Chi phí dịch vụ mua ngồi phân xưởng Nam Tân Uyên (NTU) 62772 Chi phí dịch vụ mua ngồi Miếu Ơng Cừu (MOC) 62773 Chi phí dịch vụ mua ngồi An Phú (ANP)
62774 Chi phí dịch vụ mua ngồi Thuận An(THA)
6278 Chi phí bằng tiền khác
(Nguồn: Cơng ty TNHH Cung Ứng Việt Nam)
Chương 4: Thực trạng kế tốn CPSX và tính giá thành SP tại Cơng ty 42 ‐ Quy trình luân chuyển chứng từ của Kế toán CPSXC
Lưu đồ 4.3 : Lưu đồ luân chuyển chứng từ của Kế tốn chi phí sản xuất chung
(Nguồn: Tại Công ty TNHH Cung Ứng Việt Nam)
Diễn giải lưu đồ:
Bộ phận phân xưởng tiến hành tổng hợp các chứng từ gốc liên quan (phiếu xuất vật tư, hóa đơn điện, nước, bảng khấu hao TSCĐ,…) Kế toán tổng hợp kiểm tra và xét duyệt các chứng từ gốc liên quan phát sinh tại phân xưởng, sau đó kế tốn tổng hợp tiến hành phân loại chứng từ và định khoản, nhập liệu vào phần mềm MISA. Căn cứ vào chứng từ gốc liên quan kế toán tổng hợp kết chuyển vào sổ chi tiết TK 627, đồng thời lưu bộ chứng từ này theo số chứng từ.
Chương 4: Thực trạng kế tốn CPSX và tính giá thành SP tại Cơng ty 43 - Ví dụ minh họa:
Nghiệp vụ 1: Theo phiếu nhập PN 1254 ngày 15/04/2018, Công ty chi tiền mặt
mua bạc đạn viên nén cho phân xưởng NTU 625.000 đồng.
Khi nghiệp vụ đó phát sinh làm tài khoản 62771- Chi phí dịch vụ mua ngoài của phân xưởng NTU tăng lên đồng thời tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam Đồng của công ty giảm đi một khoản tiền là 625.000 đồng
Nợ TK 62771 625.000 Có TK 1111 625.000
- Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho PN1254 ( Phụ lục 1.5)
- Sổ kế toán sử dụng: Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái 627,111, Sổ Quỹ, Sổ chi tiết 62711( Phụ lục 2.5)
Nghiệp vụ 2: Công ty chưa thanh tốn cho cơng ty TNHH Hồi Phương chi phí
dầu nhờn CORENA S3R32 209 lít, đơn giá 88.226 đồng/lít, VAT 10% sử dụng cho phân xưởng NTU theo HĐ GTGT 0001263 ngày 26/04/2018.
Do công ty mua nhiên liệu sử dụng trực tiếp cho phân xưởng NTU chưa trả tiền cho nhà cung cấp nên chi phí 62771- Chi phí dịch vụ mua ngồi của phân xưởng NTU tăng lên một khoản là 209 x 88.226 = 18.439.184 đồng, thuế GTGT 10% là
18.439.184 x 10% = 1.843.918 đồng, đồng thời tài khoản 331 – Phải trả người bán của công ty tăng lên khoản chi phí là 20.282.102 đồng.
Nợ TK 62771 18.439.184 Nợ TK 1331 1.843.918 Có TK 331 20.282.102 - Chứng từ sử dụng: HĐ GTGT 0001263 (Phụ lục 1.4)
- Sổ kế toán sử dụng: Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái 627, Sổ Chi tiết 6277, Sổ chi tiết 6277 (Phụ lục 2.9)
Chương 4: Thực trạng kế tốn CPSX và tính giá thành SP tại Cơng ty 44
Nghiệp vụ 3: Cuối tháng ngày 29/04/2018 kế toán tiến hành kết chuyển các tài
khoản con của tài khoản chi phí sản xuất chung vào tài khoản 154 - CPSXKD dở dang tại phân xưởng NTU:
Nợ TK 1541 2.705.755.494 Có TK 62711 1.166.623.000 Có TK 62721 174.815.000 Có TK 62731 109.157.500 Có TK 62741 503.327.000 Có TK 62771 739.408.994 Có TK 62781 12.424.000
‐ Sổ kế toán sử dụng: Sổ chi tiết TK 154 (Phụ lục 2.1), Sổ chi tiết 6271(Phụ lục 2.5), Sổ chi tiết 6272( Phụ lục 2.6), Sổ chi tiết 6273( Phụ lục 2.7), Sổ chi tiết 6274 (Phụ lục 2.8), Sổ chi tiết 6277 (Phụ lục 2.9), Sổ chi tiết 6278 (Phụ lục 2.10)