‐ Tài khoản sử dụng: Để tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ.
Cơng ty sử dụng TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tổng hợp chi phí sản xuất cho tồn bộ quy trình sản xuất.
Bảng 4.3: TK chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của phân xưởng
Số hiệu tài khoản Tên tài khoản
154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
1541 Chi phí sản xuất – phân xưởng Nam Tân Uyên (NTU) 1542 Chi phí sản xuất – phân xưởng Miếu Ơng Cừu (MOC 1543 Chi phí sản xuất – phân xưởng An Phú (ANP)
1544 Chi phí sản xuất_ phân xưởng Thuận An(THA)
(Nguồn: Cơng ty TNHH Cung Ứng Việt Nam)
- Sổ sách sử dụng: Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái, Sổ chi tiết 154.
‐ Quy trình hạch tốn:
Tồn bộ chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung được tập hợp để cuối kỳ phân bổ, kết chuyển vào bên Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
Chương 4: Thực trạng kế tốn CPSX và tính giá thành SP tại Cơng ty 45
Sơ đồ 4.4: Quy trình hạch tốn tổng hợp chi phí sản xuất
(Nguồn: Tại Cơng ty TNHH Cung Ứng Việt Nam)
Giải thích sơ đồ:
Từ các chứng từ ghi sổ (bảng chấm công, bảng lương,,…) đã được lập, Kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm theo đúng phân hệ.
Kế tốn theo dõi chi phí nhân cơng trực tiếp của từng phân xưởng theo các sổ cần thiết. Cuối kỳ lập Báo Cáo Tài Chính theo u cầu của Cơng ty.
‐ Phương pháp hạch toán:
Vào cuối tháng, sau khi tập hợp và hạch tốn các khoản mục chi phí ngun vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung liên quan đến quy trình sản xuất. Kế tốn sẽ tiến hành tổng hợp các chi phí phát sinh trong kỳ kết chuyển vào bên Nợ TK 154 để tính giá thành sản phẩm.
Căn cứ vào sổ Nhật ký chung, kế toán tổng hợp các khoản mục chi phí phát sinh liên quan đến quy trình sản xuất vào sổ cái TK 154 . Đồng thời, căn cứ vào chứng từ phát sinh kế toán vào sổ chi tiết TK 154 – được mở chi tiết cho từng phân xưởng.
Ví dụ minh họa:
Nghiệp vụ 1: Cuối tháng ngày 29/04/2018 kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tại phân xưởng Nam Tân Uyên:
Nợ TK 1541 60.270.144.229 Có TK 6211 60.270.144.229
- Sổ kế toán: Sổ chi tiết TK 154( Phụ lục 2.1), Sổ chi tiết 6211( Phụ lục 2.3)
Nghiệp vụ 2: Cuối tháng ngày 29/04/2018 kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp
vào tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tại phân xưởng Nam Tân Uyên: Nợ TK 1541 552.877.747
Có TK 6221 552.877.747
‐ Sổ kế toán: Sổ chi tiết TK 154 (Phụ lục 2.1), Sổ chi tiết 622 ( Phụ lục 2.4) Chứng từ ghi
sổ
Phần mềm kế toán Misa – Phân hệ Gía thành
‐ Sổ Nhật Ký Chung ‐ Sổ Cái TK 154 ‐ Sổ Chi Tiết TK 154 ‐ Báo Cáo Tài Chính
Chương 4: Thực trạng kế tốn CPSX và tính giá thành SP tại Cơng ty 46
Nghiệp vụ 3: Cuối tháng ngày 29/04/2018 kết chuyển chi phí sản xuất chung vào
tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang tại phân xưởng Nam Tân Uyên: Nợ TK 1541 2.705.755.494 Có TK 62711 1.166.623.000 Có TK 62721 174.815.000 Có TK 62731 109.157.500 Có TK 62741 503.327.000 Có TK 62771 739.408.994 Có TK 62781 12.424.000
- Sổ sách sử dụng: Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái, Sổ chi tiết TK 154 (Phụ lục 2.1),
Sổ chi tiết 6271 (Phụ lục 2.5), Sổ chi tiết 6272 (Phụ lục 2.6), Sổ chi tiết 6273 (Phụ lục 2.7), Sổ chi tiết 6274 (Phụ lục 2.8), Sổ chi tiết 6277 (Phụ lục 2.9), Sổ chi tiết 6278( Phụ lục 2.10)
Công ty không đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ. Mọi chi phí phát sinh trong tháng đều được kết chuyển hết vào giá thành sản xuất của tháng đó.