1. Lập dự toán NSNN
Lập dự tốn NSNN là cơng việc khởi đầu có ý nghĩa quyết định đến tồn bộ các khâu của chu trình quản lý ngân sách. Lập dự toán NSNN thực chất là dự toán các khoản thu, chi của ngân sách trong một năm ngân sách. Do vậy, việc lập dự toán ngân sách phải dựa trên các căn cứ sau:
- Dựa vào phương hướng, chủ trương, nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội, an ninh quốc phòng của Nhà nước trong năm tài chính và những năm qua;
- Dựa vào hệ thống chỉ tiêu kế hoạch phát triển kinh tế xã hội, hệ thống chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức thu chi của Nhà nước;
- Căn cứ vào kết quả phân tích việc thực hiện dự tốn ngân sách trong thời gian
qua.
Những căn cứ này đảm bảo cho việc xác định thu, chi NSNN có trọng tâm, trọng điểm, tiết kiệm và có hiệu quả. Quy trình lập dự tốn NSNN được tóm tắt ở hình 2.2.
Ví dụ: Cân đối dự toán NSNN năm 2010 (xem phụ lục 1A).
2. Chấp hành NSNN
Sau khi ngân sách được phê chuẩn và năm ngân sách bắt đầu, việc thực hiện ngân sách được triển khai. Nội dung của quá trình này là tổ chức thu và bố trí cấp kinh phí của NSNN theo các nhu cầu đã được phê chuẩn.
Tổ chức chấp hành dự toán thu. Để chấp hành tốt dự toán thu cần phải bồi
dưỡng phát triển các nguồn thu, tìm mọi biện pháp động viên, khai thác, đảm bảo tỷ lệ động viên chung mà Quốc hội đã phê chuẩn, đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước đã được hoạch định trong dự toán chi.
Tổ chức chấp hành dự tốn chi. Mục đích đảm bảo đầy đủ, kịp thời nguồn
kinh phí của ngân sách cho hoạt động của bộ máy Nhà nước và thực hiện các chương trình kinh tế - xã hội đã được hoạch định trong năm kế hoạch.
Việc chấp hành NSNN được tiến hành từ cấp trung ương đến cấp địa phương và cấp cơ sở, đồng thời được giám sát một cách thường xuyên nhằm phát hiện những thiếu sót, bất cập. Từ đó, Nhà nước có những đánh giá và bổ sung sửa đổi kịp thời, nâng cao hiệu quả hoạt động NSNN.
3. Quyết toán NSNN
Quyết tốn NSNN là khâu cuối cùng trong chu trình quản lý NSNN. Quyết toán NSNN được tiến hành từ cấp cơ sở, đến địa phương và cuối cùng là cấp trung ương . Thơng qua viêc thưc hiên quyết tốn ngân sách đa phác họa bức tranh toàn cảnh về hoạt động kinh tế - xã hội của Nhà nước trong thời gian qua. Từ đó, rút ra những kinh nghiệm cần thiết trong điều hành NSNN.
Ví dụ: Quyết tốn cân đối NSNN năm 2007 (xem phụ lục 1B).
Việc thẩm định quyết toán thu, chi ngân sách được thực hiện theo điều 65, Luật NSNN năm 2002.
Việc kiểm toán báo cáo quyết toán NSNN các cấp, cơ quan, đơn vị được thực hiện theo điều 66, Luật NSNN năm 2002.
CÂU HỎI ƠN TẬP
1. Phân tích vai trị của NSNN đối với sự phát triển kinh tế - xã hội. Liên hệ thực tiễn ở Việt Nam.
2. Phân tích tác dụng và hạn chế của mỗi biện pháp giải quyết bội chi NSNN.
3. Vào trang Web: Chinhphu.vn, sưu tầm số liệu về thực trạng thu - chi NSNN trong 5 năm gần nhất.
4. Tìm hiểu thực trạng chi tiêu NSNN ở Việt Nam hiện nay. Trên cơ sở đó đưa ra các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả các nguồn chi.
CHƢƠNG III
TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP
Mục tiêu
Chương này trình bày những vấn đề cơ bản về tài chính doanh nghiệp, gồm:
- Khái niệm và vai trị của tài chính doanh nghiệp.
- Vốn và quản lý vốn kinh doanh trong doanh nghiệp.
- Các phương pháp tính khấu hao cố định trong doanh nghiệp..
- Thu nhập, chi phí và lợi nhuận của doanh nghiệp.
I. Khái niệm và vai trị của tài chính doanh nghiệp 1. Khái niệm tài chính doanh nghiệp
Theo Luật doanh nghiệp Việt Nam: “Doanh nghiệp là một tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch ổn định, được đăng ký kinh doanh theo qui định của pháp luật nhằm mục đích thực hiện các hoạt động kinh doanh”.
Một số quan điểm khác lại cho rằng: “Doanh nghiệp là một tổ chức kinh tế tiến hành kinh doanh và tìm kiếm lợi nhuận”.
Tài chính doanh nghiệp là một khâu trong hệ thống tài chính của nền kinh tế thị trường, thể hiện bằng các quan hệ kinh tế với các chủ thể khác dưới hình thái tiền tệ gắn liền với việc tạo lập và sử dụng các quỹ tiền tệ của doanh nghiệp nhằm phục vụ mục đích kinh doanh và đáp ứng nhu cầu chung của toàn xã hội.
1.1. Quan hệ kinh tế giữa doanh nghiệp với các chủ thể
Trong quá trình hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp phải đảm bảo sự phối hợp đồng bộ, ăn khớp về những hoạt động liên quan đến thị trường hàng hóa dịch vụ, thị trường vốn, thị trường lao động và tổ chức nội bộ trong doanh nghiệp, nhằm tạo ra sự tăng trưởng, đạt được tỷ suất lợi nhuận tối đa. Chính trong q trình đó đã làm nảy sinh hàng loạt những quan hệ kinh tế với các chủ thể khác thông qua sự vận động của vốn tiền tệ.
- Quan hệ kinh tế giữa doanh nghiệp với Nhà nước. Doanh nghiệp phải đăng ký kinh doanh và chịu sự quản lý của cơ quan quản lý Nhà nước theo Luật doanh nghiệp. Doanh nghiệp thực hiện các nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước như: nộp thuế, phí, lệ phí... theo định của Luật thuế. Do đó lợi nhuận của doanh nghiệp đạt được phụ thuộc rất lớn vào chính sách thuế của Nhà nước. Mặt khác, sự thay đổi về các chính sách tài chính vĩ mơ của Nhà nước sẽ làm thay đổi môi trường đầu tư, từ đó cũng ảnh hưởng đến cơ cấu vốn kinh doanh, chi phí hoạt động của mỗi doanh nghiệp.
Ví dụ: Chính sách đầu tư, hỗ trợ tài chính, hỗ trợ pháp lý, hỗ trợ kỹ thuật...
của Nhà nước đối với doanh nghiệp đều có ảnh hưởng đến doanh thu, chi phí và lợi nhuận của doanh nghiệp.
- Quan hệ kinh tế giữa doanh nghiệp với thị trường. Với tư cách là một tổ chức
kinh doanh, hoạt động của doanh nghiệp không thể tách rời hoạt động của thị trường, trên hai phương diện:
+ Thị trường là nơi cung cấp các yếu tố đầu vào cho doanh nghiệp như: nguyên liệu, nhiên liệu, máy móc thiết bị, các dịch vụ... mà doanh nghiệp tự do lựa chọn về giá cả, chất lượng và số lượng.
+ Thị trường là nơi để các doanh nghiệp tiêu thụ những sản phẩm, hàng hóa hay dịch vụ đầu ra của mình.
- Quan hệ kinh tế giữa doanh nghiệp với thị trường tài chính. Mối quan hệ này
được thể hiện thông qua việc doanh nghiệp tìm kiếm khai thác các nguồn tài trợ. Trên thị trường tài chính doanh nghiệp có thể vay, có thể phát hành cổ phiếu để đáp ứng nhu cầu vốn ngắn hạn, trung hạn hay dài hạn của doanh nghiệp. Ngược lại, doanh nghiệp phải trả lãi vay và vốn vay, trả lãi cổ phần cho các nhà tài trợ. Mặt khác, các doanh nghiệp cũng là những khách hàng tiền gửi của các ngân hàng, các chủ thể đầu tư chứng khoán... trên cơ sở số tiền tạm thời nhàn rỗi chưa sử dụng và tiềm lực tài chính.
- Quan hệ trong nội bộ doanh nghiệp. Quan hệ trong nội bộ doanh nghiệp
bao gồm:
+ Quan hệ giữa doanh nghiệp mẹ và doanh nghiệp con.
+ Quan hệ giữa những người đồng sở hữu, sáng lập doanh nghiệp thể hiện trong việc tham gia góp vốn kinh doanh, phân chia lợi ích kinh tế từ kết quả hoạt động doanh nghiệp và chịu trách nhiệm tài chính về những hoạt động liên quan đến doanh nghiệp.
+ Quan hệ giữa doanh nghiệp với người quản lý doanh nghiệp.
+ Quan hệ giữa doanh nghiệp với người lao động trong việc phân phối thanh tốn tiền cơng, khen thưởng, phúc lợi, hỗ trợ tái đào tạo...
Các quan hệ kinh tế nêu trên đã khái quát hóa tồn bộ những khía cạnh về sự vận động của vốn trong toàn bộ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Đặc trưng của sự vận động của vốn ln ln gắn liền chặt chẽ với q trình phân phối các nguồn tài chính giữa doanh nghiệp với xã hội nhằm tạo lập, phân phối và sử dụng các quỹ tiền tệ của doanh nghiệp phục vụ cho quá trình kinh doanh.
1.2. Khái niệm
Tài chính doanh nghiệp là hệ thống các quan hệ kinh tế phát sinh trong quá trình chuyển giao các nguồn lực tài chính giữa doanh nghiệp với các chủ thể kinh tế - xã hội, được thể hiện thơng qua q trình tạo lập, phân phối và sử dụng các quỹ tiền tệ nhằm phục vụ cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
2. Vai trị của tài chính doanh nghiệp
2.1. Tổ chức huy động và phân phối sử dụng các nguồn lực tài chính có hiệu
quả
Đối với một doanh nghiệp, vốn là yếu tố vật chất cho sự tồn tại và phát triển. Do đó, vấn đề tổ chức huy động và phân phối sử dụng vốn sao cho có hiệu quả trở thành nhiệm vụ rất quan trọng đối với các cơng ty quản lý tài chính doanh nghiệp. Trong nền kinh tế thị trường, vốn cũng là một loại hàng hóa, cho nên việc sử dụng vốn của doanh nghiệp đều phải trả một khoản chi phí nhất định. Vì vậy, doanh nghiệp cần phải chủ
động xác định nhu cầu vốn cần huy động, từ đó có kế hoạch hình thành cơ cấu vốn để tài trợ cho hoạt động kinh doanh một cách hiệu quả. Thơng thường để đảm bảo tính hiệu quả trong huy động vốn, doanh nghiệp nên ưu tiên chọn các nguồn có lãi suất phải trả thấp, thời gian hồn vốn dài, quy mơ vốn lớn, hình thức huy động thuận tiện...
Song song với q trình huy động vốn, tài chính doanh nghiệp cịn có vai trị tổ chức phân phối sử dụng vốn để đạt hiệu quả kinh doanh cao nhất. Có thể nói, việc sử dụng vốn tiết kiệm và có hiệu quả là điều kiện tồn tại và phát triển của mỗi doanh nghiệp, bởi lẽ kinh tế thị trường đặt các doanh nghiệp trước những chuẩn mực hết sức khắt khe: sản xuất không phải bất kỳ giá nào, phải bán
được những sản phẩm mà thị trường cần và chấp nhận, chứ không phải bán những thứ mình có. Trước sức ép nhiều mặt của thị trường buộc các doanh nghiệp phải sử
dụng vốn tiết kiệm và có hiệu quả. Thể hiện vai trò này, đòi hỏi doanh nghiệp một mặt phải bảo tồn vốn, mặt khác phải tìm mọi biện pháp tăng nhanh vịng quay của vốn, nâng cao khả năng sinh lời của vốn kinh doanh. Hay nói cách khác, tính hiệu quả của việc sử dụng vốn được thể hiện trên hai mặt:
Về mặt kinh tế: Lợi nhuận tăng thì vốn của doanh nghiệp khơng ngừng
được bảo tồn và phát triển.
Về mặt xã hội: Các doanh nghiệp khơng chỉ làm trịn nghĩa vụ của mình
đối với Nhà nước mà cịn khơng ngừng nâng cao mức thu nhập của người lao động.
Để đạt các yêu cầu trên, doanh nghiệp khi phân phối số vốn huy động được cho các hoạt động đầu tư bao giờ cũng gắn liền với việc phân tích, đánh giá hiệu quả đầu tư một cách thận trọng và lựa chọn các phương án đầu tư một cách khoa học. Trên cơ sở phương án kinh doanh đã được xác định, doanh nghiệp tổ chức bố trí sử dụng vốn theo phương châm: tiết kiệm, nâng cao vòng quay và khả năng sinh lời của đồng vốn.
2.2. Tạo lập các địn bẩy tài chính để kích thích, điều tiết các hoạt động kinh
tế trong doanh nghiệp
Hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp ln cần có sự phối hợp đồng bộ của nhiều người, nhiều bộ phận với nhau, đặt trong mối quan hệ kinh tế. Vì vậy nếu sử dụng linh hoạt, sáng tạo các quan hệ phân phối tài chính để tác động đến các chính sách tiền lương, tiền thưởng, chính sách khuyến mãi, chiết khấu và các chính sách khuyến khích vật chất khác sẽ có tác động tích cực đến việc tăng năng suất, kích thích tiêu dùng, tăng vịng quay vốn và cuối cùng là tăng lợi nhuận của doanh nghiệp. Ngược lại, nếu người quản lý phạm phải những sai lầm trong việc sử dụng các địn bẩy tài chính và tạo nên cơ chế quản lý tài chính kém hiệu quả, thì kìm hãm hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
2.3. Kiểm tra, đánh giá các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
Khi đầu tư vốn kinh doanh bất kỳ doanh nghiệp nào cũng đều mong muốn vốn của mình mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất, vì vậy với tư cách là một công cụ quản lý hoạt động kinh doanh, tài chính doanh nghiệp nhất thiết phải có vai trị kiểm tra để nâng cao tính tiết kiệm và hiệu quả của đồng vốn.
Thơng qua việc phân tích các chỉ tiêu tài chính như: chỉ tiêu về khả năng thanh toán, chỉ tiêu về cơ cấu tài chính, chỉ tiêu về hoạt động và chỉ tiêu khả năng sinh lời, cho phép doanh nghiệp dựa trên những căn cứ quan trọng để nhận biết được thực trạng tình hình tài chính của doanh nghiệp; trên cơ sở đó giúp nhà quản lý phát hiện kịp thời,
điều chỉnh, giám sát quá trình sản xuất kinh doanh nhằm đạt được các mục tiêu đã định.
Để sử dụng có hiệu quả cơng cụ kiểm tra tài chính, địi hỏi doanh nghiệp cần phải tổ chức tốt cơng tác hạch tốn kế tốn, xây dựng các hệ thống chỉ tiêu phân tích tài chính và duy trì nề nếp chế độ phân tích hoạt động kinh tế của doanh nghiệp.
II. Vốn và quản lý vốn kinh doanh trong doanh nghiệp
1. Khái niệm vốn kinh doanh
Mọi hoạt động của doanh nghiệp đều bị chi phối bởi quy mô, cơ cấu và tốc độ của vốn trong doanh nghiệp. Vốn là điều kiện tiền đề đối với bất kỳ loại hình doanh nghiệp nào, vốn phản ánh nguồn lực tài chính được đầu tư vào sản xuất kinh doanh. Trong quản lý tài chính, vốn cần được xem xét và quản lý trong trạng thái vận động và mục tiêu hiệu quả của vốn có ý nghĩa sống cịn đối với các doanh nghiệp.
Có khá nhiều quan điểm về vốn kinh doanh, song các quan điểm đều thống nhất ở điểm chung là vốn kinh doanh là giá trị của toàn bộ tài sản doanh nghiệp ứng ra để đầu tư vào hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm mục đích sinh lời.
Như vậy, vốn kinh doanh được biểu hiện bằng giá trị và đại diện cho một khối lượng tài sản nhất định. Giữa vốn và tiền có mối quan hệ với nhau:
- Muốn có vốn thì phải có tiền, song có tiền (thậm chí những khoản tiền lớn) cũng không phải là vốn.
- Một khối lượng tiền được gọi là vốn kinh doanh của doanh nghiệp khi đáp ứng các điều kiện như:
+ Tiền phải được đảm bảo bằng một lượng tài sản có thực;
+ Tiền phải được tích tụ và tập trung đủ để đầu tư cho một dự án; + Tiền phải được vận động nhằm mục đích sinh lời.
Trong cơ chế thị trường, vốn cũng là hàng hóa nên được phép chuyển nhượng, mua bán.
2. Phân loại vốn của doanh nghiệp
Tùy theo mục đích nghiên cứu mà có thể phân chia vốn kinh doanh trong trong doanh nghiệp theo những tiêu thức khác nhau. Một số tiêu thức thường được sử dụng để phân loại vốn kinh doanh của doanh nghiệp như: căn cứ vào tính chất sở hữu, căn cứ vào đặc điểm luân chuyển của vốn, căn cứ vào hình thức tồn tại.
2.1. Phân loại theo tính chất sở hữu
Căn cứ vào tính chất sở hữu, vốn kinh doanh của doanh nghiệp gồm vốn chủ sở hữu và vốn vay và chiếm dụng.
- Vốn chủ sở hữu. Vốn chủ sở hữu là vốn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp. Vốn chủ sở hữu bao gồm các loại vốn sau:
+ Vốn đóng góp ban đầu của các chủ sở hữu (vốn điều lệ). Đây là nguồn vốn do chính những người chủ sở hữu doanh nghiệp trực tiếp đầu tư khi thành lập doanh nghiệp. Tùy theo loại hình sở hữu của doanh nghiệp mà nguồn vốn này