2.1.1 .Lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty
3.1. Thực trạng kế toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng tại Cơng ty
3.1.5. Kế toán thuế thu nhập cá nhân
a. Chứng từ sử dụng:
- Khấu trừ thuế TNCN - Phiếu ủy nhiệm chi
b. Tài khoản sử dụng
- TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân
c. Cách tính thuế TNCN của người lao động
Ngồi việc tính lƣơng và các khoản trích cho ngƣời lao động kế tốn cũng phải tính thuế TNCN theo đúng quy định. Căn cứ vào chứng từ khấu trừ thuế TNCN kế tốn tính thuế TNCN nhƣ sau:
Ví dụ 10: Cách tính thuế TNCN của Kế tốn trƣởng Nguyễn Thanh Xuân ở bộ
phận QLDN có mức lƣơng thực lĩnh trong tháng 12 là 13.726.691 đồng (Bảng 3.2). Cách tính thuế TNCN nhƣ sau:
- Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập – Các khoản đƣợc miễn thuế
Tổng thu nhập = 15.000.000 + 110.000 + 1.500.000+8.365.385 = 24.975.385 Các khoản đƣợc miễn = 8.365.385 (tiền làm thêm giờ)
= 24.975.385 – 8.365.385 = 16.610.000
- Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ Các khoản giảm trừ = 7.672.500
+ Các khoản bảo hiểm = 472.500 + 2 ngƣời phụ thuộc = 7.200.000
=> Thu nhập tính thuế của ơng Xn là: 16.610.000 – 7.672.500 = 8.937.500 Thu nhập tính thuế của ơng Xn là: 8.937.500 nhƣ vậy thuộc bậc 2
Số thuế TNCN của ông Đỗ Thanh Xuân phải nộp trong tháng 12 là: (10% Thu nhập tính thuế) – 250.000
= (10% 8.937.500) – 250.000 = 776.194
Với cách tính trên, tƣơng tự ta có thể tính thuế TNCN phải nộp của CBCNV cịn lại trong Cơng ty.
Sau khi tính xong thuế TNCN cho NLĐ kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 3335 (Phụ biểu 15) theo định khoản:
Ví dụ 11: Ngày 31/12, Trích lƣơng nộp thuế TNCN
Nợ TK 334 1.644.117
Có TK 3335 1.644.117
Nợ TK 3335 1.644.117
Có TK 112 1.644.117
Sau đó lập giấy UNC (Mẫu số 3.3) trình cho kế tốn trƣởng ký duyệt rồi gửi cho ngân hàng.
Mẫu số 3.3: Ủy nhiệm chi Ngân Hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam
Chứng từ giao dịch
Ủy nhiệm chi Payment order
Số No UNC00078 Ngày Date 31/12/2019 Ký hiệu invoice sign Số HĐ Invoice No Mẫu số 01GTKT2/003 Customer's copyLiên 2. Giao khách hàng Copy 2,
Ngƣời/Đơn vị trả tiền Applicant
Name Công ty TNHH Gattner Việt Nam
Số TK ghi Nợ Debit
Account No 102010000994831 Tại Ngân hàng With bank
TMCP Cơng Thƣơng Việt Nam - Chi nhánh PGD Bích Hịa
Địa chỉ Address Cụm CN Thanh Oai, xã Bích Hịa, huyện Thanh Oai, TP Hà Nội
Ngƣời/Đơn vị hƣởng Benificiary
Name Kho bạc huyện Thanh Oai
Số TK ghi Có Credit Account
No 01220122140 Tại Ngân hàng With bank
Ngân hàng Công thƣơng Việt Nam
Địa chỉ Address
Số CCCD/CMND/HC
ID/PP No Ngày cấp Date of issue Nơi cấp Place of issue
Số tiền bằng số Amount in figures
1.664.117 VND
Số tiền bằng chữ Amount in
words Một triệu sáu trăm sáu mƣơi tƣ nghìn một trăm mƣời bảy đồng
Phí ngân hàng Fee: Phí trong Including Phí ngồi Excluding
Nội dung Remarks: Nộp tiền thuế TNCN tháng 12 năm 2019
Kế toán trƣởng
Chief accountant Chữ ký, họ tên
Signature & full name
Chủ tài khoản A/c holder
Chữ ký, họ tên, và dấu (nếu có)
Signature, full name & Stamp (if any)
Giao dịch viên Teller Kiểm Soát Viên Supervisor M ẫu số 01G T K T 2/ 027