Bảng 3 .5 Trích sổ cái tài khoản 334 – Phải trả công nhân viên
Bảng 3.6 Trích bảng kê tạm ứng lƣơng tháng 12/2019
CÔNG TY TNHH GATTNER VIỆT NAM
BẢNG KÊ TẠM ỨNG LƢƠNG THÁNG 12/2019
Số TT Họ và tên Số tiền Ký tên
A Bộ phận QLDN 89.000.000 1 Vũ Đức Nghĩa 10.000.000 2 Đỗ Thanh Xuân 10.000.000 3 Thiều Khắc Quỳnh 5.000.000 4 Nguyễn Đắc Tuyến 10.000.000 5 Phan Hiệp Sĩ 10.000.000
6 Nguyễn Văn Sơn 5.000.000
7 Trần Minh Thao 5.000.000
8 Nguyễn Ngọc Dƣơng 5.000.000
9 Nguyễn Thanh Ty 3.000.000
10 Nguyễn Thị Hạnh 5.000.000
11 Nguyễn Thị Hải Liễu 4.000.000
12 Nguyễn Thị Hƣơng 4.000.000
13 Bùi Thanh Huyền 8.000.000
14 Lý Thị Hoa 5.000.000
1 Nguyễn Trung Phụng 5.000.000
2 Đào Đức Tăng 5.000.000
3 Nguyễn Văn Quyết 5.000.000
4 Nguyễn Văn Đam 5.000.000
5 Nguyễn Đức Vƣơng 5.000.000 Tổng 114.000.000 Ngày 1 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập (ký,họ tên) Kế toán trƣởng (ký,họ tên) Giám đốc (ký,họ tên)
Mẫu số 3.2: Phiếu chi
CÔNG TY TNHH GATTER VIỆT NAM Mẫu số 02 – TT
Cụm CN Thanh Oai, xã Bích Hịa, huyện Thanh Oai, TP Hà Nội (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của BTC) PHIẾU CHI Quyển số: 02 Số : 738 Ngày 15 tháng 12 năm 2019 Nợ : 334 Có : 111 Họ và tên ngƣời nhận tiền: Thiều Khắc Quỳnh
Địa chỉ: Phịng hành chính nhân sự Lý do chi: Tạm ứng lƣơng cho CBCNV Số tiền: 89.000.000
(Viết bằng chữ): Tám mươi chín triệu đồng chẵn.
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Phiếu chi đƣợc lập thành 2 liên và chỉ sau khi có đủ chữ ký của ngƣời lập phiếu, kế toán trƣởng, thủ trƣởng đơn vị, thủ quỹ mới đƣợc xuất quỹ… Sau khi nhận đủ số tiền ngƣời nhận tiền phải ghi rõ số tiền đã nhận bằng chữ ký, ký tên và ghi rõ họ tên. Sau khi xuất quỹ, thủ quỹ cũng phải ký tên và ghi rõ họ tên vào phiếu chi.
Trình tự luân chuyển phiếu chi nhƣ sau: Liên thứ nhất lƣu ở nơi lập phiếu.
Liên thứ 2, thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ sau đó chuyển cho kế tốn cùng với chứng từ gốc để vào sổ kế toán. Liên thứ 3 (nếu có) giao cho ngƣời nhận tiền để làm chứng từ gốc lập phiếu thu và nhập quỹ của đơn vị nhận tiền.
Ngày 1 tháng 12 năm 2019
Giám đốc Kế toán
trƣởng Thủ quỹ Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận tiền
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Ký, họ tên) (Ký, họ
tên)
Cơng ty cịn áp dụng chế độ thƣởng cho các nhân viên làm việc tích cực và hiệu quả. Số tiền thƣởng tùy phụ thuộc vào chức vụ, kết quả lao động của nhân viên và quỹ tiền thƣởng trong tháng của công ty.Tiền thƣởng thanh toán cho từng nhân viên đƣợc tập hợp trong bảng thanh toán tiền lƣơng theo từng bộ phận:
Ví dụ 5: Ngày 31/12, trích tiền thƣởng cho nhân viên từ quỹ khen thƣởng, phúc
lợi; kế toán định khoản:
Nợ TK 353 2.060.000
Có TK 334 2.060.000
- Thanh tốn tiền thƣởng cho nhân viên:
Nợ TK 334 2.060.000
Có TK 112 2.060.000
Thanh toán tiền thƣởng đƣợc kế toán lập giấy UNC (Mẫu biểu 02) cho kế toán trƣởng ký và giao cho ngân hàng.
3.1.4.2 Nội dung cơng tác tổ chức kế tốn các khoản trích theo lương 3.1.4.2.1. Kế tốn chi tiết các khoản trích theo lương
a. Chứng từ sử dụng
- Phiếu hƣởng nghỉ BHXH - Bảng thanh toán BHXH
- Bảng điều tra tai nạn lao động.
- Bảng tính trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ - Bảng phân bổ tiền lƣơng và BHXH
- Phiếu ủy nhiệm chi
b. Tài khoản sử dụng
- TK 338 – Phải trả, phải nộp khác Trong đó chi tiết theo các TK cấp 2:
TK 338 Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý
các quỹ
- Các khoản đã chi về KPCĐ - Xử lý giá trị tài sản thừa - Kết chuyển doanh thu nhận
trƣớc vào doanh thu bán hàng tƣơng ứng trong kỳ
- Các khoản đã nộp khác
- Tổng số doanh thu nhận trƣớc phát sinh trong kỳ
- Các giá trị phải trả, phải nộp hay thu hộ
- Số đã trả, đã nộp lớn hơn số phải trả, phải nộp đƣợc hồn lại
- Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định. - BhXH, BHYT, KPCĐ, BHTN
chƣa nộp hoặc chƣa chi tiết - Giá trị thừa chờ xử lý
c. Cách tính các khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN
Ngồi việc tính lƣơng, thƣởng cho NLĐ kế tốn cũng phải tính các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo đúng quy định.
Căn cứ và chứng từ hạch toán về lao động, về chế độ kế toán, về tiền lƣơng, BHXH… của Nhà nƣớc. Công ty TNHH GATTNER Việt Nam áp dụng hình thức tiền lƣơng là: Lƣơng thời gian (áp dụng cho cán bộ công nhân viên trực tiếp và gián tiếp) để tính lƣơng cho cán bộ cơng nhân viên tồn Cơng ty.
Ví dụ 6: Các khoản trích theo lƣơng của nhân viên kế tốn Trần Minh Thao ở bộ
phận QLDN có mức lƣơng đóng BHXH là 4.500.000 đồng (Bảng 3.2) đƣợc tính nhƣ sau:
+ Bảo hiểm xã hội = Mức lƣơng đóng BHXH 8% 4.500.000 8% = 360.000 đồng
+ Bảo hiểm y tế = Mức lƣơng đóng BHXH 1,5%
4.500.000 1,5% = 67.500 đồng
+ Bảo hiểm thất nghiệp = Mức đóng BHXH 1% 4.5000.000 1% = 45.000 đồng
Tƣơng tự, ta có thể tính đƣợc các khoản trích theo lƣơng của các CBCNV cịn lại trong Công ty.
3.1.4.2.2. Kế tốn tổng hợp các khoản trích trích theo lương
Do tình hình lao động của Cơng ty và tình hình quản lý chung ở Cơng ty có rất nhiều điểm khác biệt. Mặc dù số lao động trong Công ty đều ở độ tuổi lao động và theo đúng quy định phải tham gia đầy đủ chính sách BHXH, BHYT của chính phủ và Bộ Tài chính. Nhƣng do một phần lao động ký kết hợp đồng chủ yếu trong một thời gian, khối lƣợng công việc chủ yếu chƣa ổn định lâu dài. Do vậy chỉ có một bộ phận CNV tham gia đóng BHXH.
- Xƣởng sản xuất cơng nhân trực tiếp sản xuất có tất cả 20 cơng nhân trong đó, 12 cơng nhân đóng bảo hiểm và có 8 cơng nhân khơng đóng bảo hiểm nhƣng có đơn đề nghị khơng đóng bảo hiểm xã hội tại cơng ty.
- Bộ phận bán hàng nhân viên kinh doanh có 9 nhân viên trong đó có 7 nhân viên đóng bảo hiểm và cịn lại là khơng đóng bảo hiểm.
- Bộ phận hành chính nhân viên QLDN có 15 ngƣời trong đó có 8 nhân viên đóng bảo hiểm và cịn lại là khơng đóng bảo hiểm.
Các trƣờng hợp nhƣ trên có đơn đề nghị khơng đóng BHXH tại doanh nhiệp. Căn cứ vào tình hình thực tế đó, hàng tháng kế tốn trích khoản BHXH, BHYT trên những công nhân tham gia là 34% trong đó:
Các khoản Bảo hiểm trích theo lƣơng
Trích vào chi phí của DN Trích vào lƣơng của NLĐ Tổng BHXH 17,5% 8% 25,5% BHYT 3% 1,5% 4,5% BHTN 1% 1% 2% Tổng các khoản BH 21,5% 10,5% 32% KPCĐ 2% 2% Tổng 23,5% 10,5% 34%