SỔ CÁI
Tháng 12 Năm 2019 Tên tài khoản: Phải trả, phải nộp
Số hiệu: 338 NT ghi sổ Chứn g từ Diễn giải Trang Sổ STT Dòng Trang số SH TK đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có A B C D 1 2 Số dƣ đầu tháng 15.511.200 Số phát sinh trong tháng 31/12 31/12
Chi phí nhân công trực tiếp 622 12.126.000 31/12 31/12 Chi phí bán hàng bán hàng 641 7.402.500 31/12 31/12 Chi phí QLDN 642 7.402.500 31/12 31/12
Khấu trừ lƣơng theo tỷ lệ quy định 334 12.033.000 31/12 31/12 Nộp các khoản phải nộp bằng TGNH 112 38.964.000 Cộng số phát sinh 38.964.000 38.964.000 Số dƣ cuối tháng 15.511.200 Ngày 31 tháng 12 năm 2019
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc CÔNG TY TNHH GATTNER VIỆT NAM
CCN Thanh Oai, Bích Hịa, Thanh Oai, Hà Nội
Mẫu số S03b – DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
3.1.5. Kế tốn thuế thu nhập cá nhân
a. Chứng từ sử dụng:
- Khấu trừ thuế TNCN - Phiếu ủy nhiệm chi
b. Tài khoản sử dụng
- TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân
c. Cách tính thuế TNCN của người lao động
Ngồi việc tính lƣơng và các khoản trích cho ngƣời lao động kế tốn cũng phải tính thuế TNCN theo đúng quy định. Căn cứ vào chứng từ khấu trừ thuế TNCN kế tốn tính thuế TNCN nhƣ sau:
Ví dụ 10: Cách tính thuế TNCN của Kế tốn trƣởng Nguyễn Thanh Xuân ở bộ
phận QLDN có mức lƣơng thực lĩnh trong tháng 12 là 13.726.691 đồng (Bảng 3.2). Cách tính thuế TNCN nhƣ sau:
- Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập – Các khoản đƣợc miễn thuế
Tổng thu nhập = 15.000.000 + 110.000 + 1.500.000+8.365.385 = 24.975.385 Các khoản đƣợc miễn = 8.365.385 (tiền làm thêm giờ)
= 24.975.385 – 8.365.385 = 16.610.000
- Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Các khoản giảm trừ Các khoản giảm trừ = 7.672.500
+ Các khoản bảo hiểm = 472.500 + 2 ngƣời phụ thuộc = 7.200.000
=> Thu nhập tính thuế của ơng Xn là: 16.610.000 – 7.672.500 = 8.937.500 Thu nhập tính thuế của ơng Xuân là: 8.937.500 nhƣ vậy thuộc bậc 2
Số thuế TNCN của ông Đỗ Thanh Xuân phải nộp trong tháng 12 là: (10% Thu nhập tính thuế) – 250.000
= (10% 8.937.500) – 250.000 = 776.194
Với cách tính trên, tƣơng tự ta có thể tính thuế TNCN phải nộp của CBCNV cịn lại trong Cơng ty.
Sau khi tính xong thuế TNCN cho NLĐ kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 3335 (Phụ biểu 15) theo định khoản:
Ví dụ 11: Ngày 31/12, Trích lƣơng nộp thuế TNCN
Nợ TK 334 1.644.117
Có TK 3335 1.644.117
Nợ TK 3335 1.644.117
Có TK 112 1.644.117
Sau đó lập giấy UNC (Mẫu số 3.3) trình cho kế tốn trƣởng ký duyệt rồi gửi cho ngân hàng.
Mẫu số 3.3: Ủy nhiệm chi Ngân Hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam
Chứng từ giao dịch
Ủy nhiệm chi Payment order
Số No UNC00078 Ngày Date 31/12/2019 Ký hiệu invoice sign Số HĐ Invoice No Mẫu số 01GTKT2/003 Customer's copyLiên 2. Giao khách hàng Copy 2,
Ngƣời/Đơn vị trả tiền Applicant
Name Công ty TNHH Gattner Việt Nam
Số TK ghi Nợ Debit
Account No 102010000994831 Tại Ngân hàng With bank
TMCP Công Thƣơng Việt Nam - Chi nhánh PGD Bích Hịa
Địa chỉ Address Cụm CN Thanh Oai, xã Bích Hịa, huyện Thanh Oai, TP Hà Nội
Ngƣời/Đơn vị hƣởng Benificiary
Name Kho bạc huyện Thanh Oai
Số TK ghi Có Credit Account
No 01220122140 Tại Ngân hàng With bank
Ngân hàng Công thƣơng Việt Nam
Địa chỉ Address
Số CCCD/CMND/HC
ID/PP No Ngày cấp Date of issue Nơi cấp Place of issue
Số tiền bằng số Amount in figures
1.664.117 VND
Số tiền bằng chữ Amount in
words Một triệu sáu trăm sáu mƣơi tƣ nghìn một trăm mƣời bảy đồng
Phí ngân hàng Fee: Phí trong Including Phí ngồi Excluding
Nội dung Remarks: Nộp tiền thuế TNCN tháng 12 năm 2019
Kế toán trƣởng
Chief accountant Chữ ký, họ tên
Signature & full name
Chủ tài khoản A/c holder
Chữ ký, họ tên, và dấu (nếu có)
Signature, full name & Stamp (if any)
Giao dịch viên Teller Kiểm Soát Viên Supervisor M ẫu số 01G T K T 2/ 027
3.2. Ƣu và nhƣợc điểm của tổ chức công tác kế tốn tại Cơng ty TNHH Gattner Việt Nam Gattner Việt Nam
3.2.1. Ƣu điểm
- Sự phân cơng và bố trí sắp xếp lao động hợp lý theo đặc điểm kinh doanh Công ty, bộ máy công tác kế toán hạch toán tập trung thống nhất, hệ thống tài khoản và hình thức số kể tốn mà Cơng ty đã áp dụng là phù hợp, hình thức trả lƣơng theo thời gian đã đánh giá quá trình lao động của CBCNV.
- Các chứng từ sử dụng đúng mẫu của bộ tài chính ban hành, những thơng tin từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều ghi chép đầy đủ, chính xác vào sổ sách. Các chứng từ đều đƣợc giám sát, kiểm tra chặt chẽ, kịp thời. Cơng ty có kế hoạch luân chuyển chứng từ tốt, chứng từ đƣợc lƣu giữ cẩn thận để khi cần kế tốn có thể tìm ngay và kiểm tra đối chiếu khi cần thiết.
- Hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng là hình thức kế tốn Nhật ký chung. Đây là hình thức kế tốn phù hợp với quy mô kinh doanh của Công ty. Thực hiện quy định, hƣớng dẫn về chế độ tiền lƣơng do Nhà nƣớc ban hành.
- Công ty tổ chức công tác kế tốn khá đồng bộ, có kế hoạch sắp xếp, chỉ đạo từ trên xuống dƣới. Đặc biệt là sự phân cấp của phòng Tài chính kế tốn, mỗi kế tốn viên phụ trách phần hành kế tốn riêng dƣới sự phân cơng của kế toán trƣởng. Các đơn vị hạch toán theo phƣơng thức thích hợp giúp việc tổng hợp số liệu tồn Cơng ty, từ đó lập các báo cáo kế tốn nhanh chóng đảm bảo cung cấp thơng tin đầy đủ, trung thực phục vụ cho công tác quản lý.
Nhìn chung cơng tác kế tốn của Cơng ty TNHH Gattner Việt Nam hết sức gọn nhẹ và thực hiện khá tốt.
3.2.2. Nhƣợc điểm
Bên cạnh những thuận lợi, công ty vẫn còn gặp một số khó khăn trong việc hạch toán tiền lƣơng và BHXH, đó cũng chính là những nhƣợc điểm của công tác kế tốn tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng tại cơng ty, đó là:
Cơng ty chƣa phát huy hết tiềm năng nguồn nhân lực mà mình đang nắm giữ. Vì vậy cơng ty cần có biện pháp nhằm kích thích sự sáng tạo, khơi dậy tiềm năng của lực lƣợng lao động.
Hình thức nhật ký chung áp dụng cho doanh nghiệp còn nhiều bất cập, không đƣợc rõ ràng, chi tiết.
Công tác hạch tốn cịn có nhiều điểm cịn thiếu xót, trình tự hạch tốn khơng rõ ràng.
3.3 Nhận xét chung về cơng tác kế tốn tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng tại cơng ty lƣơng tại công ty
Hạch tốn tiền lƣơng là một hệ thống thơng tin kiểm tra các hoạt động của tài sản và các quan hệ kinh tế trong quá trình trao đổi và tiêu dùng.
Kế toán tiền lƣơng càng ngày càng trở nên cấp thiết và quan trọng vì tiền lƣơng gắn liền với lợi ích kinh tế của cả ngƣời lao động lẫn ngƣời sử dụng lao động. Công ty TNHH Gattner Việt Nam đã luôn làm tốt cơng tác kế tốn tiền lƣơng, luôn đảm bảo công bằng trong việc trả lƣơng, xứng đáng với mức đóng góp của ngƣời lao động nên công ty đã thu hút đƣợc đội ngũ cơng nhân có tay nghề, có tâm huyết và giàu kinh nghiệm góp phần giảm chi phí lao động, tăng năng suất lao động, tăng giá trị cho công ty.
Ngồi tiền lƣơng, ngƣời lao động cịn đƣợc hƣởng một số các khoản thu nhập khác từ quỹ BHXH khi ốm đau, thai sản, tai nạn, mất sức...
Công ty TNHH Gattner Việt Nam luôn nộp đúng, nộp đủ số trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ lên cấp trên theo nhƣ quy định của cơ quan có thẩm quyền.
Với cơng tác kế tốn nói chung thì cơng tác kế tốn tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng nói riêng của Cơng ty TNHH GATTNER Việt Nam có những ƣu điểm và nhƣợc điểm sau:
3.3.1 Ƣu điểm
Trong cơng tác tổ chức kế tốn tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng tại Cơng ty TNHH Gattner Việt Nam đã không ngừng từng bƣớc hồn thiện tồn bộ bộ máy kế tốn của mình bộ máy kế tốn đƣợc tổ chức phù hợp với hoạt động và tình hình thực tế của cơng ty. Cơng tác thanh quyết tốn hàng q hàng năm đều đƣợc thực hiện tốt rõ ràng và đúng thời gian.
Cơng tác kế tốn tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng ở Cơng ty TNHH Gattner luôn đƣợc chấp hành và tuân thủ các chế độ chính sách về tiền lƣơng, chế độ phụ cấp, trợ cấp BHXH tốt đối với ngƣời lao đơng. Kế tốn tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng ln hƣớng dẫn các bộ phận thực hiên tốt công tác thống kê cung cấp thông tin để tính lƣơng và các chế độ khác đƣợc ngày một tốt hơn, chính xác hơn phù hợp với u cầu và tình hình thực tế ở cơng ty.
Những quy định trong luật lao động về tiền lƣơng, tiền thƣởng, BHXH, BHYT, BHTN, tham quan nghỉ ngơi và chế độ kế tốn đƣợc Cơng ty chấp hành nghiêm chỉnh, đảm bảo mức lƣơng ổn định cho ngƣời lao động.
Công ty thực hiện thanh tốn lƣơng cho cơng nhân viên kịp thời, đúng thời hạn quy định. Các loại chứng từ kế toán sổ sách kế toán và các loại sổ sách mà công ty sử dụng theo đúng mẫu ban hành của bộ tài chính phản ánh rõ ràng và chính xác các khoản mục và nghiệp vụ phát sinh. Tổ chức công tác ghi chép ban đầu, xử lý và ghi sổ kế tốn các nghiệp vụ và thơng tin kinh tế có liên quan đến tiền lƣơng, BHXH của cán bộ công nhân viên ,báo cáo và phân tích chi phí tiền lƣơng, BHXH trong chi phí sản xuất kinh doanh của cơng ty rõ ràng chính xác và ln đảm bảo đƣợc quyền lợi cho ngƣời lao động.
Công ty đã trang bị và sử dụng những phƣơng tiện sử dụng kỹ thuật tính tốn, xử lý thơng tin làm cho cơng việc kế tốn tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng đƣợc chính xác đƣợc trung thực và khách quan hơn.
Trình tự luân chuyển chứng từ giữa các phịng ban kế tốn đã có sự thống nhất. Mối quan hệ đối chiếu giữa các bảng số liệu và sổ kế tốn đã có sự trùng hợp rất cao. Do vậy công tác kế toán tiền lƣơng và các khoản trích BHXH đã góp phần quản lý tiết kiệm chi phí lao động thúc đẩy sự phát triển của công ty.
3.3.2. Nhƣợc điểm
Công tác quản lý lao động, sử dụng lao động phải có phƣơng pháp chặt chẽ hơn, có thể tạo điều kiện sản xuất kinh doanh cho CBCNV đƣợc ổn định hơn, thu nhập cao hơn.
Cách tính lƣơng cịn lộn xộn không thống nhất, các chứng từ kế toán chƣa đầy đủ.
Việc áp dụng hình thức trả lƣơng thời gian cho bộ phận kinh doanh ở công ty là hợp lý song vẫn không tránh khỏi tình trạng khơng cơng bằng trong chế độ tiền lƣơng. Vì vậy cơng ty cần có biện pháp quản lý tốt hơn. Theo tơi nên kết hợp trả lƣơng theo thời gian với theo chất lƣợng lao động để đảm bảo công bằng cho ngƣời lao động và cũng để củng cố kỷ luật trong công ty.
Trong công tác hạch tốn thiếu tài khoản 627 - Chi phí sản xuất chung. Kế tốn tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng là một vấn đề hết sức quan trọng nó quyết định đến sự thành cơng thất bại của một doanh nghiệp. Một chính sách tiền lƣơng hợp lý là cơ sở động lực cho sự phát triển của doanh nghiệp. Nó ảnh hƣởng đến thu nhập của ngƣời lao động và phúc lợi xã hội. Vì
vậy trong q trình sản xuất kinh doanh việc tính đúng, tính đủ và trả lƣơng một cách công bằng cho ngƣời lao động là hết sức cần thiết.
3.4. Một số đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng tại cơng ty.
Tiền lƣơng đƣợc xem là giá cả của sức lao động do đó đƣợc trả tiền trên cơ sở giá trị sức lao động và phải đánh giá đúng, phản ánh đúng giá trị sức lao động. Việc hồn thiện chính sách tiền lƣơng phải đặt trong tổng thể nền kinh tế quốc dân và đƣợc thực hiện đồng bộ vào các chính sách nhƣ chính sách phát triển kinh tế, chính sách dân số, việc làm, đào tạo và tuyển dụng lao động. Đồng thời chính sách đó cần phải phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Hồn thiện cơng tác kế tốn phải gắn liền với ứng dụng công nghệ tin học và cơng tác kế tốn, cụ thể là ứng dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế toán sẽ làm tăng năng suất chất lƣợng, hiệu quả công tác kế tốn của Cơng ty.
Nói tóm lại, tổ chức cơng tác kế tốn tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng là nội dung quan trọng trong cơng tác kế tốn của Cơng ty. Nó liên quan đến các khoản thu nhập thực tế của cơng nhân viên, đồng thời nó phản ánh năng suất lao dộng hiệu quả của việc sử dụng ngồn nhân lực của Cơng ty. Vì vậy, hồn thiện cơng tác kế tốn của doanh nghiệp và cơng tác kế tốn tiền lƣơng và các khỏan trích theo lƣơng ln là mục tiêu hàng đầu, cấp bách và cần thiết đối với tất cả các doanh nghiệp.
Sau thời gian thực tập tại Công ty TNHH Gattner Việt Nam, xuất phát từ tình hình thực tiễn em xin có một số ý kiến về phƣơng hƣớng hồn thiện tổ chức kế tốn tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng tại cơng ty nhƣ sau:
- Ban lãnh đạo và phòng kế hoạch phải năng động hơn nữa trong việc tìm kiếm thêm nhiều bạn hàng để công nhân có nhiều việc làm hơn để tăng thu nhập.
- Công ty cần lập thêm phòng Marketing giàu năng lực để mở rộng và khai thác có hiệu quả hơn nữa trong thị trƣờng.
- Tổ chức và phân công, phân nhiệm rõ ràng hơn, cụ thể và sát sao hơn để
có thể theo dõi và lập các chứng từ, các báo cáo tiền lƣơng sát sao và hiệu quả hơn.
- Công ty cần áp dụng tốt hơn nữa việc tính lƣơng theo thời gian cho cá nhân, tập thể cán bộ CNV trong công ty để họ quan tâm hơn nữa đến kết quả hoạt động SXKD vì nó gắn liền với lợi ích kinh tế của họ.
- Cơng ty nên lắp đặt hệ thống chấm công bằng vân tay để quản lý thời gian làm việc của NLĐ chặt chẽ hơn.
- Tạo thêm nhiều hơn nữa công ăn việc làm cho ngƣời lao động để họ ổn định và nâng cao đời sống, yên tâm làm việc.
- Tăng cƣờng theo dõi, đôn đốc cán bộ CNV làm tốt nhiệm vụ của mình thơng qua việc thƣờng xun kiểm tra bảng chấm công của từng đơn vị, cá nhân.
- Tăng cƣờng công tác đào tạo bồi dƣỡng cho cán bộ CNV năng cao trình độ ngiệp vụ tay nghề. Đặc biệt là đối với kế tốn tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng phải thƣờng xuyên theo dõi, cập nhật chế độ, chính sách mới để đảm bảo trả đúng, trả đủ lƣơng cho ngƣời lao động đảm bảo lợi ích cho cả ngƣời lao động lẫn ngƣời sử dụng lao động.
KẾT LUẬN
Trong nền kinh tế thị trƣờng, sử dụng có hiệu quả nguồn lao động là yếu tố quan trọng trong việc quyết định sự tồn tại và phát triển cả doanh nghiệp. Vì vậy, tiền lƣơng ln là vấn đề đƣợc các doanh nghiệp và ngƣời lao động quan tâm.
Hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Gattner tƣơng đối ổn định và khơng ngừng duy trì lợi thế cạnh tranh của mình trên thị trƣờng, bƣớc đầu đã tạo đƣợc uy tín cho khách hàng. Đội ngũ cán bộ nhân viên đƣợc chú trọng bồi dƣỡng chuyên môn nghiệp vụ và tay nghề. Thu nhập bình quân của