1. Khi xuất kho nguyên liệu, vật liệu, công cụ sử dụng cho hoạt động sản xuất thử của đơn vị chủ đầu tư, ghi:
Nợ TK 154 - Chi phí dở dang (1541) Có TK 152 - Ngun liệu, vật liệu Có TK 153 - Cơng cụ, dụng cụ.
2. Khi mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ sử dụng ngay (không qua kho) cho hoạt động sản xuất thử sản phẩm nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi:
Nợ TK 154 - Chi phí dở dang (Giá mua chưa có thuế GTGT) (1541) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Có các TK 111, 112, 141, 331, … (Tổng giá thanh toán).
3. Khi mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ sử dụng ngay (không qua kho) cho hoạt động sản xuất thử sản phẩm không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, ghi:
Nợ TK 154 - Chi phí dở dang (Tổng giá thanh tốn) (1541) Có các TK 111, 112, 141, 331,…
4. Tiền lương phải trả cho người lao động trực tiếp tham gia sản xuất, ghi: Nợ TK 154 - Chi phí dở dang (1541)
Có TK 334 - Phải trả cơng chức, viên chức.
5. Trích BHXH, BHYT, kinh phí cơng đồn, BH thất nghiệp tính trên tiền lương công nhân sản xuất, ghi:
Nợ TK 154 - Chi phí dở dang (1541)
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3382, 3383, 3384, 3389).
6. Chi phí dịch vụ mua ngồi, th ngồi (điện, nước, điện thoại, …), chi phí khác bằng tiền phát sinh ở bộ phận sản xuất thử, ghi:
Nợ TK 154 - Chi phí dở dang (1541) Có các TK 111, 112, 141, 331,…
CÔNG BÁO/Số 79 + 80/Ngày 06-02-2013 107
7. Giá trị phế liệu thu hồi (nhập kho hoặc xuất bán) ghi giảm chi phí sản xuất thử, ghi: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (1528 - Giá trị phế liệu thu hồi nhập kho) Nợ các TK 111, 112, 131 (Giá trị phế liệu thu hồi xuất bán)
Có TK 154 - Chi phí dở dang (1541).
8. Trị giá sản phẩm hỏng không sửa chữa được, người gây ra thiệt hại sản phẩm hỏng phải bồi thường, ghi:
Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388)
Nợ TK 334 - Phải trả công chức, viên chức (Nếu trừ vào lương). Có TK 154 - Chi phí dở dang (1541).
9. Giá thực tế sản phẩm sản xuất thử nhập kho, ghi: Nợ TK 155 - Thành phẩm
Có TK 154 - Chi phí dở dang (1541).
10. Khi kết chuyển chi phí chạy thử có tải, sản xuất thử không thu được sản phẩm vào chi phí đầu tư xây dựng, ghi:
Nợ TK 241 - Chi phí đầu tư xây dựng Có TK 154 - Chi phí dở dang (1541).
11. Sản phẩm sản xuất thử không nhập kho mà chuyển giao thẳng cho người mua hàng, trường hợp chi phí sản xuất thử lớn hơn số thu hồi từ việc bán sản phẩm sản xuất thử, ghi:
Nợ TK 111, 112, 131
Nợ TK 241 - Chi phí đầu tư xây dựng Có TK154 - Chi phí dở dang (1541)
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (33311).
12. Sản phẩm sản xuất thử không nhập kho mà chuyển giao thẳng cho người mua hàng, trường hợp chi phí sản xuất thử nhỏ hơn số thu hồi từ việc bán sản phẩm sản xuất thử, ghi:
Nợ TK 111, 112, 131
Có TK 154 - Chi phí dở dang (1541) Có TK 241 - Chi phí đầu tư xây dựng
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (33311).